【正文】 就業(yè)工作的通知》（中發(fā)〔2002〕12號）規(guī)定：對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)根據(jù)招用人數(shù)按年度應(yīng)繳所得稅額的一定比例減征企業(yè)所得稅。當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足30%的，根據(jù)招用人數(shù)，按應(yīng)繳所得稅額的一定比例減征企業(yè)所得稅。 對開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)，其軟件產(chǎn)品可按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)的工資支出可按實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前扣除。屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計(jì)算機(jī)軟件按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅；軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字〔1994〕001號）規(guī)定：國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅3年；民族自治地方企業(yè)，需照顧鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可定期減征或免征所得稅3年。 ⑴《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)的所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字〔1994〕001號）規(guī)定：①為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行業(yè)企業(yè)，其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得免征所得稅；②科研單位和大專院校技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包索取的技術(shù)服務(wù)收入免征所得稅；③新辦獨(dú)立核算的咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)企業(yè)或單位，開業(yè)之日起，第一至第二年免征所得稅；④新辦獨(dú)立核算的交通運(yùn)輸、郵電通訊企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；⑤新辦獨(dú)立核算的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)、旅游、倉儲、居民服務(wù)、飲食、文教衛(wèi)生企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅。 ⑵國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號）、《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》（國稅發(fā)〔2000〕28號）、《關(guān)于印發(fā)企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1998〕97號）、《關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕127號）、《關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕119號）、《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）等文件，對中小企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠都有具體規(guī)定。 （四）減負(fù)政策對此，黨中央、國務(wù)院高度重視，出臺了《中共中央、國務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款和各種攤派等問題的決定》（中發(fā)[1997]14號），規(guī)定：一凡屬國家法律法規(guī)、國務(wù)院及財(cái)政部、國家計(jì)委和省、自治區(qū)、直轄市人民政府明文規(guī)定之外向企業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、國家法律法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)實(shí)施的罰款項(xiàng)目、集資項(xiàng)目、基金項(xiàng)目，均一律取消。對不合理的項(xiàng)目要堅(jiān)決取消并向社會公布；合理的保留，但標(biāo)準(zhǔn)過高的把標(biāo)準(zhǔn)降下來；重復(fù)收取的要予以合并。四加強(qiáng)對行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款、集資、基金的收繳和使用管理的監(jiān)督，防止截留、擠占和挪作他用。 二、我省出臺的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的地方性法規(guī)及政策性文件對風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資高新技術(shù)項(xiàng)目所得繳納的所得稅，3年內(nèi)由同級財(cái)政按20%遞減的比例返還給該公司，用于風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。對高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化計(jì)劃項(xiàng)目、政府資助項(xiàng)目及具有自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)或產(chǎn)品等優(yōu)惠政策進(jìn)行了具體規(guī)定。 ⒌《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于中小企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（川地稅發(fā)〔2000〕37號）規(guī)定：對科技型中小企業(yè)在實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)適當(dāng)考慮其技術(shù)開發(fā)費(fèi)等科技成本支出，從低核定。 為了貫徹落實(shí)國家發(fā)展中小企業(yè)的法律法規(guī)和政策文件，有關(guān)省市也根據(jù)實(shí)際，研究制定了不少扶持中小企業(yè)的政策和措施，內(nèi)容豐富，具有較強(qiáng)的實(shí)際操作性，為中小企業(yè)的發(fā)展起到了很好的促進(jìn)和推動(dòng)作用。 （一）北京市鼓勵(lì)外地私營企業(yè)和公民在本市投資開辦私營企業(yè)。市政府設(shè)立知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展和保護(hù)資金，用于鼓勵(lì)本市組織和個(gè)人取得自主知識產(chǎn)權(quán)。市政府建立中關(guān)村科技園區(qū)發(fā)展專項(xiàng)資金，重點(diǎn)用于中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和高新技術(shù)成果項(xiàng)目轉(zhuǎn)化?！笆濉逼陂g，本市科技經(jīng)費(fèi)年增長率不低于20%，重點(diǎn)支持高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合實(shí)施項(xiàng)目。 《中共天津市委一是建立貸款擔(dān)保體系。對各區(qū)縣財(cái)政已投資入股的市中小企業(yè)貸款擔(dān)保基金部分，由市財(cái)政予以返還，全部用于充實(shí)各區(qū)縣中小企業(yè)貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本金，各區(qū)縣擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本金二年內(nèi)原則上要達(dá)到1000萬元以上，市財(cái)政五年內(nèi)每年安排部分資金擴(kuò)充擔(dān)保基金規(guī)模，適度降低擔(dān)保條件，擴(kuò)大貸款擔(dān)保規(guī)模和范圍，切實(shí)緩解中小企業(yè)融資難問題。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)開展對中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)。建立企業(yè)信用信息檔案，并逐步實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)共享。建立由政府組建的擔(dān)保機(jī)構(gòu)和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，對政府組建的擔(dān)保機(jī)構(gòu)承辦的擔(dān)保業(yè)務(wù)，由市中小企業(yè)貸款擔(dān)?；饘?shí)行再擔(dān)保，申請?jiān)贀?dān)保的擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本金須達(dá)到1000萬元以上，并且要按規(guī)定提取責(zé)任準(zhǔn)備金和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。對新成立的專門從事中小企業(yè)人員培訓(xùn)、信息咨詢、技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的單位，自成立之日起一年內(nèi)免征營業(yè)稅。建立扭虧增盈機(jī)制，對連續(xù)三年虧損，本年度實(shí)現(xiàn)扭虧為盈的企業(yè)，可以上一年為基數(shù)，按扭虧增盈額的5%提取獎(jiǎng)勵(lì)資金。 （三）浙江省經(jīng)科技行政部門認(rèn)定的科技型中小企業(yè)，參照享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策。 廣東省委、省政府《關(guān)于加快民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決定》（粵發(fā)〔2003〕4號）提出：重點(diǎn)扶持發(fā)展四類民營企業(yè)：一是民營科技企業(yè)。增加省財(cái)政設(shè)立的出口退稅帳戶托管貸款貼息資金，鼓勵(lì)銀行擴(kuò)大出口退稅帳戶托管貸款規(guī)模。省財(cái)政從2003年起3年內(nèi)，每年增加安排再就業(yè)資金5000萬元，專項(xiàng)用于民營企業(yè)吸納下崗人員的各項(xiàng)補(bǔ)貼；四是從事農(nóng)產(chǎn)品加工的民營企業(yè)。鹽業(yè)管理部門對農(nóng)產(chǎn)品加工（腌、鹵為主）企業(yè)的食用鹽列入計(jì)劃，實(shí)行價(jià)格優(yōu)惠和專戶供應(yīng)。 四、部分國家和地區(qū)扶持中小企業(yè)發(fā)展的措施隨著生活水平的提高，消費(fèi)的個(gè)性化、差別化已成為時(shí)尚，再加上高技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，規(guī)模經(jīng)濟(jì)不再是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的唯一手段，多品種、小批量的生產(chǎn)方式越來越被重視，這使中小企業(yè)的發(fā)展展現(xiàn)出光明的前景。 關(guān)于中小企業(yè)的立法美國（1953年制定）的《小企業(yè)法》是規(guī)范聯(lián)邦政府與中小企業(yè)之間關(guān)系的專門法規(guī)；《機(jī)會均等法》（1964）規(guī)定向小企業(yè)及想創(chuàng)建小企業(yè)的個(gè)人提供資金援助；《小企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策法》（1980）規(guī)定，美國總統(tǒng)每年要向國會遞交有關(guān)小企業(yè)的競爭情況報(bào)告；《小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新開發(fā)法》（1982）規(guī)定，聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)在簽訂研究與發(fā)展項(xiàng)目合同時(shí)，小企業(yè)必須占有法律規(guī)定的最低百分比。此外《擴(kuò)大小企業(yè)商品出口法》、《小企業(yè)投資獎(jiǎng)勵(lì)法》等等，這一系列法律為美國中小企業(yè)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 政府管理機(jī)構(gòu)及其網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)美國參眾兩院都設(shè)立“小企業(yè)委員會”，聯(lián)邦政府設(shè)立小企業(yè)管理局（廳），中小企業(yè)管理局局長由總統(tǒng)任命，且必須得到參議院認(rèn)可。②向中小企業(yè)提供技術(shù)、管理、培訓(xùn)、信息支持。④宣傳與維權(quán)。僅1992年一年，SBA提供的信用擔(dān)保件數(shù)就達(dá)18853件，總計(jì)金額為45億美元。 目前，小企業(yè)管理局在全國有115處辦事處，其中地區(qū)辦事處53個(gè)，地方辦事處62個(gè)。不但如此，小企業(yè)管理局還管理、聯(lián)系著一個(gè)遍布全國各個(gè)角落、各個(gè)領(lǐng)域支持小企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。 一是小企業(yè)發(fā)展中心(SBIX)。由13000多名退休的志愿人員向企業(yè)無償提供咨詢、舉辦講座、研討會、疑難問題的診斷等服務(wù)。 三是開發(fā)公司計(jì)劃。前者提供小額貸款，每年約有100多筆、幾千萬美元；后者每年向上萬家小企業(yè)提供由小企業(yè)管理局擔(dān)保的貸款約20億美元。 四是小企業(yè)投資公司(SBIC)計(jì)劃。目前有SBIC近300家，經(jīng)營業(yè)績良好，美國政府投資每1美元于這項(xiàng)計(jì)劃，可以增加稅收110美元。 五是小企業(yè)研究所(SBl)計(jì)劃。六是其他服務(wù)機(jī)構(gòu)。 美國在50年代建立了中小企業(yè)資金援助制度。最高額度不超過15萬美元，貸款利率低于同期市場利率。由小企業(yè)管理局與地方開發(fā)公司和金融機(jī)構(gòu)共同提供。③擔(dān)保貸款。如果貸款逾期不還，由小企業(yè)管理局保證支付占貸款總額一定比例的款項(xiàng)。 政府采購(公共采購)在西方國家已實(shí)行200多年，以其公開、公正、公平的特征，被稱為“陽光下的交易”。二是“拆散購買”即從專項(xiàng)合同中分離出一般性合同，或?qū)⒁粋€(gè)單一合同分成多個(gè)小合同，這樣就可以讓小企業(yè)獲得更多的合同。小企業(yè)管理局中具有工程技術(shù)知識和金融知識的專業(yè)人員將處理此類問題，向政府購置機(jī)構(gòu)提供有關(guān)申請企業(yè)情況的報(bào)告，表明其能力。 由于積極采取上述措施，小企業(yè)在聯(lián)邦政府采購總額中占有一定份額。此外，還有約250億美元，占12—14%是作為接受政府訂貨的大企業(yè)的分包企業(yè)給予小企業(yè)的。 稅收減免總的方向是，對小企業(yè)的稅收越來越優(yōu)惠，特別是對科技創(chuàng)新型小企業(yè)的稅收扶持力度不斷增強(qiáng)。 關(guān)于中小企業(yè)的立法《中小企業(yè)基本法》（1963）是日本中小企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性法規(guī)，是現(xiàn)行中小企業(yè)政策和政府管理的總根據(jù)。日本的中小企業(yè)政策種類多樣，內(nèi)容細(xì)致，如日本中小企業(yè)現(xiàn)代化政策就是通過中小企業(yè)設(shè)備現(xiàn)代化的有關(guān)法律《中小企業(yè)振興資金助成法》、《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》、《中小企業(yè)指導(dǎo)法》、《中小企業(yè)現(xiàn)代化扶植法》、《中小企業(yè)措施法》、《中小企業(yè)協(xié)同組合法》、《中小企業(yè)團(tuán)體組織法》、《承包振興法》、《大規(guī)模零售店法》、《部門調(diào)整法》等，從方方面面對中小企業(yè)進(jìn)行扶持，促進(jìn)中小企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化，在變化中健康生存發(fā)展。 政府管理機(jī)構(gòu)及其網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)日本中央政府的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)是1948年成立的日本中小企業(yè)廳，是政府部門對中小企業(yè)管理的最高專門行政機(jī)構(gòu)。 在全國9個(gè)地方派出機(jī)構(gòu)的通產(chǎn)局內(nèi)設(shè)立了中小企業(yè)課；建立了5家中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)；設(shè)立中小企業(yè)現(xiàn)代化審議會、穩(wěn)定審議會、經(jīng)營領(lǐng)域調(diào)整審議會。地方政府還設(shè)立“中小企業(yè)信用保證協(xié)會”、“承包企業(yè)振興協(xié)會”、“中小企業(yè)綜合指導(dǎo)所”等機(jī)構(gòu)，其職能主要是推動(dòng)中小企業(yè)技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)企業(yè)聯(lián)合，開展經(jīng)營診斷等。主要團(tuán)體有中小企業(yè)事業(yè)團(tuán)、中小企業(yè)團(tuán)體中央會、商工會和商工會議所等。 信貸優(yōu)惠政府還通過建立中小企業(yè)金融公庫、國民金融公庫、商工組合中央金庫、環(huán)境衛(wèi)生金融公庫等專為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)提供優(yōu)惠的信貸資金。這些貸款的條件均較為優(yōu)惠。 稅收政策資本金在1億日元以上的普通法人，其法人稅的稅率為37．5％。即總所得在800萬日元以下的部分按28％的稅率征稅；超過800萬日元的部分按 37．5％的稅率征稅。②中小企業(yè)法人債務(wù)準(zhǔn)備金的特別處理。而中小企業(yè)在次年不必全部清賬，可提取16％作為積累。對于新開業(yè)所購人或租借的機(jī)器設(shè)備(須經(jīng)認(rèn)定)和既存企業(yè)為提高技術(shù)能力而購入或租借的機(jī)器設(shè)備，在第一個(gè)年度里或是作30％的特別折舊，或是免交7％的稅金。對企業(yè)協(xié)會、醫(yī)院或診療所等所擁有的固定資產(chǎn)，以及環(huán)保設(shè)施中的特定固定資產(chǎn)，免征固定資產(chǎn)稅。 補(bǔ)助金制度是一事一時(shí)的臨時(shí)措施，有其特殊性，且納入政府年度財(cái)政支出預(yù)算中。②支援開辟新事業(yè)，支援新建合伙企業(yè)，政府提供補(bǔ)助金額為0．96億日元。④為小企業(yè)改善經(jīng)營，開發(fā)海外事業(yè)，政府提供補(bǔ)助金額為57．46億日元。⑥提高中小企業(yè)設(shè)備現(xiàn)代化水平，政府提供補(bǔ)助金額為30．55億日元。 政府設(shè)立的管理機(jī)構(gòu)中小企業(yè)管理局的職能是：負(fù)責(zé)研究小企業(yè)的政策；制定扶持和資助小企業(yè)發(fā)展的計(jì)劃；負(fù)責(zé)對小企業(yè)管理人員的職業(yè)培訓(xùn)；管理小企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；保護(hù)消費(fèi)者利益；監(jiān)督法律和政策的實(shí)施；促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)合作和科研開發(fā)。 利用中介機(jī)構(gòu)扶持中小企業(yè)發(fā)展德國政府許多促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的計(jì)劃，都是通過中介機(jī)構(gòu)來完成的。德國政府把財(cái)政援助作為中小企業(yè)促進(jìn)計(jì)劃的主要支柱。中小企業(yè)信貸擔(dān)保銀行和機(jī)構(gòu)通過發(fā)行公債設(shè)立。財(cái)政支持的第二種辦法是給新建企業(yè)以貼息貸款。德國中小企業(yè)促進(jìn)計(jì)劃把年輕人的初始(啟蒙)培訓(xùn)和中小企業(yè)的管理人員與職工的進(jìn)修作為中心工作來抓。③咨詢服務(wù)。 ②對新建企業(yè)所消耗完的動(dòng)產(chǎn)投資，免征50％所得稅。在估定工商資本時(shí)，企業(yè)所得的免稅額為12萬馬克。 （四）意大利二戰(zhàn)結(jié)束時(shí)，意大利還是一個(gè)比較落后的工業(yè)──農(nóng)業(yè)國，經(jīng)過50多年的發(fā)展，意大利已成為世界主要工業(yè)大國。因此，對于經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展來說，中小企業(yè)在意大利比在其他主要資本主義國家具有更加重大的意義，對于資本積累不足、生產(chǎn)集中程度不高的廣大發(fā)展中國家來講，可以給予人們更多啟迪。 關(guān)于中小企業(yè)的立法317／91號法律的根本宗旨是促進(jìn)中小企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以適應(yīng)歐洲統(tǒng)一大市場的出現(xiàn)和競爭形勢的新變化。 扶持方式 （1）減稅優(yōu)惠。如雇員100人以下的企業(yè)，可減稅50％，雇員101—200人的企業(yè)，可減稅40％。 （2）直接補(bǔ)貼。 （3）直接提供基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)。除中央政府對中小企業(yè)給予扶持外，地方政權(quán)機(jī)構(gòu)也通過制定本地區(qū)的法律，對中小企業(yè)的發(fā)展給予扶持和鼓勵(lì)。 （五）英國英國歷屆政府都極為重視小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展，為它們創(chuàng)造和維持一個(gè)有利于發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境。 目前，英國已出臺了11項(xiàng)有關(guān)中小企業(yè)的法案，內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：一、防止大企業(yè)過度并吞中小企業(yè)形成行業(yè)壟斷；二、保護(hù)小企業(yè)的發(fā)明專利；三、鼓勵(lì)與促進(jìn)政府實(shí)驗(yàn)室和大學(xué)的科研技術(shù)成果向中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓；四、解決企業(yè)之間債務(wù)拖欠和任意違約的問題，以確保中小企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)。主要任務(wù)是，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)政府部門間對中小企業(yè)的具體政策；研究全國中小企業(yè)平衡發(fā)展問題；組織領(lǐng)導(dǎo)和安排對全國中小企業(yè)主的培訓(xùn)；領(lǐng)導(dǎo)并協(xié)調(diào)540家中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)和67家主要郡和村鎮(zhèn)的中小企業(yè)服務(wù)中心；在全國12所大學(xué)設(shè)立小企業(yè)人員培訓(xùn)中心；數(shù)以萬計(jì)的由政府支薪的退休工程技術(shù)人員、專家為中小企業(yè)服務(wù)。 扶持政策英國政府正在執(zhí)行一項(xiàng)中小企業(yè)技術(shù)改造12年長期計(jì)劃，準(zhǔn)備撥款84億英鎊用以幫助企業(yè)更新設(shè)備、培訓(xùn)技術(shù)骨干和高新技術(shù)開發(fā)。 （2）1981年，英國政府制定了“中小企業(yè)貸款擔(dān)保計(jì)劃”，通過政府的擔(dān)保，中小企業(yè)就可以從銀行獲得低于金融市場利率的長期貸款，差額由