【文章內(nèi)容簡介】 本的分攤。　　各類科室成本應(yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性等原則，按照分項逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進行分攤，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室?！　∠葘⑿姓笄陬惪剖业墓芾碣M用向臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室分攤，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等?！　≡賹⑨t(yī)療輔助類科室成本向臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室分攤，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等?！　∽詈髮⑨t(yī)療技術(shù)類科室成本向臨床服務(wù)類科室分攤，分攤參數(shù)可采用工作量、業(yè)務(wù)收入、收入、占用資產(chǎn)、面積等，分攤后形成門診、住院臨床服務(wù)類科室的成本。　　第三十七條 收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括：業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。當(dāng)期各類收支結(jié)余計算公式如下：　　業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收支結(jié)余+其他收入其他支出　　其中：醫(yī)療收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入醫(yī)療支出管理費用　　財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=財政項目支出補助收入財政項目補助支出　　科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=科教項目收入科教項目支出　　第三十八條 業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，為正數(shù)的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；為負數(shù)的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補，不得進行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補的，轉(zhuǎn)入未彌補虧損。實行收入上繳的地區(qū)要根據(jù)本地實際，制定具體的業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、次均費用等控制指標(biāo)。超過規(guī)定控制指標(biāo)的部分應(yīng)上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統(tǒng)籌專項用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效考核獎勵?！　∝斦椖垦a助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用?！　伊碛幸?guī)定的，從其規(guī)定?！　〉谌艞l 醫(yī)院應(yīng)加強結(jié)余資金的管理，按照國家規(guī)定正確計算與分配結(jié)余。醫(yī)院結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定納入單位預(yù)算，在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)算時，按照財政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動用財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余），應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財政部門有關(guān)規(guī)定和報批程序?！　〉谒氖畻l 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項、預(yù)付款項、存貨等。　　第四十一條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度?！　　敬鹨山饣蟆筷P(guān)于零余額賬戶用款額度。　　零余額賬戶是指財政部門和預(yù)算單位在辦理直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)時，先由代理銀行根據(jù)支付令（即撥款憑證，下同），通過財政部門零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時間內(nèi)與人民銀行通過國庫單一賬戶進行清算，將當(dāng)天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶，當(dāng)天軋賬后，各賬戶的余額均為零?！　∫?、零余額賬戶的作用　　零余額賬戶的性質(zhì)決定了其在國庫單一賬戶體系和財政支付管理中具有重要作用，是實現(xiàn)財政集中支付的橋梁?！　〈送猓鴰靻我毁~戶體系，實行財政集中支付后，預(yù)算單位原有的在商業(yè)銀行開設(shè)的存款賬戶都將被取消，而零余額賬戶可以作為這些傳統(tǒng)賬戶的替代，一方面兼顧預(yù)算單位的傳統(tǒng)支付習(xí)慣，使預(yù)算單位可以依據(jù)預(yù)算管理權(quán)限向零余額賬戶發(fā)出支付命令，履行支付義務(wù)，保證為執(zhí)行預(yù)算而采購商品或勞務(wù)時做出的支付承諾按時兌現(xiàn)；另一方面也能夠體現(xiàn)在國庫單一賬戶制度改革中，保持預(yù)算管理體制賦予預(yù)算單位的管理權(quán)限及其會計主體地位不變的改革要求?！　《⒐芾沓绦颉　?，明確相關(guān)部門和經(jīng)辦人、審核人等崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 　　零余額賬戶用款額度經(jīng)辦人是單位的出納人員的，不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的全過程。 　　，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 　　，明確審批人對零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人、審核人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 　　，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 　　經(jīng)辦人、審核人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 　　。 　　三、零余額賬戶用款額度的管理控制 　　，加強財務(wù)管理，做好會計核算工作。 　　、物品、服務(wù)采購計劃和用款計劃；負責(zé)組織管理本單位的招標(biāo)投標(biāo)工作；管理工程進度、質(zhì)量。 　　、資金申請與撥付和賬戶管理等情況進行監(jiān)督管理，及時報送有關(guān)報表。 　　，保證國庫集中支付計算機管理系統(tǒng)終端的正常和安全運行。 　　，提供有關(guān)申請所需憑證，保證憑證的真實性、合法性；根據(jù)財政授權(quán)支付管理規(guī)定，簽發(fā)支付令，通知代理銀行支付資金。 　　，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫‘，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；單位借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序。 　　、銀行核對零余額賬戶，每月至少核對一次，編制零余額賬戶調(diào)節(jié)表；零余額賬戶用款額度直接支付余額與財政調(diào)節(jié)相符，授權(quán)支付賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 　　四、票據(jù)及有關(guān)印章的管理控制 　　，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓，注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 　　、財政預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。 　　按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 　　五、監(jiān)督檢查控制 　　，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限定期和不定期地進行檢查。 　?。骸　。ㄒ唬┝阌囝~賬戶用款額度業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 　?。ǘ┝阌囝~賬戶用款額度授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查零余額賬戶用款額度支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 　　（三）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 　?。ㄋ模┢睋?jù)的保管情況。重點檢查授權(quán)支付等票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 　　第四十二條 應(yīng)收及預(yù)付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款、財政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等?！　∝斦?yīng)返還資金：實行國庫集中支付的醫(yī)院年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度?！　♂t(yī)院對應(yīng)收及預(yù)付款項要加強管理，定期分析、及時清理?！　∧甓冉K了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備。累計計提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%4%。計提壞賬準(zhǔn)備的具體辦法由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政、主管部門確定。第七章 流動資產(chǎn)管理第四十條 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項、預(yù)付款項、存貨等?！　〉谒氖粭l 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度?！　　敬鹨山饣蟆筷P(guān)于零余額賬戶用款額度?！　×阌囝~賬戶是指財政部門和預(yù)算單位在辦理直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)時，先由代理銀行根據(jù)支付令（即撥款憑證，下同），通過財政部門零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時間內(nèi)與人民銀行通過國庫單一賬戶進行清算，將當(dāng)天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶，當(dāng)天軋賬后，各賬戶的余額均為零?！　∫?、零余額賬戶的作用　　零余額賬戶的性質(zhì)決定了其在國庫單一賬戶體系和財政支付管理中具有重要作用，是實現(xiàn)財政集中支付的橋梁?！　〈送?，建立國庫單一賬戶體系，實行財政集中支付后，預(yù)算單位原有的在商業(yè)銀行開設(shè)的存款賬戶都將被取消，而零余額賬戶可以作為這些傳統(tǒng)賬戶的替代，一方面兼顧預(yù)算單位的傳統(tǒng)支付習(xí)慣，使預(yù)算單位可以依據(jù)預(yù)算管理權(quán)限向零余額賬戶發(fā)出支付命令，履行支付義務(wù)，保證為執(zhí)行預(yù)算而采購商品或勞務(wù)時做出的支付承諾按時兌現(xiàn)；另一方面也能夠體現(xiàn)在國庫單一賬戶制度改革中，保持預(yù)算管理體制賦予預(yù)算單位的管理權(quán)限及其會計主體地位不變的改革要求?！　《⒐芾沓绦颉　?，明確相關(guān)部門和經(jīng)辦人、審核人等崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 　　零余額賬戶用款額度經(jīng)辦人是單位的出納人員的，不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的全過程。 　　，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 　　，明確審批人對零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人、審核人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 　　，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 　　經(jīng)辦人、審核人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 　　。 　　三、零余額賬戶用款額度的管理控制 　　，加強財務(wù)管理，做好會計核算工作。 　　、物品、服務(wù)采購計劃和用款計劃；負責(zé)組織管理本單位的招標(biāo)投標(biāo)工作；管理工程進度、質(zhì)量。 　　、資金申請與撥付和賬戶管理等情況進行監(jiān)督管理，及時報送有關(guān)報表。 　　，保證國庫集中支付計算機管理系統(tǒng)終端的正常和安全運行。 　　，提供有關(guān)申請所需憑證，保證憑證的真實性、合法性；根據(jù)財政授權(quán)支付管理規(guī)定，簽發(fā)支付令，通知代理銀行支付資金。 　　，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫‘，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；單位借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序。 　　、銀行核對零余額賬戶，每月至少核對一次，編制零余額賬戶調(diào)節(jié)表；零余額賬戶用款額度直接支付余額與財政調(diào)節(jié)相符，授權(quán)支付賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 　　四、票據(jù)及有關(guān)印章的管理控制 　　，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓，注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 　　、財政預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。 　　按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 　　五、監(jiān)督檢查控制 　　，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限定期和不定期地進行檢查。 　?。骸　。ㄒ唬┝阌囝~賬戶用款額度業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 　?。ǘ┝阌囝~賬戶用款額度授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查零余額賬戶用款額度支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 　?。ㄈ┲Ц犊铐椨≌碌谋９芮闆r。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 　?。ㄋ模┢睋?jù)的保管情況。重點檢查授權(quán)支付等票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 　　第四十二條 應(yīng)收及預(yù)付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款、財政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等。　　財政應(yīng)返還資金：實行國庫集中支付的醫(yī)院年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。　　醫(yī)院對應(yīng)收及預(yù)付款項要加強管理，定期分析、及時清理。　　年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備。累計計提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%4%。計提壞賬準(zhǔn)備的具體辦法由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政、主管部門確定?！　~齡超過三年，確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過清查，按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報批后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備?！　　　敬鹨山饣蟆吭鯓永斫忉t(yī)院財務(wù)制度中關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的規(guī)定？　　醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。　　醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備、確認壞賬損失并計入當(dāng)期費用。　　醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式列出目錄，具體注明