組成要素評估表控制環(huán)境samoa-96年(編輯修改稿)
2025-07-27 23:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 管理階層的管理哲學(xué)不致使企業(yè)在既定的報酬下面臨過高的風(fēng)險；根據(jù)管理階層的經(jīng)營型態(tài)來決定內(nèi)部控制的設(shè)計O,F,C1. 管理階層對承接風(fēng)險之態(tài)度如何？例如，考量下列項目：l 主管人員是否非常小心，是否只在詳細分析風(fēng)險及利益之後，才會採取行動。管理階層對於重大事項皆以穩(wěn)健之態(tài)度面對及處理，各項重大事項皆在各相關(guān)單位詳細評估、分析效益，並徵詢會計師、證券商或其他專業(yè)人士意見，並依核決權(quán)限核準後始執(zhí)行之。若有需要則亦不排除召開董事會討論之。依設(shè)計面執(zhí)行。2. 管理階層與營業(yè)主管間之互動情形如何？若營業(yè)主管所處之營業(yè)地點與總公司相隔甚遠，須加注意。例如，考量下列項目：l 資深主管是否常赴子公司或分支機構(gòu)，觀察其作業(yè)。l 是否經(jīng)常召開部門管理會議。本公司所屬之大陸子公司均有總公司派駐之高階主管經(jīng)營，此一子公司主管，每二個月固定返回公司參與業(yè)務(wù)進行及各項部門協(xié)調(diào)會議。公司每月定期或不定期召開會議，並透過視訊方式與各分支機構(gòu)直接討論，以了解全公司的狀況。公司高階主管則利用海外出差或不定期方式赴海外子公司視察業(yè)務(wù)執(zhí)行狀況，或給予必要之協(xié)助， 依設(shè)計面執(zhí)行。3. 當(dāng)有可供選擇的會計政策超過一個時，管理階層之態(tài)度如何？選用的會計政策保守、穩(wěn)健的程度如何？揭露重要資訊之意願如何？變造或偽作書面記錄之意向如何？例如，考量下列項目：l 管理階層是否總是選擇讓列報淨(jìng)利的金額變成最高之會計原則。l 管理階層是否能避免過於注重列報之短期營運結(jié)果。l 員工是否會純粹為達成列報目標(biāo)，而提出不當(dāng)之報告，例如，銷貨員是否會為達成銷貨目標(biāo)，而交出一張明知次期會被退貨的訂貨單。l 管理階層是否注意到不當(dāng)業(yè)務(wù)的跡象。l 會計估計所依據(jù)之事實是否幾乎已達成合理範(fàn)圍的極限，甚或超過合理範(fàn)圍。依「會計制度」編製「年度財務(wù)報表」之表達。本公司對於會計政策的採行，均遵循財務(wù)會計準則公報規(guī)定之一般公認會計原則；政策之選用係以保守穩(wěn)健為原則並參酌會計師意見；報表之揭露係以財務(wù)報告編製準則及相關(guān)規(guī)定為依歸，本著永續(xù)經(jīng)營為目標(biāo)，不追求列報短期利益並嚴禁管理階層操縱損益的前題下，制定穩(wěn)健、正派之經(jīng)營管理哲學(xué)。4. 管理階層是否對外提出內(nèi)部控制報告書？例如，考量下列項目：l 管理階層對外提出內(nèi)部控制報告之態(tài)度如何。l 管理階層對外提出內(nèi)部控制報告之前是否先行評估內(nèi)部控制之有效性。l 哪些人會在對外提出內(nèi)部控制報告上簽名；簽名的人職位是否適當(dāng)。依「公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度實施要點」規(guī)定辦理。本公司於出具內(nèi)部控制聲明書前，由各部門先行進行自行評估，再由內(nèi)部稽核考核其成效。依證期局之規(guī)定為之，由董事長及總經(jīng)理於內(nèi)部控制聲明書上簽章。本公司依組織規(guī)劃由總經(jīng)理室依「公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度實施要點」規(guī)定，規(guī)劃稽核程序並提出對內(nèi)部控制評估之稽核報告，作為對內(nèi)經(jīng)營管理參考，對外之報告則經(jīng)會計師評估後，依規(guī)定供外部人士使用。依設(shè)計面執(zhí)行。依設(shè)計面執(zhí)行。
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1