財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及內(nèi)容(編輯修改稿)
2024-07-28 00:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 行，該比重一般應(yīng)當(dāng)與利息支出資本化的比例相當(dāng)，如果過(guò)高則有操縱利潤(rùn)的嫌疑。對(duì)隱瞞利潤(rùn)的識(shí)別與對(duì)虛增利潤(rùn)的識(shí)別方法是一樣的，只要把角度反過(guò)來(lái)就行。剔除了會(huì)計(jì)報(bào)表中的人為調(diào)整因素后，就可以對(duì)真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行深入分析了。第三部分 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本方法基本的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析方法有結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、比率分析、關(guān)聯(lián)分析四種。（一）、結(jié)構(gòu)分析：即分析各分項(xiàng)在總額中的比重及分布情況比如在現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)中，通過(guò)分析企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金收入在全部現(xiàn)金收入中所占比重，以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金收入中具體的項(xiàng)目構(gòu)成情況，就可以判斷出企業(yè)的現(xiàn)金主要來(lái)自何方，要增加現(xiàn)金主要依靠什么等。（二）、趨勢(shì)分析：也叫比較分析，將企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表放在一起進(jìn)行比較，分析各項(xiàng)目在不同時(shí)期的狀況及變化。通過(guò)趨勢(shì)分析我們可以評(píng)估企業(yè)歷史經(jīng)濟(jì)流動(dòng)對(duì)現(xiàn)時(shí)財(cái)務(wù)狀況的影響，推測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況及現(xiàn)金流量的可能變化，判斷這種變化趨勢(shì)的優(yōu)劣。（三）、關(guān)聯(lián)分析：結(jié)合企業(yè)的相關(guān)信息，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目相互對(duì)照分析，以進(jìn)一步揭示收益質(zhì)量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。常用的關(guān)聯(lián)分析有以下幾個(gè)方面：對(duì)比利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量：?如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量高于凈利潤(rùn)，說(shuō)明企業(yè)銷售回款情況良好，收益質(zhì)量高。?若經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于凈利潤(rùn)，則要分析它的原因。一般有四種情況：一是企業(yè)為拓展市場(chǎng)采取賒銷政策，導(dǎo)致了應(yīng)收帳款大幅增加、當(dāng)期收現(xiàn)減少，屬于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的正常因素。二是企業(yè)銷售量增大導(dǎo)致應(yīng)收帳款增加。三是預(yù)收貨款大幅減少，可能是前期未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)作本期、未來(lái)經(jīng)濟(jì)不樂(lè)觀等。四是回款不暢。第四種情況要引起重視。特別是當(dāng)應(yīng)收帳款集中在少數(shù)客戶和關(guān)聯(lián)交易的母公司時(shí)，一旦主要客戶和母公司經(jīng)營(yíng)不利處于困境，該公司的日常經(jīng)營(yíng)和債權(quán)將面臨更大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)比當(dāng)期債務(wù)、債務(wù)總額與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的大小 若短期債務(wù)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量之比較高，表明企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，可以靠正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)降低企業(yè)負(fù)債水平；若企業(yè)依賴于變賣長(zhǎng)期資產(chǎn)償還借款，則要分析公司的這些重大行為是否屬于戰(zhàn)略性資產(chǎn)重組、結(jié)構(gòu)調(diào)整抑或處于生存壓力變賣贏利性資產(chǎn)？若是基于發(fā)行股票和配股取得的資金償還債務(wù)，則表明企業(yè)當(dāng)年的利息支出減少，有利于提高企業(yè)的贏利水平。另外還要結(jié)合公司公布的重大事項(xiàng)說(shuō)明來(lái)分析。（四）、比率分析：根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目，計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，以評(píng)價(jià)企業(yè)的收益質(zhì)量、償債能力等。比較常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等。其中流動(dòng)比率國(guó)際公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)2倍、（）；速動(dòng)比率國(guó)際公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為1倍。資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)該是50%，但我國(guó)目前的實(shí)際情況是均比較高，%、房地產(chǎn)業(yè)72%左右、金融企業(yè)還要更高。我個(gè)人認(rèn)為，比率指標(biāo)本身會(huì)掩蓋許多實(shí)質(zhì)問(wèn)題，比如說(shuō)流動(dòng)比率，流動(dòng)比率等于流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債，很顯然，流動(dòng)比率的準(zhǔn)確性取決于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債劃分的準(zhǔn)確性。而流動(dòng)資產(chǎn)中包括容易發(fā)生壞帳的應(yīng)收帳款、變現(xiàn)能力相對(duì)較弱的存貨及無(wú)法變現(xiàn)的待攤費(fèi)用等，如果企業(yè)的應(yīng)收帳款、存貨等在流動(dòng)資產(chǎn)中占比重較大且質(zhì)量不高，那么雖然帳面反映的營(yíng)運(yùn)資金可能不少，但實(shí)際支付能力和變現(xiàn)能力卻可能很差。而速動(dòng)比率雖然剔除了變現(xiàn)能力相對(duì)較弱的存貨，但許多企業(yè)為了獲取銀行信用或商業(yè)信用，往往會(huì)在會(huì)計(jì)終了突擊調(diào)整改善這些比率指標(biāo)，或者不同企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法不同，通過(guò)比率分析得出的數(shù)據(jù)在企業(yè)間缺少可比性，再加之不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同發(fā)展期的企業(yè)，在評(píng)判其比率指標(biāo)時(shí)缺少參照標(biāo)準(zhǔn)。這幾種分析方法在實(shí)際操作中是結(jié)合運(yùn)用的。第四部分 案例分析某大型生產(chǎn)類企業(yè)2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表：一、財(cái)務(wù)狀況分析（資產(chǎn)負(fù)債表分析）（一）資產(chǎn)情況 %，表明企業(yè)占有的經(jīng)濟(jì)資源有所增加，經(jīng)營(yíng)規(guī)模有所擴(kuò)大。從資產(chǎn)構(gòu)成看，主要的資產(chǎn)項(xiàng)目是應(yīng)收帳款、存貨、短期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。從這些主要資產(chǎn)的變化情況看，應(yīng)收帳款增加了1070萬(wàn)元，%，比重上升0..91%；存貨增加了3000萬(wàn)元，%，%；長(zhǎng)期投資增加了900萬(wàn)元，%；固定資產(chǎn)雖然增加了1800萬(wàn)元，%；無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)減少了200萬(wàn)元，%?？梢钥吹?，該企業(yè)流動(dòng)性資產(chǎn)比重上升，固定性資產(chǎn)比重下降，表明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)。接下來(lái)尋找分析重點(diǎn)：從資產(chǎn)構(gòu)成的變化看，無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)因攤銷而逐年下降屬正常情況，且其占總資產(chǎn)的比重不大，分析
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