【文章內容簡介】 發(fā)起支付系統往來業(yè)務，或提出同城票據交換上劃資金的依據，并通過聯網系統將預算收入日報表信息傳送至上級國庫。會計分錄為：借：待報解中央預算收入等貸：大額支付往來等當日來不及報解的預算收入款項，應于次日上午報解；當日已辦理轉賬，因通訊不暢等原因當日不能辦理資金上劃時，在“國庫待結算款項”科目下相應的暫收戶作掛賬處理。（五）分庫1．預算收入的收納（1）分庫收到國庫經收處劃轉的預算收入款項的處理手續(xù)比照支庫辦理。（2）分庫收到中心支庫上劃的預算收入款項后，審核發(fā)現劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認劃款憑證要素無誤的，辦理轉賬。會計分錄為：借：大額支付往來等貸：待報解中央預算收入等收到中心支庫上報的預算收入日報信息后，審核內容比照中心支庫處理。審核發(fā)現有誤的，通知中心支庫及時查明原因，更正后重新上報。審核確認無誤的，辦理劃分與報解，同時登記相關預算收入登記簿。（3）分庫收到總庫劃轉的應返還地方的跨地區(qū)分享所得稅收入后，將款項與相應通訊文件核對無誤后辦理轉賬。會計分錄為：借：大額支付往來貸：待報解地方預算收入2．預算收入的劃分與報解（1）共享收入的劃分比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫辦理。（2）預抵稅收返還的計算與劃轉比照支庫辦理。（3）省級預算收入的結轉入庫比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫辦理。（4）中央預算收入的報解比照中心支庫辦理。（六）總庫1．集中繳庫的核算總庫收到中央預算收入繳款書相關聯次后，審查繳款書的各項內容是否正確，繳款單位是否屬于集中繳庫單位。如發(fā)現問題，應及時辦理查詢。核對無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：借：同城票據交換等貸：待報解中央預算收入借：待報解中央預算收入貸：中央預算收入2．收到分庫上劃款項的核算總庫收到分庫上劃的預算收入款項后，審核發(fā)現劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認劃款憑證要素無誤的，辦理轉賬。會計分錄為：借：大額支付往來等貸：待報解中央預算收入收到分庫上報的預算收入日報信息后，審核事項比照中心支庫處理。審核發(fā)現有誤的，通知分庫及時查明原因，更正后重新上報。審核確認無誤的，在按照規(guī)定的比例計算應返還地方的跨地區(qū)分享所得稅后，辦理入庫手續(xù)，同時按預算科目、省別記載中央預算收入登記簿。會計分錄為：借：待報解中央預算收入貸：中央預算收入國庫待結算款項—跨地區(qū)分享所得稅戶應返還地方的跨地區(qū)分享所得稅，根據財政部指令辦理返還手續(xù)。會計分錄為：借：國庫待結算款項—跨地區(qū)分享所得稅戶貸：大額支付往來六、國庫存款計息處理（一）計息范圍在“地方財政庫款”、“財政預算專項存款”、“財政預算外存款”會計科目內核算的國庫存款，以及中央財政在國家金庫總庫的中央預算收入存款，應結計存款利息。（二）計息處理國庫存款按照人民銀行公布的單位活期存款利率按季結息，每季末月的20日為結息日。結息期內如遇利率調整，不分段計息，以結息日掛牌的活期存款利率結計利息。1．人民銀行國庫的計息處理人民銀行國庫應于結息日后第一個工作日上午向同級會計營業(yè)部門提供分庫別的“國庫存款計息積數清單”一式兩份，會計營業(yè)部門據以計算利息后一份留存，一份退國庫部門，并于當日將利息款項劃轉國庫部門。國庫對會計營業(yè)部門提交的計息憑證與收到款項核對一致后，劃款憑證一聯作記賬依據，通過預算收入報解將利息收入記入“地方財政庫款”及相應的中央收入賬戶，一聯交同級財政。同一國庫機構內存在多級多庫的，應根據劃款憑證，通過“國庫待結算款項”科目將利息款項暫收后，分庫別制作一借多貸“待報解戶”轉賬憑證，并在憑證轉賬原因欄注明入庫預算科目；一式二聯的轉賬貸方憑證一聯作記賬依據，通過預算收入報解將利息收入記入同級財政庫款，一聯送同級財政機關作回單。當地沒有會計營業(yè)部門的支庫，國庫存款計息處理通過管轄國庫轉會計營業(yè)部門辦理。2．代理支庫的計息處理在人民銀行開立準備金存款賬戶的代理支庫管轄行，應于每結息日后的2個工作日內，匯總計算本行代理支庫的國庫存款計息積數，制作分庫別的明細“國庫存款計息積數清單”，送交人民銀行國庫，由人民銀行國庫對計息范圍、明細金額、合計金額等內容進行初審，初審通過后送同級會計營業(yè)部門。同級會計營業(yè)部門復審確認無誤后，將匯總的應付利息款項劃轉至代理支庫管轄行準備金存款賬戶，代理支庫管轄行于2個工作日內，將利息分別劃轉至各代理支庫，代理支庫應于當日將利息收入收納、報解入庫，并通知同級財政機關。各代理支庫應設置“待轉國庫存款利息”表外科目，核算按規(guī)定的計息范圍和利率計算的國庫存款利息。計算應付利息時記收方，收到人民銀行轉來的利息時記付方。3．代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的計息處理代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫應于結息日后第一個工作日上午根據已審核確認無誤的“國庫存款計息積數清單”，制作一式二聯轉賬貸方憑證，并在轉賬原因欄注明入庫預算科目，一聯作為記賬依據，通過預算收入報解將利息收入記入同級地方財政庫款，一聯交同級財政。七、預算收入退付（一）預算收入的退付國庫收到財政或征收機關發(fā)來的預算收入退還書電子信息、紙質憑證和相關審批文件、資料后，將紙質憑證與電子信息進行匹配并核對相關要素，匹配或核對有誤的，通知簽發(fā)機關做相應修正；匹配和核對無誤的，國庫審核相應文件資料。審核發(fā)現有誤或本級庫款不足退付的，將預算收入退還書電子信息、紙質憑證退回原簽發(fā)機關；審核確認無誤的，辦理退庫手續(xù)，并在退付事項的原始繳款書電子信息上做退庫標記，同時登記預算收入登記簿（紅字）和預算收入退庫登記簿，紙質收入退還書付出憑證聯作記賬憑證或附件，報查聯加蓋業(yè)務轉訖印章后退簽發(fā)機關，付款通知聯加蓋業(yè)務轉訖印章后隨預算收入日報表送退款的財政機關，同時將已退庫電子信息反饋簽發(fā)機關。在取消紙質憑證情況下，國庫直接審核相關文件資料，并打印已退庫電子信息清單作記賬憑證或附件。有退庫申請書的，退庫申請書附在相應紙質收入退還書或電子信息清單后作附件。人民銀行國庫的會計分錄為：借：待報解中央預算收入等貸：大額支付往來等代理國庫的會計分錄為：借：待結算財政款項－待報解中央預算收入專戶等貸：存放中央銀行款項等需要通過同城票據交換劃轉退庫款項的，國庫將簽發(fā)機關制作的一式五聯紙質收入退還書中的收款憑證聯和收賬通知聯，隨同劃款憑證提交收款人開戶行。需要退付現金的，簽發(fā)機關在收入退還書電子信息或紙質憑證上注明“退付現金”標識，收款人憑簽發(fā)機關簽署的領取現金通知、原完稅證明和有效身份證件到指定銀行領取現金。國庫制作預算收入日報表時，應根據預算收入登記簿本科目當日紅、藍字發(fā)生額的差額填列，收入數大于退付數用藍字反映，退付數大于收入數用紅字（負數）反映。下級國庫退付上級預算收入，當日收入不足退付時應向上級國庫辦理劃付。人民銀行國庫的會計分錄為：借：國庫內部往來等貸：待報解中央預算收入等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等貸：待結算財政款項－待報解XX專戶等（二）預算收入退付退回1．因國庫自身原因發(fā)生預算收入退庫退回的，人民銀行國庫的會計分錄為：借：大額支付往來等貸：國庫待結算款項－大額支付往來暫收戶等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等貸：待結算財政款項－待處理款項重新劃出時，經會計主管審批后辦理，人民銀行國庫的會計分錄為：借：國庫待結算款項－大額支付往來暫收戶等貸：大額支付往來等代理國庫的會計分錄為：借：待結算財政款項－待處理款項貸：存放中央銀行款項等2．因收入退還書憑證錯誤等原因發(fā)生退庫退回的，國庫制作一式二聯轉賬貸方憑證，一聯作報解入庫的記賬憑證，并以收到的資金結算憑證收款聯或紙質收入退還書收款憑證聯作記賬憑證附件，一聯隨紙質收入退還書收賬通知聯退原簽發(fā)機關，同時登記預算收入登記簿和預算收入退庫登記簿（紅字）。人民銀行國庫的會計分錄為：借：大額支付往來等貸：待報解中央預算收入等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等貸：待結算財政款項－待報解XX專戶等重新退付時，按正常退庫處理。（三）預算收入退付的結轉入庫預算收入退庫與預算收入一并結轉入庫，若當日沒有預算收入或當日的退庫大于收入時，總庫的會計分錄為：借：中央預算收入貸：待報解中央預算收入人民銀行各分支庫的會計分錄為：借：地方財政庫款貸：待報解地方預算收入－XX戶等代理國庫的會計分錄為：借：地方財政庫款貸：待結算財政款項－待報解XX專戶等八、預算收入更正國庫收到財政或征收機關發(fā)來的預算收入更正通知書電子信息、紙質憑證及必要的審批依據后，將紙質憑證與電子信息進行匹配并核對相關要素，匹配或核對有誤的，通知簽發(fā)機關做相應修正；匹配和核對無誤的，辦理更正手續(xù)，紙質憑證作相應記賬憑證附件。同時將已更正信息反饋簽發(fā)機關，并在更正事項的原始繳款書電子信息上做更正標記。需要審核相應審批依據的，在審核確認無誤后辦理更正手續(xù)，審核發(fā)現有誤的退回原簽發(fā)機關。在取消紙質憑證情況下，直接辦理更正手續(xù)，或經審核審批依據、確認無誤后辦理更正手續(xù)，并打印更正通知書電子信息清單作記賬憑證附件。（一）串科目的處理國庫根據更正通知書，對照原始憑證，對原列事項進行審核確認后，用紅字（負數）沖正原列預算收入登記簿，用藍字記載正確的預算收入登記簿。（二）串級次的處理國庫根據更正通知書，對原列事項審核確認后，制作記賬憑證，按反方向記載原列會計分戶賬，用紅字（負數）登記預算收入登記簿，藍字記載相應會計分戶賬和預算收入登記簿。由國庫自身原因產生的更正，須經會計主管審批后辦理。會計分錄為：借：待報解中央預算收入等貸：待報解地方預算收入等（三）串庫的處理國庫根據更正通知書，對原列事項審核確認后，制作轉賬借、貸方憑證，按反方向記載原列會計分戶賬，用紅字（負數）登記預算收入登記簿，通過支付系統或國庫內部往來將款項劃轉收款國庫；需要通過同城票據交換劃轉的，出錯方應制作一式五聯更正通知書，其中兩聯和剩余聯次繳款書隨同劃款憑證提交收款國庫，其中一聯作收款國庫貸方憑證附件，登記預算收入登記簿，另一聯及剩余聯次繳款書隨收款國庫的預算收入日報表等交相應征收機關。人民銀行國庫的會計分錄為：借：待報解中央預算收入等貸：大額支付往來等代理國庫的會計分錄為：借：待結算財政款項－待報解XX專戶貸：存放中央銀行款項等收款國庫收到時，人民銀行國庫的會計分錄為：借：大額支付往來等貸：待報解中央預算收入等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等貸：待結算財政款項－待報解XX專戶在同一國庫機構內多級多庫發(fā)生串庫的，會計分錄為：借：待報解中央預算收入等（原列收款國庫）貸：待報解中央預算收入等（現列收款國庫）（四）“免、抵”稅調庫的處理國庫根據縣級以上征收機關提交的“免、抵”稅調庫通知和相關文件資料，比照同一國庫機構內串科目的更正處理，“免、抵”稅調增數藍字記載相關預算收入登記簿，“免、抵”稅調減數紅字（負數）記載相關預算收入登記簿和藍字記載相關預算收入退庫登記簿。九、庫款支撥的核算（一）庫款支撥國庫收到同級財政機關發(fā)來的預算撥款憑證電子信息、紙質憑證后，將紙質憑證與電子信息進行匹配并核對相關要素，匹配或核對有誤的，通知財政機關做相應修正；匹配和核對無誤的，在同級地方財政庫存余額內辦理預算撥款手續(xù)，同時登記預算支出登記簿。紙質憑證一聯作記賬憑證或附件，一聯退同級財政，同時將已撥款電子信息反饋同級財政。在取消紙質憑證情況下，國庫應打印已撥款電子信息清單作記賬憑證或附件。人民銀行國庫的會計分錄為：借：地方財政庫款等貸：大額支付往來等代理國庫的會計分錄為：借：地方財政庫款貸：存放中央銀行款項等需要通過同城票據交換劃款的，國庫將財政部門填制的一式四聯預算撥款憑證中的收款憑證聯和收賬通知聯，隨劃款憑證提交收款單位開戶行。（二）集中支付國庫辦理集中支付資金清算業(yè)務，應根據財政部門提供的“財政直接支付匯總清算額度通知單”和“財政授權支付匯總清算額度通知單”，分別登記直接支付清算額度登記簿和授權支付清算額度登記簿。1．通過大額支付系統或國庫內部往來辦理集中支付資金清算的，國庫收到代理銀行發(fā)來的申請劃款憑證和申請劃款匯總清單電子信息后進行審核，審核發(fā)現有誤的，將電子信息返回代理銀行；審核確認無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內辦理資金清算，打印一式三聯申請劃款憑證(補充)，一聯做記賬憑證，兩聯交同級財政（其中一聯加蓋業(yè)務轉訖章，一聯加蓋業(yè)務專用章。下同），并發(fā)起大額支付往來或國庫內部往來業(yè)務，同時銷記支付清算額度登記簿。會計分錄為：借：地方財政庫款等貸：大額支付往來等在未取消紙質憑證情況下，國庫將代理銀行于日終前送來的紙質申請劃款憑證與相應電子信息核對，核對有誤的，退回代理銀行重新填制，核對無誤的，將紙質憑證一聯作記賬憑證，兩聯交同級財政。2．通過小額支付系統辦理集中支付資金清算的，國庫收到代理銀行發(fā)來的小額支付往來借記業(yè)務包后，審核資金信息和相應的申請劃款匯總清單電子信息，審核發(fā)現有誤的，向代理銀行發(fā)出小額支付往來