【文章內(nèi)容簡介】 計報告（征求意見稿）。 第三十七條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計報告應(yīng)當按照以下格式編寫：（一）標題。***（企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù)）***（企業(yè)內(nèi)管干部姓名）同志任期（或任中）經(jīng)濟責任審計報告（征求意見稿）。 （二）主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門等。 （三）正文。主要包括審計基本情況說明、被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)情況介紹、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價、審計意見和建議等內(nèi)容。 （四）附件。其他資料。 （五）落款。***（企業(yè)內(nèi)管干部姓名）同志經(jīng)濟責任審計組、時間。 第三十八條 經(jīng)濟責任審計報告主要包括以下內(nèi)容： （一）審計基本情況。主要是概要說明審計依據(jù)、審計對象，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)配合審計工作的情況。 （二）被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)基本情況。主要包括企業(yè)內(nèi)管干部的任職期間、職責范圍、分管工作，所在企業(yè)的歷史沿革、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況等基本情況。 （三）被審計企業(yè)內(nèi)管干部的主要工作及成績，包括主要考核指標完成情況。 （四）審計發(fā)現(xiàn)的與被審計企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的主要問題。包括財務(wù)收支真實、合法、效益情況，重大經(jīng)濟決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問題。如有相關(guān)單位委托的特別事項，應(yīng)專門對該事項的審計結(jié)果進行報告。“其他方面的問題”主要指責任主體并非企業(yè)內(nèi)管干部或其所在企業(yè)的問題、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)在審計過程中自行糾正的問題等。 報告中應(yīng)當寫明問題事實、違反相關(guān)法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等，并逐項說明企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當承擔的責任及認定原因。 （五）審計評價。主要是在審計職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評價企業(yè)內(nèi)管干部任職期間開展的主要工作。同時，根據(jù)審計查證或者認定的事實，以國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)考核目標和行業(yè)標準等為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況進行綜合評價。 （六）審計意見和建議。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應(yīng)當提出審計處理意見和審計建議。 第三十九條征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。審計組應(yīng)當征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告（征求意見稿）的意見。 企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計報告（征求意見稿）之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。 企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對審計報告（征求意見稿）有異議的，審計組應(yīng)當研究、核實，撰寫審計組關(guān)于采納情況的書面說明，并考慮是否需要修改審計報告（征求意見稿）。審計報告（征求意見稿）經(jīng)審計組集體討論，由審計組組長審核定稿。第四章 審計內(nèi)容 第四十條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計應(yīng)當重點檢查所在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況以及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。 第四十一條 企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況的審計，可以重點審查企業(yè)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。 第四十二條 財務(wù)收支的真實性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、完整，賬實是否相符，會計核算是否準確，合并財務(wù)報表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括： （一）企業(yè)財務(wù)會計核算是否準確、真實，是否存在財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不實的問題； （二）企業(yè)財務(wù)報表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財務(wù)報表等問題； （三）企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符； （四）企業(yè)采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。 第四十三條財務(wù)收支的合法性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)的財務(wù)收支管理和核算是否符合國家有關(guān)規(guī)定。主要內(nèi)容包括： （一）企業(yè)收入、成本費用的確認和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費用等問題； （二）企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隨意改變確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等問題。 第四十四條財務(wù)收支的效益性審計。重點審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風險狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟指標完成情況。 （一）盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財務(wù)指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。可參考指標包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售（營業(yè)）利潤率、成本費用利潤率等。 （二）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？蓞⒖贾笜税ǎ嚎傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。 在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中應(yīng)重點對不良資產(chǎn)進行審計，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)管干部任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責任。應(yīng)注意核實企業(yè)內(nèi)管干部任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)以及任期內(nèi)因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。 （三）債務(wù)風險狀況審計。主要通過債務(wù)負擔水平、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、或有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風險?？蓞⒖贾笜税ǎ嘿Y產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率等。 （四）經(jīng)營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力。可參考指標包括：銷售（營業(yè)）增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售（營業(yè)）利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。 第四十五條 遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項（以下簡稱“三重一大”事項）的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求等內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟決策中應(yīng)負的責任。重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行情況審計的具體內(nèi)容包括： （一）企業(yè)是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機構(gòu)集體討論、由企業(yè)內(nèi)管干部個人或少數(shù)人決策的問題。 （二）重大經(jīng)濟決策的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及規(guī)定。 （三）重大經(jīng)濟決策是否經(jīng)國家有關(guān)部門核準或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。 （四）重大經(jīng)濟決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進行過程監(jiān)控。 （五）重大經(jīng)濟決策是否存在重大風險，決策方案中有無預(yù)防和控制風險轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。 第四十六條 內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)管干部的職責要求