【文章內(nèi)容簡介】 稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章，并將上述資料的復(fù)印件留存。三、退稅單證的受理(一)出口企業(yè)申請辦理《出口商品退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提供下列資料:１、《關(guān)于申請出具〈出口商品退運已辦結(jié)稅務(wù)證明〉的報告》；２、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；３、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；４、出口發(fā)票；５、退運商品的提單；（二）出口企業(yè)申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單未退稅證明》時，應(yīng)提供下列憑證資料:《關(guān)于申請出具補辦報關(guān)單未退稅證明的報告》；出口貨物報關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)；出口收匯核銷單(出口退稅專用)或《關(guān)于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；出口發(fā)票；口岸電子系統(tǒng)的該報關(guān)單信息。（三）出口企業(yè)申請出具《關(guān)于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》時，應(yīng)提供下列資料:《關(guān)于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)或《關(guān)于申請出具補辦報關(guān)單證明的報告》；出口發(fā)票；（四）出口企業(yè)申請辦理《代理出口貨物證明》時，應(yīng)提供下列資料：雙方簽訂的代理出口協(xié)議；出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； 經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號碼抄錄在《代理出口貨物證明》上，并加蓋業(yè)務(wù)章；在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記，并將其復(fù)印件留存。（五）委托方(生產(chǎn)企業(yè))申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提供下列憑證資料:《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；出口收匯核銷單(出口退稅專用)；代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件；主管退稅部門要求提供的其他資料。經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，在《代理出口未退稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章，并將上述資料的復(fù)印件留存。（六）卷煙出口企業(yè)辦理《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明》時，應(yīng)提供下列資料：《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明》（一式四聯(lián)）；卷煙出口合同（復(fù)印件）經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號碼抄錄在《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明》上，并加蓋業(yè)務(wù)章，將上述資料2的復(fù)印件留存。（七）符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，申請辦理購進國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》，并提供下列資料：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；企業(yè)稅務(wù)登記證復(fù)印件；《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》復(fù)印件；企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；中華人民共和國外商投資（臺港澳僑）企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件；進口設(shè)備清單；投資方實物投資原始憑證復(fù)印件；國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；驗資報告。四、受理生產(chǎn)企業(yè)辦理進料加工業(yè)務(wù)的核銷申請。生產(chǎn)企業(yè)申請辦理進料加工業(yè)務(wù)的核銷時，需提供下列資料：《進料加工登記手冊》；《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》；出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。窗口工作人員應(yīng)注意審核生產(chǎn)企業(yè)提供的資料是否齊全，經(jīng)審核無誤后將上述資料4留存。五、受理出口企業(yè)辦理來料加工業(yè)務(wù)的核銷申請。出口企業(yè)申請辦理進料加工業(yè)務(wù)的核銷時，需提供下列資料：《來料加工登記手冊》；復(fù)出口貨物的出口報關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。 窗口工作人員應(yīng)注意審核出口企業(yè)提供的資料是否齊全，經(jīng)審核無誤后將上述資料4留存。浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實施意見 一、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度，經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。本辦法所述自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。 二、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內(nèi)容 實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。 三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入賬時間、銷售收入和離岸價的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務(wù)制度規(guī)定的入賬時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可能是委托方開具的或受托方開具的）；若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)賬冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，一個年度內(nèi)不予調(diào)整。 四、有關(guān)“免、抵、退”稅的計算（一）免抵退稅額、免抵退稅額抵減額及免抵稅額的計算： 免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅 免抵稅額=免抵退稅額應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當(dāng)期進項稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進的免稅原材料價格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計算1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進項稅額： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0） =當(dāng)期免抵退稅額 無結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額（即為0）。 2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額： （1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額=0； （2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進項稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額。 “期末留抵稅額”是計算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。（四）對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除本條第二款、第三款規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起1