組成要素評估表控制環(huán)境samoa-96年(編輯修改稿)
2025-07-27 23:26 本頁面
【文章內容簡介】 管理階層的管理哲學不致使企業(yè)在既定的報酬下面臨過高的風險；根據管理階層的經營型態(tài)來決定內部控制的設計O,F,C1. 管理階層對承接風險之態(tài)度如何？例如，考量下列項目：l 主管人員是否非常小心，是否只在詳細分析風險及利益之後，才會採取行動。管理階層對於重大事項皆以穩(wěn)健之態(tài)度面對及處理，各項重大事項皆在各相關單位詳細評估、分析效益，並徵詢會計師、證券商或其他專業(yè)人士意見，並依核決權限核準後始執(zhí)行之。若有需要則亦不排除召開董事會討論之。依設計面執(zhí)行。2. 管理階層與營業(yè)主管間之互動情形如何？若營業(yè)主管所處之營業(yè)地點與總公司相隔甚遠，須加注意。例如，考量下列項目：l 資深主管是否常赴子公司或分支機構，觀察其作業(yè)。l 是否經常召開部門管理會議。本公司所屬之大陸子公司均有總公司派駐之高階主管經營，此一子公司主管，每二個月固定返回公司參與業(yè)務進行及各項部門協調會議。公司每月定期或不定期召開會議，並透過視訊方式與各分支機構直接討論，以了解全公司的狀況。公司高階主管則利用海外出差或不定期方式赴海外子公司視察業(yè)務執(zhí)行狀況，或給予必要之協助， 依設計面執(zhí)行。3. 當有可供選擇的會計政策超過一個時，管理階層之態(tài)度如何？選用的會計政策保守、穩(wěn)健的程度如何？揭露重要資訊之意願如何？變造或偽作書面記錄之意向如何？例如，考量下列項目：l 管理階層是否總是選擇讓列報淨利的金額變成最高之會計原則。l 管理階層是否能避免過於注重列報之短期營運結果。l 員工是否會純粹為達成列報目標，而提出不當之報告，例如，銷貨員是否會為達成銷貨目標，而交出一張明知次期會被退貨的訂貨單。l 管理階層是否注意到不當業(yè)務的跡象。l 會計估計所依據之事實是否幾乎已達成合理範圍的極限，甚或超過合理範圍。依「會計制度」編製「年度財務報表」之表達。本公司對於會計政策的採行，均遵循財務會計準則公報規(guī)定之一般公認會計原則；政策之選用係以保守穩(wěn)健為原則並參酌會計師意見；報表之揭露係以財務報告編製準則及相關規(guī)定為依歸，本著永續(xù)經營為目標，不追求列報短期利益並嚴禁管理階層操縱損益的前題下，制定穩(wěn)健、正派之經營管理哲學。4. 管理階層是否對外提出內部控制報告書？例如，考量下列項目：l 管理階層對外提出內部控制報告之態(tài)度如何。l 管理階層對外提出內部控制報告之前是否先行評估內部控制之有效性。l 哪些人會在對外提出內部控制報告上簽名；簽名的人職位是否適當。依「公開發(fā)行公司建立內部控制制度實施要點」規(guī)定辦理。本公司於出具內部控制聲明書前，由各部門先行進行自行評估，再由內部稽核考核其成效。依證期局之規(guī)定為之，由董事長及總經理於內部控制聲明書上簽章。本公司依組織規(guī)劃由總經理室依「公開發(fā)行公司建立內部控制制度實施要點」規(guī)定，規(guī)劃稽核程序並提出對內部控制評估之稽核報告，作為對內經營管理參考，對外之報告則經會計師評估後，依規(guī)定供外部人士使用。依設計面執(zhí)行。依設計面執(zhí)行。
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