房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建資金池的涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(編輯修改稿)
2024-08-23 04:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 部可以全額使用現(xiàn)金池資金。? 下屬分支機(jī)構(gòu)可以有條件使用現(xiàn)金池資金進(jìn)行日常支付：集團(tuán)總部可以給集團(tuán)每一個(gè)分子公司賬戶設(shè)定一個(gè)周期內(nèi)的最大用款量，即“支付額度”。當(dāng)分子公司的支付金額超過(guò)剩余額度時(shí)，銀行將退回客戶的付款申請(qǐng)。? 集團(tuán)總部可以根據(jù)需要隨時(shí)調(diào)整額度，并查詢分子公司的額度占用情況。不論是虛擬還是實(shí)體資金池，首先，要滿足的是知曉整個(gè)集團(tuán)各個(gè)賬戶的資金情況。虛擬資金池不進(jìn)行實(shí)物歸集，這時(shí)要分不同賬戶進(jìn)行查詢，查詢完以后再進(jìn)行匯總。其次，集團(tuán)內(nèi)部可以全額使用現(xiàn)金池資金。資金沒(méi)有實(shí)際歸到一個(gè)賬戶，集團(tuán)如何進(jìn)行使 用？事實(shí)上是用整個(gè)集團(tuán)的資金做了一個(gè)擔(dān)保，然后授信給集團(tuán)統(tǒng)一使用。雖然集團(tuán)賬戶 上的資金肯定小于整個(gè)集團(tuán)資金的總和，但是能夠使用的資金是以全額集團(tuán)資金為上限的， 是一種授信使用。相當(dāng)于集團(tuán)總部公司向銀行借錢(qián)，下屬分公司可以有條件地使用現(xiàn)金池 進(jìn)行日常支付。銀行會(huì)設(shè)立相關(guān)條件，例如設(shè)定一個(gè)周期內(nèi)最大的用款量作為支付額度。超過(guò)這個(gè)額度時(shí)， 銀行就將退回付款申請(qǐng)。當(dāng)然這個(gè)額度不能一成不變，因?yàn)榈禺a(chǎn)項(xiàng)目公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不 同的周期需要的資金量是不一樣的，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)也可以看項(xiàng)目公司的額度占 用情況。模塊四資金池的增值稅處理 1一、資金池、增值稅與“貸款服務(wù)”各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。取得利息收入將資金貸與他人使用 《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng) 貸款 ：這里面包括的信息是非常多的，比如金融產(chǎn)品持有期間，含到期利息保本的收益報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收到的利息收入、融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貸等等，只要是取得的利息或利息性質(zhì)的收入，都應(yīng)該按照貸款服務(wù)繳納增值稅。在資金池的處理過(guò)程中有個(gè)非常重要的問(wèn)題，舉例進(jìn)行說(shuō)明。例如現(xiàn)在項(xiàng)目公司賬上有一個(gè)億，已上撥集團(tuán)公司，相當(dāng)于集團(tuán)公司占用了一個(gè)億資金。這個(gè)時(shí)候按照剛才講的銀行操作模式里面的委托貸款，就要計(jì)息，因此就要交增值稅。首先有一個(gè)億的資金上撥給集團(tuán)，要計(jì)息一個(gè)億本金，然后集團(tuán)再把這一個(gè)億下?lián)艿礁鱾€(gè)項(xiàng)目公司去，可能給三個(gè)項(xiàng)目公司，每個(gè)公司3000萬(wàn)。那么這個(gè)時(shí)候這一個(gè)億又要計(jì)一次息。所以整個(gè)過(guò)程中只要資金流動(dòng)一次，就需要交一次利息收入的增值稅，因此資金池處理過(guò)程中最為重要的問(wèn)題就是增值稅的重復(fù)納稅。為什么會(huì)重復(fù)納稅？因?yàn)槔⑹杖氲脑鲋刀悷o(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，即利息所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，會(huì)出現(xiàn)非常嚴(yán)重的重復(fù)納稅。在實(shí)務(wù)中做規(guī)范資金池、委托貸款以后，怎么規(guī)避重復(fù)納稅的問(wèn)題？17主賬戶A 10二、目標(biāo)（零）余額子賬戶C15子賬戶B 20總的委托貸款量=20+15=35這個(gè)委托貸款的量就是本金量，有三個(gè)賬戶，第一個(gè)是主賬戶A，賬戶A里面有10元，子賬戶B有20元，子賬戶C有15元。這個(gè)時(shí)候進(jìn)行資金歸集，將子賬戶所有的資金都?xì)w為零， 那怎么歸為零？首先子賬戶B上撥20元資金給主賬戶，主賬戶下?lián)?5元給C賬戶填平透支金額。這個(gè)時(shí)候做了兩個(gè)動(dòng)作，一個(gè)是上撥，一個(gè)是下?lián)?。委托貸款量是35元。三、按需劃轉(zhuǎn)主賬戶A 10子賬戶C15子賬戶B 20總的委托貸款量=15+5=20完全沒(méi)有必要做上述這種零余額的管理?？梢詫⒚總€(gè)賬戶的資金都看作零，現(xiàn)在C賬戶必須要填平，主賬戶本身有10元，那么現(xiàn)在B賬戶有20元，只需要上撥5元給主賬戶，主賬戶下?lián)?5元給C賬戶就填平了。整個(gè)50元的貸款量就只變成了20元，比原始的零余額管理少了15元。因此交的增值稅金額也變少了。鉑略注：這啟示大家在歸集資金、進(jìn)行上撥下調(diào)的時(shí)候，按需劃轉(zhuǎn)可以少交增值稅。模塊五資金池的增值稅處理 2主賬戶A 15一、零余額下的省稅模式5銀行賬戶0銀行賬戶0主賬戶A 10資金劃撥5 15子賬戶B 20子賬戶C
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