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正文內(nèi)容

新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度doc(編輯修改稿)

2025-08-14 06:07 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 本的分?jǐn)??! 「黝惪剖页杀緫?yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性等原則,按照分項(xiàng)逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進(jìn)行分?jǐn)?,最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室?! ∠葘⑿姓笄陬惪剖业墓芾碣M(fèi)用向臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室分?jǐn)?,分?jǐn)倕?shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等。  再將醫(yī)療輔助類科室成本向臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室分?jǐn)?,分?jǐn)倕?shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等?! ∽詈髮⑨t(yī)療技術(shù)類科室成本向臨床服務(wù)類科室分?jǐn)?,分?jǐn)倕?shù)可采用工作量、業(yè)務(wù)收入、收入、占用資產(chǎn)、面積等,分?jǐn)偤笮纬砷T診、住院臨床服務(wù)類科室的成本?! 〉谌邨l 收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括:業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)、科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)。當(dāng)期各類收支結(jié)余計(jì)算公式如下:  業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收支結(jié)余+其他收入其他支出  其中:醫(yī)療收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入醫(yī)療支出管理費(fèi)用  財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)=財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出  科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)=科教項(xiàng)目收入科教項(xiàng)目支出  第三十八條 業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金后,結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配,為正數(shù)的,可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取專用基金,轉(zhuǎn)入事業(yè)基金;為負(fù)數(shù)的,應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ),不得進(jìn)行其他分配,事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的,轉(zhuǎn)入未彌補(bǔ)虧損。實(shí)行收入上繳的地區(qū)要根據(jù)本地實(shí)際,制定具體的業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、次均費(fèi)用等控制指標(biāo)。超過規(guī)定控制指標(biāo)的部分應(yīng)上繳財(cái)政,由同級財(cái)政部門會同主管部門統(tǒng)籌專項(xiàng)用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效考核獎勵(lì)?! ∝?cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)、科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用?! 伊碛幸?guī)定的,從其規(guī)定?! 〉谌艞l 醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)結(jié)余資金的管理,按照國家規(guī)定正確計(jì)算與分配結(jié)余。醫(yī)院結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定納入單位預(yù)算,在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)算時(shí),按照財(cái)政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余),應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定和報(bào)批程序?! 〉谒氖畻l 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。  第四十一條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)規(guī)定,建立健全貨幣資金管理制度?!  敬鹨山饣蟆筷P(guān)于零余額賬戶用款額度?! ×阌囝~賬戶是指財(cái)政部門和預(yù)算單位在辦理直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí),先由代理銀行根據(jù)支付令(即撥款憑證,下同),通過財(cái)政部門零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與人民銀行通過國庫單一賬戶進(jìn)行清算,將當(dāng)天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶,當(dāng)天軋賬后,各賬戶的余額均為零?! ∫?、零余額賬戶的作用  零余額賬戶的性質(zhì)決定了其在國庫單一賬戶體系和財(cái)政支付管理中具有重要作用,是實(shí)現(xiàn)財(cái)政集中支付的橋梁?! 〈送猓鴰靻我毁~戶體系,實(shí)行財(cái)政集中支付后,預(yù)算單位原有的在商業(yè)銀行開設(shè)的存款賬戶都將被取消,而零余額賬戶可以作為這些傳統(tǒng)賬戶的替代,一方面兼顧預(yù)算單位的傳統(tǒng)支付習(xí)慣,使預(yù)算單位可以依據(jù)預(yù)算管理權(quán)限向零余額賬戶發(fā)出支付命令,履行支付義務(wù),保證為執(zhí)行預(yù)算而采購商品或勞務(wù)時(shí)做出的支付承諾按時(shí)兌現(xiàn);另一方面也能夠體現(xiàn)在國庫單一賬戶制度改革中,保持預(yù)算管理體制賦予預(yù)算單位的管理權(quán)限及其會計(jì)主體地位不變的改革要求?! 《?、管理程序  ,明確相關(guān)部門和經(jīng)辦人、審核人等崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。   零余額賬戶用款額度經(jīng)辦人是單位的出納人員的,不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的全過程。   ,應(yīng)當(dāng)配備合格的人員,并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德,忠于職守,廉潔奉公,遵紀(jì)守法,客觀公正,不斷提高會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。   ,明確審批人對零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人、審核人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。   ,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。   經(jīng)辦人、審核人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。   。   三、零余額賬戶用款額度的管理控制   ,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,做好會計(jì)核算工作。   、物品、服務(wù)采購計(jì)劃和用款計(jì)劃;負(fù)責(zé)組織管理本單位的招標(biāo)投標(biāo)工作;管理工程進(jìn)度、質(zhì)量。   、資金申請與撥付和賬戶管理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理,及時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表。   ,保證國庫集中支付計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)終端的正常和安全運(yùn)行。   ,提供有關(guān)申請所需憑證,保證憑證的真實(shí)性、合法性;根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付管理規(guī)定,簽發(fā)支付令,通知代理銀行支付資金。   ,不得用于直接支付單位自身的支出,嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金,不得私設(shè)“小金庫‘,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬;單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序。   、銀行核對零余額賬戶,每月至少核對一次,編制零余額賬戶調(diào)節(jié)表;零余額賬戶用款額度直接支付余額與財(cái)政調(diào)節(jié)相符,授權(quán)支付賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。   四、票據(jù)及有關(guān)印章的管理控制   ,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓,注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。   、財(cái)政預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。   按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。   五、監(jiān)督檢查控制   ,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限定期和不定期地進(jìn)行檢查。  ?。骸 。ㄒ唬┝阌囝~賬戶用款額度業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。  ?。ǘ┝阌囝~賬戶用款額度授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查零余額賬戶用款額度支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。  ?。ㄈ┲Ц犊铐?xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。   (四)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)支付等票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全,票據(jù)保管是否存在漏洞。   第四十二條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中形成的各項(xiàng)債權(quán),包括應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款、財(cái)政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等。  財(cái)政應(yīng)返還資金:實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度?! ♂t(yī)院對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)要加強(qiáng)管理,定期分析、及時(shí)清理。  年度終了,醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%4%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體辦法由省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政、主管部門確定。第七章 流動資產(chǎn)管理第四十條 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等?! 〉谒氖粭l 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)規(guī)定,建立健全貨幣資金管理制度?!  敬鹨山饣蟆筷P(guān)于零余額賬戶用款額度。  零余額賬戶是指財(cái)政部門和預(yù)算單位在辦理直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí),先由代理銀行根據(jù)支付令(即撥款憑證,下同),通過財(cái)政部門零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與人民銀行通過國庫單一賬戶進(jìn)行清算,將當(dāng)天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶,當(dāng)天軋賬后,各賬戶的余額均為零?! ∫?、零余額賬戶的作用  零余額賬戶的性質(zhì)決定了其在國庫單一賬戶體系和財(cái)政支付管理中具有重要作用,是實(shí)現(xiàn)財(cái)政集中支付的橋梁?! 〈送猓鴰靻我毁~戶體系,實(shí)行財(cái)政集中支付后,預(yù)算單位原有的在商業(yè)銀行開設(shè)的存款賬戶都將被取消,而零余額賬戶可以作為這些傳統(tǒng)賬戶的替代,一方面兼顧預(yù)算單位的傳統(tǒng)支付習(xí)慣,使預(yù)算單位可以依據(jù)預(yù)算管理權(quán)限向零余額賬戶發(fā)出支付命令,履行支付義務(wù),保證為執(zhí)行預(yù)算而采購商品或勞務(wù)時(shí)做出的支付承諾按時(shí)兌現(xiàn);另一方面也能夠體現(xiàn)在國庫單一賬戶制度改革中,保持預(yù)算管理體制賦予預(yù)算單位的管理權(quán)限及其會計(jì)主體地位不變的改革要求?! 《?、管理程序  ,明確相關(guān)部門和經(jīng)辦人、審核人等崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。   零余額賬戶用款額度經(jīng)辦人是單位的出納人員的,不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的全過程。   ,應(yīng)當(dāng)配備合格的人員,并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德,忠于職守,廉潔奉公,遵紀(jì)守法,客觀公正,不斷提高會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。   ,明確審批人對零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人、審核人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。   ,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。   經(jīng)辦人、審核人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。   。   三、零余額賬戶用款額度的管理控制   ,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,做好會計(jì)核算工作。   、物品、服務(wù)采購計(jì)劃和用款計(jì)劃;負(fù)責(zé)組織管理本單位的招標(biāo)投標(biāo)工作;管理工程進(jìn)度、質(zhì)量。   、資金申請與撥付和賬戶管理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理,及時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表。   ,保證國庫集中支付計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)終端的正常和安全運(yùn)行。   ,提供有關(guān)申請所需憑證,保證憑證的真實(shí)性、合法性;根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付管理規(guī)定,簽發(fā)支付令,通知代理銀行支付資金。   ,不得用于直接支付單位自身的支出,嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金,不得私設(shè)“小金庫‘,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬;單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序。   、銀行核對零余額賬戶,每月至少核對一次,編制零余額賬戶調(diào)節(jié)表;零余額賬戶用款額度直接支付余額與財(cái)政調(diào)節(jié)相符,授權(quán)支付賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。   四、票據(jù)及有關(guān)印章的管理控制   ,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓,注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。   、財(cái)政預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。   按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。   五、監(jiān)督檢查控制   ,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限定期和不定期地進(jìn)行檢查。  ?。骸 。ㄒ唬┝阌囝~賬戶用款額度業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。  ?。ǘ┝阌囝~賬戶用款額度授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查零余額賬戶用款額度支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。  ?。ㄈ┲Ц犊铐?xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。  ?。ㄋ模┢睋?jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)支付等票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全,票據(jù)保管是否存在漏洞。   第四十二條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中形成的各項(xiàng)債權(quán),包括應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款、財(cái)政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等?! ∝?cái)政應(yīng)返還資金:實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度?! ♂t(yī)院對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)要加強(qiáng)管理,定期分析、及時(shí)清理?! ∧甓冉K了,醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%4%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體辦法由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)財(cái)政、主管部門確定。  對賬齡超過三年,確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過清查,按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報(bào)批后,在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。收回已經(jīng)核銷的壞賬,增加壞賬準(zhǔn)備?!   敬鹨山饣蟆吭鯓永斫忉t(yī)院財(cái)務(wù)制度中關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的規(guī)定?  醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。  醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,分析其可收回性,對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用?! ♂t(yī)院應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式列出目錄,具體注明
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