【文章內(nèi)容簡介】 一、國家及有關(guān)部門促進中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及政策規(guī)定 隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入，中小企業(yè)的發(fā)展越來越受到各級黨委政府的重視和關(guān)注。自上世紀(jì)90年代末以來，先后出臺了一系列推動中小企業(yè)發(fā)展的政策性文件。2002年，全國人大出臺了《中小企業(yè)促進法》，這是國家制定的扶持和促進中小企業(yè)發(fā)展的第一部專門法律，使中小企業(yè)的發(fā)展有了法律依據(jù)和保障。目前我國實施的一些帶有優(yōu)惠性質(zhì)的政策雖然大部分并不是專為中小企業(yè)制定的，但從受益主體看，基本上或相當(dāng)一部分是中小企業(yè)。主要體現(xiàn)在以下幾個方面： （一）財政政策 主要表現(xiàn)為設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項資金、中小企業(yè)發(fā)展基金、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金等六大類資金。 ⒈中小企業(yè)發(fā)展專項資金 按照《中小企業(yè)促進法》規(guī)定，中央財政已經(jīng)設(shè)立了中小企業(yè)科目，并安排了一定數(shù)額的資金用于扶持中小企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)發(fā)展專項資金主要用于四個方面：一是促進中小企業(yè)服務(wù)體系的建設(shè)，推動建立以資金融通、信用擔(dān)保、技術(shù)支持、管理咨詢、信息服務(wù)、市場開拓和人才培訓(xùn)為主要內(nèi)容的中小企業(yè)服務(wù)體系；二是開展支持中小企業(yè)的工作，如創(chuàng)業(yè)扶持、技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓等；三是補充中小企業(yè)發(fā)展基金；四是扶持中小企業(yè)發(fā)展的其他事項。⒉中小企業(yè)發(fā)展基金 這是為改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，促進中小企業(yè)健康發(fā)展，由政府出資而設(shè)立的專項基金，其資金來源由中小企業(yè)發(fā)展專項資金、基金收益、捐贈和其他資金四部分組成，主要用于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)和服務(wù)、支持建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系、支持技術(shù)創(chuàng)新、鼓勵專業(yè)化發(fā)展以及與大企業(yè)的協(xié)作配套、支持中小企業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展人員培訓(xùn)、信息咨詢等工作、支持中小企業(yè)開拓國際市場、實施清潔生產(chǎn)及其他事項。 ⒊科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金 1999年我國設(shè)立了用于支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的政府專項基金，即科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金（以下簡稱“創(chuàng)新基金”）。創(chuàng)新基金的資金來源為中央財政撥款及其銀行存款利息，分為：（1）貸款貼息：一般按貸款額年利息的50% ~100%給予補貼，貼息總額一般不超過100萬元，個別重大項目最高不超過200萬元。（2）無償資助：主要用于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中產(chǎn)品研究開發(fā)及中試階段的必要補助、科研人員攜帶科技成果創(chuàng)辦企業(yè)進行成果轉(zhuǎn)化的補助。資助數(shù)額一般不超過100萬元，個別重大項目最高不超過200萬元，且企業(yè)須有等額以上的自有匹配資金。（3）資本金投入：主要用于對少數(shù)有后續(xù)創(chuàng)新潛力、有較大市場需求、有望形成新興產(chǎn)業(yè)的項目。數(shù)額一般不超過企業(yè)注冊資本的20%。 ⒋中小企業(yè)服務(wù)體系專項補助資金 主要用于中小企業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展促進中小企業(yè)的有關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的補助。使用范圍包括培訓(xùn)業(yè)務(wù)、小企業(yè)信用服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)及財政部批準(zhǔn)的其他支出。中小企業(yè)補助資金的資助標(biāo)準(zhǔn)：（1）培訓(xùn)業(yè)務(wù)中的授課費和教材費按實際發(fā)生額予以全額資助，參加培訓(xùn)人員的食宿費予以適當(dāng)補助。（2）小企業(yè)信用服務(wù)費按實際發(fā)生額予以適當(dāng)補助。（3）創(chuàng)業(yè)服務(wù)費按實際發(fā)生額予以適當(dāng)補助。 ⒌中小企業(yè)國際市場開拓資金 這是中央財政用于支持中小企業(yè)開拓國際市場各項業(yè)務(wù)與活動的政府性基金和地方財政自行安排的專項資金，用于支持中小企業(yè)和為中小企業(yè)服務(wù)的企業(yè)、社會團體、事業(yè)單位組織中小企業(yè)開拓國際市場的活動。主要用于中小企業(yè)舉辦或參加境外展覽會；質(zhì)量管理體系、環(huán)境管理體系、軟件出口企業(yè)和各類產(chǎn)品的認(rèn)證；國際市場宣傳推介；開拓新興市場；組織培訓(xùn)與研討會；境外投（議）標(biāo)等方面。 ⒍鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展基金 按照《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》規(guī)定，縣級以上人民政府可設(shè)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展基金。其來源主要是政府拔付的用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的周轉(zhuǎn)金。 除鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展基金外，用財政資助方式扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的貸款還有中西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)專項貸款、東西合作示范項目貼息貸款、少數(shù)民族地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貼息貸款以及扶貧開發(fā)貸款等。 （二）信貸政策 從1998年開始，中國人民銀行發(fā)布的支持中小企業(yè)發(fā)展、加強對中小企業(yè)金融服務(wù)的主要政策措施有： 《中國人民銀行關(guān)于進一步改善對中小企業(yè)金融服務(wù)的意見》（銀發(fā)〔1998〕278號）提出了支持中小企業(yè)發(fā)展的8條措施：完善對中小企業(yè)的金融服務(wù)體系；增加信貸投入；調(diào)整信貸投向；支持再就業(yè)工程；加強配套服務(wù)；努力提高工作效率；切實解決中小企業(yè)抵押擔(dān)保難的問題；注意防范和化解金融風(fēng)險。 《中國人民銀行關(guān)于加強和改進對小企業(yè)金融服務(wù)的指導(dǎo)意見》（銀發(fā)〔1999〕379號）提出了進一步強化和完善小企業(yè)金融服務(wù)的10條措施：進一步強化和完善對小企業(yè)的金融服務(wù)體系；改進小企業(yè)信貸工作方法；完善信貸管理體制；積極支持科技型小企業(yè)的發(fā)展；支持再就業(yè)的安置工作；支持小企業(yè)為大中型企業(yè)提供配套服務(wù)與參與政府采購合同生產(chǎn)；支持商業(yè)、外貿(mào)及新興領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展；支持建立小企業(yè)社會化中介服務(wù)體系；密切關(guān)注貸款投向；加強對金融機構(gòu)改進小企業(yè)服務(wù)的引導(dǎo)和督促。 《中國銀行關(guān)于當(dāng)前我行對中小企業(yè)信貸政策的通知》（中銀險〔1999〕321號）制定了7大政策：一是行業(yè)政策。支持通信、電子信息、生物工程、新能源、新型材料等具有高科技含量、高附加值、高成長性的朝陽行業(yè)，以及能大量吸納就業(yè)、節(jié)能降耗、有利于環(huán)境保護、能夠出口創(chuàng)匯的各類項目。二是地區(qū)政策。重點支持經(jīng)濟環(huán)境、人才基礎(chǔ)好，地方政策、法律法規(guī)健全配套，企業(yè)還貸意識好、信用好的地區(qū)。對于已建立“中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)”、“中小企業(yè)創(chuàng)新基金”的地區(qū)，優(yōu)先支持。三是客戶政策。支持產(chǎn)品有市場，技術(shù)含量高，發(fā)展?jié)摿Υ?，?jīng)營者品德素質(zhì)高，綜合效益好的企業(yè)，特別是科技型中小企業(yè)。四是利率政策。信用等級為A級以上的貸款利率一般不低于法定利率；信用等級為B級以上的一般不低于法定利率上浮10%；信用等級為CCC級以下的不低于法定利率上浮20%，最高可至法定利率上浮30%。五是綜合服務(wù)政策。增加信貸品種，開發(fā)、推廣新型金融服務(wù)產(chǎn)品等。六是分類指導(dǎo)政策。對有一定規(guī)模、未形成規(guī)模和創(chuàng)辦初期有技術(shù)成果但不具備生產(chǎn)能力的企業(yè)可以根據(jù)情況貸款支持其繼續(xù)發(fā)展。七是風(fēng)險控制政策。 《中國人民銀行關(guān)于進一步加強對有市場、有效益、有信用中小企業(yè)信貸支持的指導(dǎo)意見》（銀發(fā)〔2002〕224號）提出10條為中小企業(yè)提供信貸支持的意見：一是按照國家的產(chǎn)業(yè)政策確定中小企業(yè)貸款投向。對符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求、有一定科技含量、有良好產(chǎn)業(yè)發(fā)展前景、發(fā)展?jié)摿^大的中小企業(yè)，優(yōu)先給予信貸支持。二是建立健全中小企業(yè)信貸服務(wù)的組織體系。三是進一步建立和完善適合中小企業(yè)特點的評級和授信制度。四是適當(dāng)下放中小企業(yè)流動資金貸款審批權(quán)限。五是對符合條件的中小企業(yè)可發(fā)放信用貸款。六是健全貸款營銷的約束和激勵機制。七是合理確定中小企業(yè)貸款期限和額度。八是提高信貸工作效率。九是努力開展信貸創(chuàng)新。十是人民銀行各分支行要加強對中小企業(yè)貸款的協(xié)調(diào)和監(jiān)督。 中國人民銀行、財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、勞動和社會保障部聯(lián)合下發(fā)的《下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款管理辦法》（銀發(fā)〔2002〕394號）規(guī)定：凡符合條件的下崗失業(yè)人員，其自籌資金不足部分，在貸款擔(dān)保機構(gòu)承諾擔(dān)保的前提下，可以持勞動保障部門核發(fā)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》向商業(yè)銀行或其分支機構(gòu)申請小額擔(dān)保貸款。小額擔(dān)保貸款金額一般掌握在兩萬元左右。 （三）稅收政策稅收優(yōu)惠是政府最直接向中小企業(yè)提供支持的方式，稅收政策最直接、最有效地體現(xiàn)了政府對中小企業(yè)的扶持。 ⒈對中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)的稅收優(yōu)惠 《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅的通知》（國稅發(fā)〔2001〕37號）規(guī)定：納入全國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的單位，營業(yè)稅免稅期限為3年，免稅時間從納稅人享受免稅之日起計算。今年2月23日，國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局又聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于繼續(xù)做好中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》，擴大了該項政策的適用范圍，將進一步促進中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的發(fā)展。 為加強擔(dān)保機構(gòu)的管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，2001年3月，財政部下發(fā)的《中小企業(yè)融資擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險管理暫行辦法》（財金〔2001〕77號），對融資擔(dān)保機構(gòu)的組織形式、業(yè)務(wù)范圍、運營原則、保費收取、責(zé)任準(zhǔn)備金和保證金的提取等作了明確的規(guī)定，促進了中小企業(yè)擔(dān)保工作積極穩(wěn)妥地開展。 ⒉對失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠 ⑴《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字〔1994〕001號）規(guī)定：新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。 ⑵中共中央、國務(wù)院《關(guān)于切實做好國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)〔1998〕10號）規(guī)定：對下崗職工申請從事個體工商經(jīng)營、家庭手工業(yè)或開辦私營企業(yè)的，工商、城建等部門要及時辦理有關(guān)手續(xù)，開業(yè)1年內(nèi)減免工商管理等行政收費。 ⑶中共中央、國務(wù)院《關(guān)于切實做好國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)〔1998〕10號）規(guī)定：對下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，要簡化工商登記手續(xù)，3年內(nèi)可免征營業(yè)稅、個人所得稅以及行政性收費。 ⑷《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕43號）規(guī)定：下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)、個體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總數(shù)60%以上的企業(yè)3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 ⑸《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見〉的通知》（國辦發(fā)〔2000〕59號）規(guī)定：各類中小企業(yè)凡在我國境內(nèi)投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目，可按規(guī)定享受投資抵免企業(yè)所得稅的政策，具體辦法按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦中小企業(yè)的，可按國家規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠政策。 ⑹《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字〔1994〕001號）中規(guī)定：新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。 ⑺《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)〔2002〕12號）規(guī)定：對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)根據(jù)招用人數(shù)按年度應(yīng)繳所得稅額的一定比例減征企業(yè)所得稅。 對新辦的服務(wù)型企業(yè)(國家限制的行業(yè)除外)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足30%的，根據(jù)招用人數(shù)，按應(yīng)繳所得稅額的一定比例減征企業(yè)所得稅。 ⑴《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字〔1994〕001號）規(guī)定：國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按15%的稅率征收所得稅；國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)后年度起免征所得稅2年；企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的相關(guān)技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，免征所得稅。 ⑵《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》（中發(fā)〔1999〕14號）中指出：對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。對開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)，其軟件產(chǎn)品可按6%的征收率計算繳納增值稅，軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)的工資支出可按實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前扣除。對高新技術(shù)產(chǎn)品的出口，實行增值稅零稅率政策。 ⑶《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實中發(fā)〔1999〕14號文件的有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規(guī)定：一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退。屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計算機軟件按6%的征收率計算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅；軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。對列入《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。 ⑷《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實中發(fā)〔1999〕14號文件的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕24號）規(guī)定：同時具備下列條件的軟件開發(fā)企業(yè)所實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除：省級科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷售的軟件，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）；以軟件產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主管業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上；年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達到50%以上（須經(jīng)技術(shù)市場合同登記）；年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5%以上。 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字〔1994〕001號）規(guī)定：國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅3年；民族自治地方企業(yè)，需照顧鼓勵的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可定期減征或免征所得稅3年。 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字〔1994〕001號）規(guī)定：民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅；安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上減