【文章內(nèi)容簡介】 性,很多內(nèi)部審計的管理權(quán)歸企業(yè)的管理者所有,而內(nèi)部審計的主要對象就是企業(yè)管理者的財務(wù)行為,因此管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)的統(tǒng)一,使得內(nèi)部審計機構(gòu)的審計職能無法發(fā)揮出來.另外當(dāng)前企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)審計的定位認(rèn)識存在偏差,很多企業(yè)管理者將內(nèi)部財務(wù)審計看作是“內(nèi)部警察”將其作為自己的對立面,結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作得不到企業(yè)管理者的支持,影響內(nèi)部審計工作的深入開展.（二）內(nèi)部的 財務(wù)審計 工作的范 圍受限目前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的范疇僅僅局限在對企業(yè)財務(wù)工作的審計,這樣就會偏離內(nèi)部審計的本質(zhì),企業(yè)財務(wù)審計工作屬于系統(tǒng)的工作,需要對企業(yè)的所有經(jīng)營活動進(jìn)行審計,但是很多內(nèi)部審計人員則將企業(yè)的財務(wù)信息作為審計的對象,他們在履行內(nèi)部財務(wù)審計時,只是根據(jù)內(nèi)部財務(wù) 信息的內(nèi) 容進(jìn)行審計,而忽視了對其他行為的監(jiān)督,最終導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果無法準(zhǔn)確的反映企業(yè)的實際經(jīng)營情況.（三）內(nèi)部財務(wù)審計的模式滯后內(nèi)部財務(wù)審計的模式應(yīng)該包含事前審計、事中審計以及事后審計,但是目前很多企業(yè)的財務(wù)審計將工作重點放在了事后審計中,忽視了事前審計以及事中審計,這樣的審計模式造成的后果就是無法對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效地預(yù)防性管理,例如企業(yè)在做出某項經(jīng)濟決策之后,由于缺乏事前審計結(jié)果導(dǎo)致財務(wù)在出現(xiàn)損失之后,才能進(jìn)行審計,造成企業(yè)損失的進(jìn)一步擴大.二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題存在的原因造成我國內(nèi)部財務(wù)審計出現(xiàn)問題的原因是多方面的。（一）企業(yè)管 理者的企 業(yè)治理理 念落后造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作存在問題的很大原因就是企業(yè)管理者的經(jīng)營理念落后,他們沒有清晰的認(rèn)識到內(nèi)部財務(wù)審計的重要性,他們對內(nèi)部審計的認(rèn)識仍然停留在內(nèi)部審計的膚淺功能上,沒有將內(nèi)部財務(wù)審計工作納入到企業(yè)健康發(fā)展的戰(zhàn)略上,最終導(dǎo)致企業(yè)的`經(jīng)營管理出現(xiàn)各種突出問題.（二）企業(yè)的 內(nèi)部財務(wù) 審計制度 不健全目前企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)審計工作的各種制度規(guī)范要求還存在很多不健全的方面,以企業(yè)制定的工作規(guī)范文件為例,很多企業(yè)制定的內(nèi)部財務(wù)審計工作制度,只是規(guī)定了內(nèi)部審計人員的職責(zé)等,但是具體的工作內(nèi)容以及標(biāo)準(zhǔn)等沒有明確的規(guī)定,結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)審計人員在審計時缺乏具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作效果不理想.（三）內(nèi)部財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì),或者其它工作崗位人員抽調(diào)過來組成的,很多人員沒有相應(yīng)的審計專業(yè)知識,結(jié)果造成內(nèi)部財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)達(dá)不到內(nèi)部財務(wù)審計工作崗位的要求。其次內(nèi)部財務(wù)審計人員的培訓(xùn)機會也比較少,使得他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到有效的提升.隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大以及市場環(huán)境的日益復(fù)雜,要求企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作也要及時注入新的理念與方法,這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員要不斷地學(xué)習(xí),掌握最新的知識,但是企業(yè)往往以節(jié)約成本等借口,不對內(nèi)部財務(wù)審計人員進(jìn)行培訓(xùn)教育,使得他們自身的素質(zhì)得不到提升.三、完善我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的對策（一）建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)審計模式現(xiàn)代企業(yè)制的最大特點就是實現(xiàn)了企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,因此建立基于現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部財務(wù)審計模式:首先要對內(nèi)部財務(wù)審 計進(jìn)行準(zhǔn) ,將內(nèi)部財務(wù)審計工作納入到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度,重視內(nèi)部財務(wù)審計。,促使企業(yè)必須要實現(xiàn)事前審計、事中審計以及事后審計相結(jié)合的模式,尤其是要加強事前與事中審計的地位,以此實現(xiàn)對財務(wù)經(jīng)營活動的有效監(jiān)管,最終促進(jìn)企業(yè)財務(wù)的優(yōu)化配置.（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),強化內(nèi)部審計部門的獨立性內(nèi)部審計機構(gòu)在機構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該處于企業(yè)的最高決策和執(zhí)行機構(gòu),即董事會的領(lǐng)導(dǎo)下,由董事會提名或任命內(nèi)部審計的具體負(fù)責(zé)人,保證內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位和權(quán)威性,才能保證財務(wù)審計工作能夠得以高效的開展,使財務(wù)審計工作能夠真正的實現(xiàn)公正、,才能確保財務(wù)部門會計信息的真實性和準(zhǔn)確性,從而為企業(yè)管理層和決策層的經(jīng)營決策的制定提供有效的參考依據(jù).企業(yè)要把財務(wù)審計部門與財務(wù)部門各自分離開,審計部門直接受企業(yè)最高層的領(lǐng)導(dǎo)和管理,以增強其獨立性,這是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)審計獨立性與權(quán)威性的基本保障.（三）提高內(nèi)部財務(wù)人員的綜合素質(zhì)內(nèi)部財務(wù)審計人員是財務(wù)審計工作的具體實施者,而一個合格的內(nèi)部財務(wù)審計人員必須要具備以下素質(zhì)和技能:,需要內(nèi)部審計人員要具有較為全面的專業(yè)知識,比如財務(wù)審計在掌握基本的財務(wù)專業(yè)知識的同時還要掌握熟練的內(nèi)部審計知識,只有這樣才能在內(nèi)部財務(wù)審計中做出相應(yīng)的成績。其次內(nèi)部審計人員也要具有良好的職業(yè)道德素質(zhì).內(nèi)部財務(wù)審計工作屬于特殊的崗位,需要內(nèi)部審計人員具有良好的職業(yè)道德素質(zhì),只有這樣才能保證他們審計的財務(wù)信息真實可靠,才能避免他們與不法行為同流合污。、敢于偵查,時刻保持高度的警惕性,以此及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的問題,進(jìn)而給企業(yè)提出具體的解決對策.（四）加強內(nèi)部財務(wù)審計工作的職能與作用目前,我國的企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作基本上處于與其他部門的共同調(diào)控,在加強企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展中調(diào)控企業(yè)的整體性能控制,這樣加強企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)的整體性能,在完善內(nèi)部的財務(wù)審計的基礎(chǔ)上進(jìn)行.這樣將內(nèi)部財務(wù)審計工作的職能重新還原,不僅要測評一定的調(diào)整方案,還要加強完善企業(yè)的風(fēng)險管理和治理結(jié)構(gòu)等方面的控制,凝聚財務(wù)審查的整體力量,促進(jìn)企業(yè)與公司成員的共同奮進(jìn),這也使得內(nèi)部財務(wù)審計工作人員的角色的轉(zhuǎn)變.參考文獻(xiàn):[1][J].林業(yè)科技情報,20xx（05）。[2][J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx（12）。[3][J].企業(yè)導(dǎo)報,20xx（07）。[4][J].企業(yè)改革與管理,20xx（12）。財務(wù)審計制度6一、財務(wù)會計內(nèi)控制度審計存在的主要問題（一）不能與時代發(fā)展相適應(yīng)伴隨知識經(jīng)濟時代的到來，在企業(yè)整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以理論為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，并不重視無形資產(chǎn)的管理，使企業(yè)在評估無形資產(chǎn)的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產(chǎn)即企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內(nèi)部控制制度，做好財務(wù)管理環(huán)節(jié)。（二）管理制度缺失在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個良好的財務(wù)管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟收益，卻忽視財務(wù)會計內(nèi)控制度的審計，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。（三）核算制度不健全現(xiàn)階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財務(wù)會計與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須按照會計法的相關(guān)準(zhǔn)則。企業(yè)財務(wù)會計制度是指：通過采用與會計相關(guān)的理論基礎(chǔ)，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況，實行企業(yè)內(nèi)部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。二、完善財務(wù)會計內(nèi)控制度審計研究的對策（一）全面貫徹和落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內(nèi)部控制基本規(guī)范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經(jīng)受到國資委員會的強力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，能夠得到這些重要部門的關(guān)注以及支持，是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制審計，就應(yīng)得到政府的大力支持，這就要求政府應(yīng)當(dāng)做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應(yīng)明確承擔(dān)的具體職責(zé)，做好自身管轄范圍內(nèi)的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)部控制的建設(shè)以及審計環(huán)節(jié)，并且全面落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的實施，加快企業(yè)的`發(fā)展進(jìn)程。其次，當(dāng)?shù)卣块T在評價企業(yè)信用等級過程中，應(yīng)使員工利益與內(nèi)控評價有機的結(jié)合在一起，充分發(fā)揮審計機構(gòu)的職能，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。（二）加大力度宣傳內(nèi)部控制審計制度調(diào)查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，認(rèn)為企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度的過程中，需要花費很多的經(jīng)濟成本，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟收益。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)，會威脅到自身的權(quán)威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動的建立內(nèi)部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應(yīng)發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應(yīng)由單一化轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊?。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的認(rèn)知結(jié)構(gòu)，使企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識到企業(yè)實施內(nèi)部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應(yīng)使企業(yè)管理人員認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的實施，會提高企業(yè)的管理水平，強化企業(yè)防范風(fēng)險的能力，維護(hù)市場經(jīng)濟發(fā)展秩序，能夠為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。（三）改進(jìn)和完善內(nèi)部控制審計指引現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，審計部門與咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)獨立行使各自職權(quán)，依據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)范，會計師事務(wù)所行使內(nèi)部控制審計，對于被審計單位，會計師事務(wù)所不能夠為其提供咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)確保會計師事務(wù)所的獨立性。但是，事實上，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過程中，雖然已經(jīng)成立了單獨咨詢機構(gòu)，但是，卻由事務(wù)所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機構(gòu)，進(jìn)而為咨詢機構(gòu)獲取更多的經(jīng)濟收益。因此，相關(guān)管理部門應(yīng)重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學(xué)、合理的管理方案，對于違反相關(guān)規(guī)定的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)加大懲處力度。（四）提高注冊會計師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)在會計師事務(wù)所發(fā)展的過程中，管理人員應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)會加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。伴隨科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，審計人員應(yīng)不斷提高自身的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，才能夠適應(yīng)財務(wù)會計審計發(fā)展的需要。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期組織審計人員參加培訓(xùn)，提高其專業(yè)管理水平，以使審計人員能夠更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制。綜上所述，通過分析新時期完善財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，但是由于受到多種因素限制，導(dǎo)致審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種問題。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，建立完善的內(nèi)部控制審計制度，提高審計人員的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人力資源基礎(chǔ)。財務(wù)審計制度7為了規(guī)范學(xué)校財務(wù)內(nèi)審工作，加強學(xué)校財務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)規(guī)定，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，提高資金使用效率，依據(jù)上級相關(guān)政策，結(jié)合我校實際，制訂本制度。一、學(xué)校成立內(nèi)部審計工作小組，負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)部審計工作。二、學(xué)校每學(xué)期對相關(guān)部門進(jìn)行內(nèi)部審計，并將審計結(jié)果報校長室。三、審計原則：依據(jù)國家方針政策、會計法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度，對本校會計部門經(jīng)辦的經(jīng)濟活動進(jìn)行校內(nèi)審計。四、審計范圍：學(xué)校財務(wù)運行情況、食堂財務(wù)運行情況、工會經(jīng)費使用情況及基建等項目經(jīng)費的使用情況。五、審計內(nèi)容與方法：檢查學(xué)校既定的方針、政策、計劃、規(guī)章制度是否認(rèn)真執(zhí)行，尤其是否按經(jīng)費預(yù)算進(jìn)行合理支出，強化學(xué)校財務(wù)計劃管理。查明學(xué)校財產(chǎn)（含各種設(shè)備）的核算范圍是否健全、完善，查點實物，是否帳實相符，賬賬相符。檢查學(xué)校是否有違反政策、法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律及鋪張浪費與不正之風(fēng)的行為。重點審計會計憑證、會計帳簿、會計報表、原始憑證的`審批和報銷手續(xù)是否真實、準(zhǔn)確、合法；學(xué)校使用的內(nèi)部管理數(shù)據(jù)是否真實、可靠。六、審計要求：審計人員要堅持原則，秉公辦事。掌握政策、實事求是。審計結(jié)束，出具審計報告，如實向校長室匯報。財務(wù)審計制度8為進(jìn)一步規(guī)范和完善財務(wù)制度，加強局經(jīng)費管理，提高資金使用效益，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，強化監(jiān)督機制，根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本局實際，特制定本制度，請遵照執(zhí)行。第一條財務(wù)審批實行局長負(fù)責(zé)制，并實行“每月報賬”、“每季審核”、“每年審計”?！懊吭聢筚~”即財務(wù)人員與辦公室主任每月月底向局長進(jìn)行逐筆報賬；“每季審核”即每季度末由紀(jì)檢書記對財務(wù)收支情況進(jìn)行審核；“每年審計”即每年年初對上一年度財政財務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計。第二條在預(yù)算和結(jié)算方面，財務(wù)人員嚴(yán)格按“先批準(zhǔn)后使用”的原則。第三條大額支出必須經(jīng)局長辦公會研究通過，方可列支。第四條辦公室主任在分管局長的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)各項政策、制度的`規(guī)定，具體負(fù)責(zé)財務(wù)管理工作。財會人員根據(jù)國家會計制度，做好局內(nèi)預(yù)算資金、預(yù)算外資金和專項資金的記賬、算賬、對賬和經(jīng)費報銷工作，定期到區(qū)會計核算中心報賬。第五條財會人員要經(jīng)常分析和如實反映局內(nèi)財務(wù)狀況，每月以書面形式向局長及局辦公室主任反饋開支明細(xì)，重要情況隨時報告。辦公室主任應(yīng)隨時將具體情況向局長報告。第六條財務(wù)工作要嚴(yán)格遵守和堅決維護(hù)國家財經(jīng)制度和上級規(guī)定，實事求是，帳目要日清月結(jié)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容真實、送報及時，嚴(yán)禁弄虛作假。報支活動要有章可循，做到辦事有計劃，收支有預(yù)算，報銷有標(biāo)準(zhǔn)，分析有資料，檢查有依據(jù)，對違反財經(jīng)紀(jì)律的行為均有權(quán)制止。第七條按照縣財政局關(guān)于部門“三公經(jīng)費”公開制度的規(guī)定內(nèi)容在政府站上公開。第八條建立健全局財務(wù)會計檔案，檔案實行專人專柜管理，年終須按文種、類別、性質(zhì)進(jìn)行收集、整理、歸檔。財務(wù)審計制度9為了進(jìn)一步加強我校財務(wù)工作的監(jiān)督，使學(xué)校財務(wù)工作規(guī)范化，制度化地進(jìn)行，從而使我校教育事業(yè)