【文章內(nèi)容簡介】 價收入”出現(xiàn)負數(shù)時的數(shù)額。2第26行“其他支出”：金額等于第27+28+35+38行。據(jù)此填入主表第11行。2第27行“視同銷售成本”：填報自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售成本、處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本、其他視同銷售成本。2第28行“營業(yè)外支出”：金額等于第29+30+…+34行（剔除捐贈支出）。2第35行“稅收上應(yīng)確認的其他成本費用”：填報稅收規(guī)定應(yīng)確認的資產(chǎn)評估減值等。2第38行“其他”：填報材料銷售成本、代購代銷費用、包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等。2第39行“期間費用合計”：填報納稅人按照會計制度核算的營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。據(jù)此填入主表第9行。附表二(3)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表》填表說明一、本表適用于繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位填報。二、本表主要填報納稅人根據(jù)會計制度核算的所有支出項目及稅收規(guī)定準予扣除的支出項目。三、有關(guān)項目的填報說明表中第1至10行：填報納稅人的所有支出項目。第1行“支出總額”：填報納稅人的支出總額（含免稅支出）。金額等于第2+3+…+10行。第2至10行：填報按稅收規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制調(diào)整后的金額。第11行“不準扣除的支出總額”分三種方式填報：（1）稅收規(guī)定不允許扣除的支出項目金額:采取據(jù)實核算支出項目的，根據(jù)實際發(fā)生額填報。（2）采取按分攤比例計算支出項目的，填報金額=第1行（1應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。（3）采取據(jù)實核算又按分攤比例計算支出項目的，填報金額=（第1行第12行）（1應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。第14行“準予扣除的支出總額”：金額等于第112行或第113行。據(jù)此填報主表第11行“扣除項目合計”。附表三《投資所得（損失）明細表》填報說明一、本表適用于各類納稅人填報。二、本表填報納稅人的各項境內(nèi)投資收益、投資轉(zhuǎn)讓所得的詳細信息。納稅人應(yīng)根據(jù)投資性質(zhì)、投資期限進行歸類，分別按債權(quán)投資和股權(quán)投資兩大類填報。短期債權(quán)、長期債權(quán)投資項目較多的可分類填報；短期股權(quán)投資收益涉及補稅的，區(qū)別被投資方不同稅率分類填報；長期股權(quán)投資應(yīng)分項填報。填報的項目金額據(jù)以分別填報主表第2行“投資收益”、第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”和第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本”。三、投資資產(chǎn)的分類債權(quán)投資收益確認的會計規(guī)定與稅收對債權(quán)投資所得的規(guī)定，除了短期債權(quán)投資的收益確認、短期債權(quán)投資跌價準備、長期債權(quán)投資減值準備，以及由此造成的投資成本的差異外，其他基本一致。債權(quán)投資取得的利息，填報在第4列；轉(zhuǎn)讓債權(quán)發(fā)生的轉(zhuǎn)讓所得或損失，相應(yīng)填報在第6列、7列、9列和10列。其他各列不需填報。債權(quán)投資的利息收入應(yīng)按規(guī)定分為免稅和應(yīng)稅的債券利息收入，并分行填報。其中屬于免稅的債券利息（持有收益）合計數(shù)，填入附表七“免稅所得”的相應(yīng)行次。企業(yè)債權(quán)投資根據(jù)持有時間是否超過1年，分為短期債權(quán)投資和長期債權(quán)投資。長期債權(quán)投資按投資對象分為長期債券投資和其他長期債權(quán)投資，按付息方式又分為一次到期還本付息和分期付息到期還本等，稅收與會計制度基本沒有差異，企業(yè)可按會計核算的具體項目填報。股權(quán)投資（包括短期、長期股權(quán)投資）取得的股息性所得，必須填報第1至5列的所有項目；轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得或損失，填報第6至10列的所有涉及的相關(guān)項目。股權(quán)投資的持有收益（包括現(xiàn)金股利、股票股利和非貨幣性資產(chǎn)分配額等），按免于補稅的投資收益和需要補稅的投資收益分別填報。涉及補稅的短期股權(quán)投資收益，被投資方企業(yè)適用同一稅率的可以分類合并填報，此時可不填第2列；涉及補稅的長期股權(quán)投資收益，按被投資企業(yè)名稱分項填報。其中，股權(quán)投資中屬于免于補稅的投資收益（持有收益）合計數(shù)，填入附表七《免稅所得及減免稅明細表》的第4行“免于補稅的投資收益”。股權(quán)投資中屬于應(yīng)補稅的投資收益，其計算的被投資方已繳納所得稅額的合計數(shù)（第5列），作為計算主表第19行數(shù)額的基礎(chǔ)。四、有關(guān)項目填報說明：第1列“被投資企業(yè)所在地”、第2列“占被投資企業(yè)權(quán)益比例”：根據(jù)納稅人的股權(quán)投資在被投資方的有關(guān)信息，應(yīng)按不同投資項目分別填報。短期股權(quán)投資收益分類合并填報的，可不填此兩列。第3列“被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率”：填報納稅人的股權(quán)投資項目在被投資方的稅率，其中短期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)被投資方的稅率不同分類填報，長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同項目分別填報。第4列“投資收益（持有收益）”：填報納稅人在持有各類投資期間取得的利息性或股息性所得，包括各類債權(quán)投資、股權(quán)投資。第4列17行=主表第2行。（1）短期債權(quán)投資收益。會計制度規(guī)定對持有短期債權(quán)投資過程中實際取得的利息，作為投資成本收回，沖減投資成本，不確認投資收益。而稅收規(guī)定，除了投資初始時支付的款項中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息外，其他持有期間取得的利息一律確認為利息所得，而不是沖減投資成本。（2）短期股權(quán)投資收益。會計上只確認投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，稅收規(guī)定必須嚴格區(qū)分股息性所得與投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，股息性所得的確認時間是被投資方會計上進行利潤分配時，不是完全的收付實現(xiàn)制。（3）長期股權(quán)投資收益。稅收規(guī)定，不論納稅人會計帳務(wù)中對投資采取何種方法核算，在被投資方會計上進行“利潤分配”的帳務(wù)處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方應(yīng)確認投資收益(股息收益)。按權(quán)益法核算的納稅人，在會計年度末按應(yīng)享有的或應(yīng)分擔的被投資方當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額而確認的投資收益或損失不在本表反映。（4）會計制度和投資準則規(guī)定，納稅人可以根據(jù)市價變動情況提取短期投資跌價準備和長期投資減值準備，沖減投資收益；而稅收規(guī)定這兩項準備不允許在稅前扣除。第5列“應(yīng)補稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”：填報納稅人股權(quán)投資持有期間取得的根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)補稅的股息性所得（根據(jù)主表第19行）在被投資方實際繳納的所得稅，計算公式為：投資收益247。（1被投資方適用稅率）被投資方適用稅率。對不補稅的股權(quán)投資的持有收益，不再計算其被投資方的已納所得稅額。第6列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費后的金額。本列第17行=主表第3行。第7列“初始投資成本”：填報納稅人取得投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用（但不包括實際支付價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股息）。第8列“計稅成本調(diào)整”：填報追加或減少股權(quán)投資，以及根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)作為投資成本收回的投資分配。增加成本以正數(shù)反映，減少成本以負數(shù)反映。第9列“投資轉(zhuǎn)讓成本”：金額等于第7+8列。本列第17行=主表第10行。第10列“投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：金額等于第69列。第10列第11至16行如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。五、補充資料填報說明：“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：不得超過“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”扣減本年實際發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失后的余額?！氨灸甓裙蓹?quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”：為第4列第10行與第10列第11至16行的正數(shù)之和?！巴顿Y轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”：當?shù)?0列第11至16行的負數(shù)之和大于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的稅前扣除限額時，其差額即為當年的投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額，并據(jù)此填入附表四第12行的相關(guān)項目?！巴顿Y轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額”：等于以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未在本年度稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，加上本年新增的投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額。 附表四《納稅調(diào)整增加項目明細表》填報說明一、本表適用于各類納稅人填報。二、填報納稅人會計核算中實際發(fā)生的成本費用金額與稅收規(guī)定不一致，應(yīng)進行納稅調(diào)整增加所得的金額。三、納稅人如有未在收入總額中反映的收入項目以及稅收規(guī)定不允許扣除的支出項目，應(yīng)在本表進行納稅調(diào)整增加。四、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤也在本表填列。五、“本期發(fā)生數(shù)”填報本納稅年度實際發(fā)生的成本費用金額；“稅前扣除限額”填報根據(jù)稅收規(guī)定標準計算的可在本期稅前扣除的金額；“納稅調(diào)增金額”等于“本期發(fā)生數(shù)”扣減“稅前扣除限額”后的余額。余額如為負數(shù)，該行填0?！凹{稅調(diào)增金額”第41行等于主表第14行。六、有關(guān)項目填報說明：第1行“工資薪金支出”第1列“本期發(fā)生數(shù)”：填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的工資薪金，金額等于附表十二《工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表》第7行第1列；第2列“稅前扣除限額”：填報本納稅年度稅前扣除限額，金額等于附表十二第9行第1列；第三列“納稅調(diào)增金額” 等于附表十二第10行第1列。實行工效掛鉤的納稅人，依據(jù)附表十二的“工效掛鉤企業(yè)”的第6行、第7行和第9行，以及有權(quán)部門批準的工資總額或按“兩個低于”標準計算扣除的工資總額分別填報。第2至4行“工會經(jīng)費”、“職工福利費”、“職工教育經(jīng)費”：第1列分別填報本納稅年度實際提取的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，金額分別等于附表十二《工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表》第6行第2列、第3列、第4列；第2列“稅前扣除限額”：填報本納稅年度稅前扣除限額，金額分別等于附表十二第9行第2列、第3列、第4列；第3列“納稅調(diào)增金額”，非工效掛鉤納稅人等于附表十二第10行第2列、第3列、第4列，工效掛鉤納稅人等于第9行第2列、第3列、第4列。計算允許稅前扣除的工會經(jīng)費等三項經(jīng)費的基數(shù)為允許稅前扣除的工資總額。未提供繳納工會經(jīng)費專用繳款收據(jù)的，計提的工會經(jīng)費全額納稅調(diào)增。 第5行“利息支出”：第1列填報納稅人在財務(wù)費用中核算的銀行貸款利息和其他借款利息的支出；第2列填報本納稅年度按同期同類銀行貸款利率支付的利息部分,其中，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款，按不超過注冊資本50%以內(nèi)的借款部分的利息支出填報；第3列=第12列。第6行“業(yè)務(wù)招待費”：第1列填報納稅人在管理費用或營業(yè)費用中實際列支的業(yè)務(wù)招待費；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額；第3列=第12列。第7行 “本期轉(zhuǎn)回以前年度確認的時間性差異”：反映以前年度按照稅務(wù)處理規(guī)定已作納稅調(diào)減，在本期不能再稅前扣除，應(yīng)予納稅調(diào)增的費用或損失。按照會計制度規(guī)定應(yīng)當于以后年度確認的費用或損失，但按照稅收規(guī)定可以從當期應(yīng)納稅所得額中扣除，從而形成的應(yīng)納稅所得時間性差異應(yīng)在本期的納稅調(diào)增額，即是納稅人以前年度確認的時間性差異（遞延稅款貸項）在本期轉(zhuǎn)回數(shù)（遞延稅款借項）。第8行“折舊、攤銷支出”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷金額，金額等于附表十三《資產(chǎn)折舊、攤銷明細表》第17行第2列；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額，金額等于附表十三第9列第17行；第3列金額等于附表十三第10列第17行或本表第12列。第9行“廣告支出”：第1列填報納稅人在本納稅年度實際發(fā)生的廣告支出，金額等于附表十一《廣告費支出明細表》第4行；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額，金額等于附表十一第8行；第3列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整額，金額等于附表十一第9行或本表第12列。第10行“業(yè)務(wù)宣傳費”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額；第3列=第12列。第11行“銷售傭金”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的銷售傭金；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額；第3列=第12列。第12行“股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失，金額等于附表三《投資所得（損失）明細表》第10列第10行為負數(shù)時的金額（若為正數(shù)，則本行的各列數(shù)據(jù)不需填報）；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額，金額等于附表三補充資料“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失稅前扣除限額”；第3列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整額，金額等于附表三補充資料“股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”或本表第12列。1第13行“財產(chǎn)損失”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的財產(chǎn)損失金額；第2列填報本納稅年度稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失金額；第3列=第12列。1第14行“壞帳準備金”：第1列填報本納稅年度會計核算增（減）提的壞帳準備，金額等于附表十四（1）《壞帳損失明細表》第1列第6行；第2列填報按稅收規(guī)定計算提取的金額，金額等于附表十四（1）第2列第6行；第3列等于附表十四（1）第3列第6行。1第15行“各類社會保障性繳款”：第1列填報本納稅年度實際繳納的各類社會保障性繳款；第2列填報按稅收規(guī)定允許扣除的項目金額；第3列=第1－2列。1第16至22行：按照第15行的要求分別填報。1第23行“上交總機構(gòu)管理費”：第1列填報本納稅年度實際上交的總機構(gòu)管理費；第2列填報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的總機構(gòu)管理費；第3列=第12列。1第24行“住房公積金”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的住房公積金；第2列填報按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金；第3列=第12列。1第25行“本期增提的各項準備金”：各列分別等于第26至33行各列的合計數(shù)。1第26至33行：第1列分別填報本納稅年度增提的各項準備金；第2列填報“0”；第3列除第332行外，均等于第1列；第31行“呆帳準備”由金融企業(yè)填報，納稅調(diào)增金額等于附表十四（2）《呆帳準備計提明細表》“本期申報的呆帳準備納稅調(diào)整額”；第32行“保險責任準備金提轉(zhuǎn)差” 由從事金融業(yè)務(wù)的納稅人填報，納稅調(diào)增金額等于附表十四（3）《保險準備提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第29行3列。1第34行“罰款支出”：第1列填報本