【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 部指令辦理返還手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)—跨地區(qū)分享所得稅戶貸：大額支付往來六、國(guó)庫存款計(jì)息處理（一）計(jì)息范圍在“地方財(cái)政庫款”、“財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款”、“財(cái)政預(yù)算外存款”會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)核算的國(guó)庫存款，以及中央財(cái)政在國(guó)家金庫總庫的中央預(yù)算收入存款，應(yīng)結(jié)計(jì)存款利息。（二）計(jì)息處理國(guó)庫存款按照人民銀行公布的單位活期存款利率按季結(jié)息，每季末月的20日為結(jié)息日。結(jié)息期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息，以結(jié)息日掛牌的活期存款利率結(jié)計(jì)利息。1．人民銀行國(guó)庫的計(jì)息處理人民銀行國(guó)庫應(yīng)于結(jié)息日后第一個(gè)工作日上午向同級(jí)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門提供分庫別的“國(guó)庫存款計(jì)息積數(shù)清單”一式兩份，會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門據(jù)以計(jì)算利息后一份留存，一份退國(guó)庫部門，并于當(dāng)日將利息款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)國(guó)庫部門。國(guó)庫對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門提交的計(jì)息憑證與收到款項(xiàng)核對(duì)一致后，劃款憑證一聯(lián)作記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報(bào)解將利息收入記入“地方財(cái)政庫款”及相應(yīng)的中央收入賬戶，一聯(lián)交同級(jí)財(cái)政。同一國(guó)庫機(jī)構(gòu)內(nèi)存在多級(jí)多庫的，應(yīng)根據(jù)劃款憑證，通過“國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目將利息款項(xiàng)暫收后，分庫別制作一借多貸“待報(bào)解戶”轉(zhuǎn)賬憑證，并在憑證轉(zhuǎn)賬原因欄注明入庫預(yù)算科目；一式二聯(lián)的轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)作記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報(bào)解將利息收入記入同級(jí)財(cái)政庫款，一聯(lián)送同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)作回單。當(dāng)?shù)貨]有會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門的支庫，國(guó)庫存款計(jì)息處理通過管轄國(guó)庫轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門辦理。2．代理支庫的計(jì)息處理在人民銀行開立準(zhǔn)備金存款賬戶的代理支庫管轄行，應(yīng)于每結(jié)息日后的2個(gè)工作日內(nèi)，匯總計(jì)算本行代理支庫的國(guó)庫存款計(jì)息積數(shù)，制作分庫別的明細(xì)“國(guó)庫存款計(jì)息積數(shù)清單”，送交人民銀行國(guó)庫，由人民銀行國(guó)庫對(duì)計(jì)息范圍、明細(xì)金額、合計(jì)金額等內(nèi)容進(jìn)行初審，初審?fù)ㄟ^后送同級(jí)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門。同級(jí)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門復(fù)審確認(rèn)無誤后，將匯總的應(yīng)付利息款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至代理支庫管轄行準(zhǔn)備金存款賬戶，代理支庫管轄行于2個(gè)工作日內(nèi)，將利息分別劃轉(zhuǎn)至各代理支庫，代理支庫應(yīng)于當(dāng)日將利息收入收納、報(bào)解入庫，并通知同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。各代理支庫應(yīng)設(shè)置“待轉(zhuǎn)國(guó)庫存款利息”表外科目，核算按規(guī)定的計(jì)息范圍和利率計(jì)算的國(guó)庫存款利息。計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)記收方，收到人民銀行轉(zhuǎn)來的利息時(shí)記付方。3．代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫的計(jì)息處理代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫應(yīng)于結(jié)息日后第一個(gè)工作日上午根據(jù)已審核確認(rèn)無誤的“國(guó)庫存款計(jì)息積數(shù)清單”，制作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在轉(zhuǎn)賬原因欄注明入庫預(yù)算科目，一聯(lián)作為記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報(bào)解將利息收入記入同級(jí)地方財(cái)政庫款，一聯(lián)交同級(jí)財(cái)政。七、預(yù)算收入退付（一）預(yù)算收入的退付國(guó)庫收到財(cái)政或征收機(jī)關(guān)發(fā)來的預(yù)算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證和相關(guān)審批文件、資料后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進(jìn)行匹配并核對(duì)相關(guān)要素，匹配或核對(duì)有誤的，通知簽發(fā)機(jī)關(guān)做相應(yīng)修正；匹配和核對(duì)無誤的，國(guó)庫審核相應(yīng)文件資料。審核發(fā)現(xiàn)有誤或本級(jí)庫款不足退付的，將預(yù)算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證退回原簽發(fā)機(jī)關(guān)；審核確認(rèn)無誤的，辦理退庫手續(xù)，并在退付事項(xiàng)的原始繳款書電子信息上做退庫標(biāo)記，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿（紅字）和預(yù)算收入退庫登記簿，紙質(zhì)收入退還書付出憑證聯(lián)作記賬憑證或附件，報(bào)查聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章后退簽發(fā)機(jī)關(guān)，付款通知聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章后隨預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表送退款的財(cái)政機(jī)關(guān)，同時(shí)將已退庫電子信息反饋簽發(fā)機(jī)關(guān)。在取消紙質(zhì)憑證情況下，國(guó)庫直接審核相關(guān)文件資料，并打印已退庫電子信息清單作記賬憑證或附件。有退庫申請(qǐng)書的，退庫申請(qǐng)書附在相應(yīng)紙質(zhì)收入退還書或電子信息清單后作附件。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等貸：大額支付往來等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶等貸：存放中央銀行款項(xiàng)等需要通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)退庫款項(xiàng)的，國(guó)庫將簽發(fā)機(jī)關(guān)制作的一式五聯(lián)紙質(zhì)收入退還書中的收款憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，隨同劃款憑證提交收款人開戶行。需要退付現(xiàn)金的，簽發(fā)機(jī)關(guān)在收入退還書電子信息或紙質(zhì)憑證上注明“退付現(xiàn)金”標(biāo)識(shí)，收款人憑簽發(fā)機(jī)關(guān)簽署的領(lǐng)取現(xiàn)金通知、原完稅證明和有效身份證件到指定銀行領(lǐng)取現(xiàn)金。國(guó)庫制作預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)預(yù)算收入登記簿本科目當(dāng)日紅、藍(lán)字發(fā)生額的差額填列，收入數(shù)大于退付數(shù)用藍(lán)字反映，退付數(shù)大于收入數(shù)用紅字（負(fù)數(shù)）反映。下級(jí)國(guó)庫退付上級(jí)預(yù)算收入，當(dāng)日收入不足退付時(shí)應(yīng)向上級(jí)國(guó)庫辦理劃付。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：國(guó)庫內(nèi)部往來等貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等（二）預(yù)算收入退付退回1．因國(guó)庫自身原因發(fā)生預(yù)算收入退庫退回的，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付往來等貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)重新劃出時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后辦理，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等貸：大額支付往來等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)等2．因收入退還書憑證錯(cuò)誤等原因發(fā)生退庫退回的，國(guó)庫制作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，一聯(lián)作報(bào)解入庫的記賬憑證，并以收到的資金結(jié)算憑證收款聯(lián)或紙質(zhì)收入退還書收款憑證聯(lián)作記賬憑證附件，一聯(lián)隨紙質(zhì)收入退還書收賬通知聯(lián)退原簽發(fā)機(jī)關(guān)，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿和預(yù)算收入退庫登記簿（紅字）。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付往來等貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等重新退付時(shí)，按正常退庫處理。（三）預(yù)算收入退付的結(jié)轉(zhuǎn)入庫預(yù)算收入退庫與預(yù)算收入一并結(jié)轉(zhuǎn)入庫，若當(dāng)日沒有預(yù)算收入或當(dāng)日的退庫大于收入時(shí)，總庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：中央預(yù)算收入貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：地方財(cái)政庫款貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入－XX戶等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：地方財(cái)政庫款貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等八、預(yù)算收入更正國(guó)庫收到財(cái)政或征收機(jī)關(guān)發(fā)來的預(yù)算收入更正通知書電子信息、紙質(zhì)憑證及必要的審批依據(jù)后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進(jìn)行匹配并核對(duì)相關(guān)要素，匹配或核對(duì)有誤的，通知簽發(fā)機(jī)關(guān)做相應(yīng)修正；匹配和核對(duì)無誤的，辦理更正手續(xù)，紙質(zhì)憑證作相應(yīng)記賬憑證附件。同時(shí)將已更正信息反饋簽發(fā)機(jī)關(guān)，并在更正事項(xiàng)的原始繳款書電子信息上做更正標(biāo)記。需要審核相應(yīng)審批依據(jù)的，在審核確認(rèn)無誤后辦理更正手續(xù)，審核發(fā)現(xiàn)有誤的退回原簽發(fā)機(jī)關(guān)。在取消紙質(zhì)憑證情況下，直接辦理更正手續(xù)，或經(jīng)審核審批依據(jù)、確認(rèn)無誤后辦理更正手續(xù)，并打印更正通知書電子信息清單作記賬憑證附件。（一）串科目的處理國(guó)庫根據(jù)更正通知書，對(duì)照原始憑證，對(duì)原列事項(xiàng)進(jìn)行審核確認(rèn)后，用紅字（負(fù)數(shù)）沖正原列預(yù)算收入登記簿，用藍(lán)字記載正確的預(yù)算收入登記簿。（二）串級(jí)次的處理國(guó)庫根據(jù)更正通知書，對(duì)原列事項(xiàng)審核確認(rèn)后，制作記賬憑證，按反方向記載原列會(huì)計(jì)分戶賬，用紅字（負(fù)數(shù)）登記預(yù)算收入登記簿，藍(lán)字記載相應(yīng)會(huì)計(jì)分戶賬和預(yù)算收入登記簿。由國(guó)庫自身原因產(chǎn)生的更正，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后辦理。會(huì)計(jì)分錄為：借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入等（三）串庫的處理國(guó)庫根據(jù)更正通知書，對(duì)原列事項(xiàng)審核確認(rèn)后，制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，按反方向記載原列會(huì)計(jì)分戶賬，用紅字（負(fù)數(shù)）登記預(yù)算收入登記簿，通過支付系統(tǒng)或國(guó)庫內(nèi)部往來將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款國(guó)庫；需要通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)的，出錯(cuò)方應(yīng)制作一式五聯(lián)更正通知書，其中兩聯(lián)和剩余聯(lián)次繳款書隨同劃款憑證提交收款國(guó)庫，其中一聯(lián)作收款國(guó)庫貸方憑證附件，登記預(yù)算收入登記簿，另一聯(lián)及剩余聯(lián)次繳款書隨收款國(guó)庫的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表等交相應(yīng)征收機(jī)關(guān)。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等貸：大額支付往來等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)等收款國(guó)庫收到時(shí)，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付往來等貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶在同一國(guó)庫機(jī)構(gòu)內(nèi)多級(jí)多庫發(fā)生串庫的，會(huì)計(jì)分錄為：借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等（原列收款國(guó)庫）貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等（現(xiàn)列收款國(guó)庫）（四）“免、抵”稅調(diào)庫的處理國(guó)庫根據(jù)縣級(jí)以上征收機(jī)關(guān)提交的“免、抵”稅調(diào)庫通知和相關(guān)文件資料，比照同一國(guó)庫機(jī)構(gòu)內(nèi)串科目的更正處理，“免、抵”稅調(diào)增數(shù)藍(lán)字記載相關(guān)預(yù)算收入登記簿，“免、抵”稅調(diào)減數(shù)紅字（負(fù)數(shù)）記載相關(guān)預(yù)算收入登記簿和藍(lán)字記載相關(guān)預(yù)算收入退庫登記簿。九、庫款支撥的核算（一）庫款支撥國(guó)庫收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)發(fā)來的預(yù)算撥款憑證電子信息、紙質(zhì)憑證后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進(jìn)行匹配并核對(duì)相關(guān)要素，匹配或核對(duì)有誤的，通知財(cái)政機(jī)關(guān)做相應(yīng)修正；匹配和核對(duì)無誤的，在同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理預(yù)算撥款手續(xù)，同時(shí)登記預(yù)算支出登記簿。紙質(zhì)憑證一聯(lián)作記賬憑證或附件，一聯(lián)退同級(jí)財(cái)政，同時(shí)將已撥款電子信息反饋同級(jí)財(cái)政。在取消紙質(zhì)憑證情況下，國(guó)庫應(yīng)打印已撥款電子信息清單作記賬憑證或附件。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：地方財(cái)政庫款等貸：大額支付往來等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：地方財(cái)政庫款貸：存放中央銀行款項(xiàng)等需要通過同城票據(jù)交換劃款的，國(guó)庫將財(cái)政部門填制的一式四聯(lián)預(yù)算撥款憑證中的收款憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，隨劃款憑證提交收款單位開戶行。（二）集中支付國(guó)庫辦理集中支付資金清算業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門提供的“財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單”和“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”，分別登記直接支付清算額度登記簿和授權(quán)支付清算額度登記簿。1．通過大額支付系統(tǒng)或國(guó)庫內(nèi)部往來辦理集中支付資金清算的，國(guó)庫收到代理銀行發(fā)來的申請(qǐng)劃款憑證和申請(qǐng)劃款匯總清單電子信息后進(jìn)行審核，審核發(fā)現(xiàn)有誤的，將電子信息返回代理銀行；審核確認(rèn)無誤的，在支付清算額度和同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，打印一式三聯(lián)申請(qǐng)劃款憑證(補(bǔ)充)，一聯(lián)做記賬憑證，兩聯(lián)交同級(jí)財(cái)政（其中一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章，一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)專用章。下同），并發(fā)起大額支付往來或國(guó)庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，同時(shí)銷記支付清算額度登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：借：地方財(cái)政庫款等貸：大額支付往來等在未取消紙質(zhì)憑證情況下，國(guó)庫將代理銀行于日終前送來的紙質(zhì)申請(qǐng)劃款憑證與相應(yīng)電子信息核對(duì)，核對(duì)有誤的，退回代理銀行重新填制，核對(duì)無誤的，將紙質(zhì)憑證一聯(lián)作記賬憑證，兩聯(lián)交同級(jí)財(cái)政。2．通過小額支付系統(tǒng)辦理集中支付資金清算的，國(guó)庫收到代理銀行發(fā)來的小額支付往來借記業(yè)務(wù)包后，審核資金信息和相應(yīng)的申請(qǐng)劃款匯總清單電子信息，審核發(fā)現(xiàn)有誤的，向代理銀行發(fā)出小額支付往來拒絕付款借記回執(zhí)；審核確認(rèn)無誤的，在支付清算額度和同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，打印小額支付往來憑證，一聯(lián)作記賬憑證，兩聯(lián)交同級(jí)財(cái)政，并發(fā)出小額支付往來同意付款借記回執(zhí)，同時(shí)銷記支付清算額度登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：借：地方財(cái)政庫款等貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶貸：小額支付往來3．通過同城票據(jù)交換辦理集中支付資金清算的，國(guó)庫在收到代理銀行提交的紙質(zhì)申請(qǐng)劃款憑證后，與相應(yīng)的紙質(zhì)申請(qǐng)劃款匯總清單或電子信息進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)有誤的，向代理銀行發(fā)起查詢；核對(duì)無誤的，在支付清算額度和同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，通過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)代理銀行，同時(shí)銷記支付清算額度登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：借：地方財(cái)政庫款等貸：同城票據(jù)交換4．國(guó)庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)的處理手續(xù)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）撥款退回1．因國(guó)庫自身原因發(fā)生已撥出款項(xiàng)退回的，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付往來等貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)重新劃出時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后辦理，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等貸：大額支付往來等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)等2．因預(yù)算撥款憑證錯(cuò)誤、代理銀行申請(qǐng)退款等原因發(fā)生已撥出款項(xiàng)退回的，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：同城票據(jù)交換等貸：地方財(cái)政庫款等代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：地方財(cái)政庫款同時(shí)以紅字（負(fù)數(shù)）登記預(yù)算支出登記簿，辦理集中支付款項(xiàng)退回業(yè)務(wù)的還應(yīng)恢復(fù)支付清算額度，登記支付清算額度登記簿。十、國(guó)家債券的核算（一）發(fā)行的核算總庫收到國(guó)債發(fā)行款項(xiàng)并經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。同時(shí)登記國(guó)債發(fā)行登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付往來等貸：代收國(guó)家債券款借：代收國(guó)家債券款貸：中央預(yù)算收入（二）兌付的核算1．國(guó)債兌付資金的核算（1）總庫收到財(cái)政部撥入的國(guó)債兌付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：中央預(yù)算支出貸：國(guó)家債券兌付資金（2）總庫撥往承銷銀行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：國(guó)家債券兌付資金貸：大額支付往來等2．國(guó)債收款單兌付的核算（1）持券人到人民銀行辦理國(guó)債收款單兌付業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)庫應(yīng)審查持券人的有效身份證明和收款單收據(jù)聯(lián)。債權(quán)發(fā)生變化的，屬單位購買的，應(yīng)審查單位介紹信（注明收款單位賬號(hào)、開戶行）；屬個(gè)人購買的，應(yīng)審查持券人的有效身份證明、收款人賬號(hào)、開戶行。（2）國(guó)庫應(yīng)認(rèn)真審核以下內(nèi)容：①收款單是否真實(shí)，印章是否齊全；②收款單的收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；③收款單兌付結(jié)余欄計(jì)算是否正確；④持有國(guó)債收款單的單位出具的證明資料是否齊全。（3）經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，國(guó)庫制作加蓋名章的“收款單可兌付通知書”一式兩份，連同收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)及相關(guān)資料進(jìn)行換人復(fù)審。復(fù)審無誤后，國(guó)庫在收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)上加蓋“付訖”或“已兌付”戳記及名章，并由收款單位經(jīng)辦人簽章后辦理劃款，將兌付款項(xiàng)劃入持券人賬戶?！笆湛顔慰蓛陡锻ㄖ獣币环葸B同收款單收據(jù)聯(lián)作辦理劃款的轉(zhuǎn)賬借方憑證附件，一份交持券人。存根聯(lián)作“有價(jià)單證及收款單”表外科目付出憑證附件。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：借：兌付國(guó)家債券本息款貸：大額支付往來等（4）國(guó)庫根據(jù)兌付單位和個(gè)人收款單本金數(shù)額，分別制作“有價(jià)證券及收款單”表外科目付出憑證，同時(shí)銷記該表外科目的分戶賬。（5）國(guó)庫按不同的債券種類、年度、單位、個(gè)人制作“經(jīng)付XX年度個(gè)人（單位或其他）國(guó)債款項(xiàng)上劃報(bào)告表”