醫(yī)院財務(wù)審計(jì)制度doc(編輯修改稿)
2025-08-13 23:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 療業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理過程中所發(fā)生的消耗，按照支出的業(yè)務(wù)內(nèi)容，分為醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等。醫(yī)院的各項(xiàng)支出要根據(jù)國家有關(guān)方針、政策和財政的規(guī)章制度，本著少花錢，多辦事，把事辦好的原則，在院部領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一安排支出，建立健全支出管理的內(nèi)部控制制度和手續(xù)，講求資金使用效益，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展。一．經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn) (一)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，要遵守財務(wù)制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)安排支出。 (二)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，必須按照核定的年度預(yù)算數(shù)，由財會部門根據(jù)經(jīng)費(fèi)的用途和項(xiàng)目有計(jì)劃地安排使用，務(wù)必講求資金使用的效果。 (三)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級歸口的管理辦法，各職能科室按照預(yù)算分配的年度計(jì)劃數(shù)，分期分批安排使用，財會部門在核定的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)嚴(yán)格把關(guān)。涉及預(yù)算指標(biāo)調(diào)整時，在計(jì)劃范圍內(nèi)的調(diào)整，由財會部門審核。超出預(yù)算或計(jì)劃外開支，由相關(guān)職能科室提出報告，送財會部門審核后，由院長批準(zhǔn)執(zhí)行。 (四)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，必須劃清資金渠道和來源，分別列支和使用。對專項(xiàng)補(bǔ)助，專用基金，以及其他代管資金等要分清界限，專款專用，不得挪用侵占。二．控制經(jīng)費(fèi)支出的措施 (一)加強(qiáng)審批管理。每次經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)按規(guī)定憑合法原始憑證按醫(yī)院財務(wù)審批制度報領(lǐng)導(dǎo)審批，方可報銷。 (二)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的原始憑證必須注明用途，要由各相關(guān)職能科室簽注意見，財會部門審核是否合法，用途是否合理，數(shù)字是否真實(shí)，審批手續(xù)是否完備等，才能辦理支出手續(xù)。 (三)有下列情況的開支，財務(wù)部門不得報銷付款： ，不予報銷付款。 。 “政府采購法”，應(yīng)招標(biāo)未執(zhí)行招標(biāo)的項(xiàng)目、未經(jīng)控辦批準(zhǔn)的項(xiàng)目和內(nèi)容的開支不予報銷付款。 、超標(biāo)準(zhǔn)、超計(jì)劃的支出，不予報銷付款。 ，質(zhì)量不符的采購支出，不予報銷付款。 ，不予報銷付款。，由財會與職能部門各執(zhí)一冊，逐日逐項(xiàng)辦理預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用登記手續(xù)，以便加強(qiáng)管理，控制支出。，分析費(fèi)用升降原因，提出改進(jìn)意見，及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映情況。（四）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)部審計(jì)工作（五）根據(jù)院務(wù)公開等規(guī)定，定期進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出情況公開（六）加強(qiáng)科室成本核算工作 預(yù)收醫(yī)療款管理制度1. 按照相關(guān)規(guī)定制定預(yù)交金額度和收取預(yù)交金。2. 收取預(yù)收醫(yī)療款的必須開具《預(yù)交金收據(jù)》，并做好相關(guān)信息的記錄與核對。3. 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)交金收、退、作廢的操作規(guī)程。4. 嚴(yán)禁挪用預(yù)收醫(yī)療款，當(dāng)日預(yù)交金當(dāng)日入賬，不得坐支。5. 預(yù)收醫(yī)療款實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)雙重核對，即收費(fèi)系統(tǒng)內(nèi)部至少提供兩種以上不同方式提取的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)收款人員與審核人員之間的核對，數(shù)據(jù)一致后審核人員及時確認(rèn)預(yù)收醫(yī)療款收入。6. 預(yù)收醫(yī)療款實(shí)行三級審核控制，即收款員、收費(fèi)結(jié)算部門審核責(zé)任人和財務(wù)部門審核責(zé)任人三個層次。（1） 收款人員負(fù)責(zé)準(zhǔn)確收取預(yù)交金，并開具《預(yù)交金收據(jù)》。（2） 收費(fèi)結(jié)算部門審核責(zé)任人負(fù)責(zé)審核當(dāng)天預(yù)交金總額，送存銀行并將日報表報送財務(wù)部門審核責(zé)任人審核。（3） 財務(wù)部門審核責(zé)任人每日核對預(yù)收醫(yī)療款報表與進(jìn)賬單是否一致。（4） 收費(fèi)結(jié)算部門和財務(wù)部門均應(yīng)設(shè)置預(yù)收醫(yī)療款賬目，每月雙方進(jìn)行核對。（5） 財務(wù)和審計(jì)部門要對預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行不定期檢查，發(fā)現(xiàn)挪用，依法追究當(dāng)事人責(zé)任。醫(yī)院成本核算制度醫(yī)院實(shí)行成本核算，目的在于通過對醫(yī)院和醫(yī)療服務(wù)成本的核算與管理，進(jìn)一步提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理觀念，提高醫(yī)院全體員工的成本意識，減少浪費(fèi)，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)醫(yī)院在當(dāng)前環(huán)境下的競爭能力。根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計(jì)制度》，制定本制度。一、成本核算原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則正確計(jì)算成本。正確劃分各種費(fèi)用的界限，要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，不能亂擠成本，把不應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用計(jì)入成本。實(shí)際成本原則。一致性原則。分別核算原則。二、成本核算對象醫(yī)院成本核算的對象是指醫(yī)院成本歸屬的對象，或者說是費(fèi)用歸集的對象。確定成本核算對象是實(shí)行成本核算的基礎(chǔ)。劃分或確定成本核算對象，是解決計(jì)算什么成本的問題，或者是說確定成本費(fèi)用由誰承擔(dān)的問題。按核算層次分為三個層次的目標(biāo)：院級成本：包括醫(yī)療成本、藥品成本和管理費(fèi)用；部門成本：包括臨床部門、醫(yī)技部門、藥品部門、醫(yī)療輔助部門、行政后勤部門科室成本；服務(wù)單元成本：包括項(xiàng)目成本、診次成本、床日成本、病種成本。三、成本核算內(nèi)容（一） 醫(yī)院級成本院級成本核算方法具體按照《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行核算。（二）部門級成本核算內(nèi)容 核算內(nèi)容包括收入和支出。收入（1）門診收入①掛號收入：以實(shí)際掛號人數(shù)計(jì)算。②診察收入：以實(shí)際掛號人數(shù)計(jì)算。③檢查收入：包括放射、B超、胃鏡等檢查收入。④手術(shù)收入。⑤化驗(yàn)收入。⑥其他收入。⑦藥品收入。⑧治療收入：包括輸血、輸氧等收入。（2）住院收入①床位收入。②診察收入。③檢查收入：包括放射、B超、胃鏡等檢查收入。④手術(shù)收入。⑤化驗(yàn)收入。⑥護(hù)理收入。⑦藥品收入。⑧其他收入。⑨治療收入：包括輸血、輸氧等收入（3）醫(yī)技科室及其他醫(yī)療輔助科室的收入以收入全額作為科室的收入。（4）僅僅消耗材料而不產(chǎn)生利潤的科室不計(jì)算收入。支出：（1）人員支出：指直接或間接為醫(yī)院醫(yī)療活動提供的各種勞務(wù)報酬，包括各種正式人員、合同工、臨時工、返聘人員工資、津貼、補(bǔ)貼、職工福利及社會保障費(fèi)等用于個人部分的各項(xiàng)支出。（2）公用支出：指開展醫(yī)療服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用。①藥品費(fèi)②材料費(fèi)③水電費(fèi)④郵電費(fèi)⑤交通費(fèi)⑥差旅費(fèi)⑦培訓(xùn)費(fèi)和會議費(fèi)⑧維修費(fèi)⑨設(shè)備折舊⑩房屋折舊(11)后勤社會化費(fèi)用。（3）對個人和家庭的補(bǔ)助支出：①住房補(bǔ)貼，包括住房公積金、購房補(bǔ)貼②其他。（4）其他支出：指除上述支出以外的其他支出。包括①財產(chǎn)物資損失：固定資產(chǎn)、財產(chǎn)物資、流動資產(chǎn)的非正常損失②醫(yī)療賠償支出及醫(yī)療責(zé)任保險。管理費(fèi)用指行政后勤部門為管理和組織醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用按一定比例計(jì)算攤?cè)敫骺瞥杀?。醫(yī)療收益：科室收益是指科室收入扣除科室成本后的余額。即：醫(yī)療收益＝科室醫(yī)療收入－科室醫(yī)療成本設(shè)立成本計(jì)算單位 醫(yī)院所有科室按所具有權(quán)力和承擔(dān)工作責(zé)任區(qū)分為利潤中心和成本中心。成本中心：以消耗材料但不產(chǎn)生利潤的科室，主要對成本控制情況負(fù)責(zé)。包括行政后勤科室及部分醫(yī)技輔助科室，如醫(yī)療供應(yīng)室。利潤中心：以臨床科室為主體，其定位為既對成本負(fù)責(zé)，又對醫(yī)院收益負(fù)責(zé)的內(nèi)部責(zé)任單
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