【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 因?yàn)楫吘惯@些軟件比國內(nèi)的ERP軟件要成熟，而且針對(duì)大型的集團(tuán)公司和一些特殊的行業(yè)，他們有著絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)。 現(xiàn)金流量表概述ERP軟件中最基礎(chǔ)、最核心的內(nèi)容就是財(cái)務(wù)模塊，現(xiàn)金流量表則是財(cái)務(wù)模塊中一個(gè)重要的功能模塊，在國內(nèi)的ERP軟件中它從報(bào)表模塊中獨(dú)立出來單獨(dú)列示，在國外的ERP軟件中它隸屬于總賬模塊下的報(bào)表子模塊。現(xiàn)金流量表的重要性，源于它產(chǎn)生的歷史背景。在20世紀(jì)60年代前，會(huì)計(jì)學(xué)界人士強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制，認(rèn)為現(xiàn)金制不能準(zhǔn)確地估計(jì)損益、資產(chǎn)和負(fù)債。這種抑制現(xiàn)金制的結(jié)果是不要求編制資金變動(dòng)表，但仍有許多企業(yè)將資金變動(dòng)表包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中加以反映。20世紀(jì)70年代以來，不少西方國家出現(xiàn)持續(xù)的通貨膨脹，許多公司經(jīng)歷了嚴(yán)重的現(xiàn)金緊缺問題。于是1971年3月，美國會(huì)計(jì)原則委員會(huì)發(fā)布了第19號(hào)意見書，要求編制財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1987年11月，該委員會(huì)公布了第95號(hào)公告，要求企業(yè)以現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。隨著改革開放，我國財(cái)政部于1992年制定了我國的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，要求企業(yè)必須編制財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或現(xiàn)金流量表。1998年起，要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量表以取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。[11] 現(xiàn)金流量表的定義根據(jù)最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)文件，對(duì)現(xiàn)金流量表做了如下定義：現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。[12]國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IAS）7對(duì)現(xiàn)金流量表涉及的術(shù)語做了明確的定義：現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn)金和活期存款?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指隨時(shí)能轉(zhuǎn)變?yōu)橐阎痤~的現(xiàn)金的短期投資，其流動(dòng)性高，價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)小。經(jīng)營業(yè)務(wù)，是指創(chuàng)造收益的主營業(yè)務(wù)以及不屬于投資或融資業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)。投資業(yè)務(wù)，是指取得和處理長期資產(chǎn)以及不包括現(xiàn)金等價(jià)物在內(nèi)的其他投資。融資業(yè)務(wù)，是指導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)益資本以及借款的規(guī)模和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生變化的業(yè)務(wù)。[13]從現(xiàn)金流量表的定義上來看，我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的闡述基本上是一致的，但是在具體的現(xiàn)金流量表編制項(xiàng)目中，兩者還是存在著一定的差異。舉例如下：我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大項(xiàng)。但國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的定義突出強(qiáng)調(diào)了“創(chuàng)造收益的主營業(yè)務(wù)”，而我國無此項(xiàng)說明。此外，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在源于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中特別提及“特許權(quán)、服務(wù)費(fèi)、傭金和其他收益的現(xiàn)金收入”，而我國準(zhǔn)則中未涉及。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）對(duì)于有關(guān)利息、股利在現(xiàn)金流量表中的歸類采取了較為含糊的態(tài)度，只指出由已收取和已支付的利息和股利產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)分項(xiàng)單獨(dú)揭示，每一項(xiàng)目均應(yīng)按各期一致的方法將其歸類為經(jīng)營、投資或融資業(yè)務(wù)。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定將收到的利息和股利歸為投資活動(dòng)，而將支付的利息和股利作為籌資活動(dòng)。這種劃分應(yīng)該說是比較合理的。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定所得稅的現(xiàn)金流量應(yīng)單獨(dú)揭示，并歸類為源于經(jīng)營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量, 除非能具體確認(rèn)其為融資或投資業(yè)務(wù)。而我國出于簡(jiǎn)化報(bào)表編制工作量的考慮, 修訂后的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將其歸入經(jīng)營活動(dòng)下新設(shè)置的“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目與增值稅、營業(yè)稅等一并反映。 [14] 現(xiàn)金流量表的意義與作用有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，有助于為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者評(píng)價(jià)企業(yè)形成現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力以及企業(yè)使用這些現(xiàn)金流量的需要提供依據(jù)。使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，需要對(duì)企業(yè)形成現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力及其時(shí)間性與確定性做出評(píng)價(jià)。當(dāng)現(xiàn)金流量表結(jié)合其他財(cái)務(wù)報(bào)表一起使用時(shí)，所提供的信息能使使用者評(píng)價(jià)企業(yè)凈資產(chǎn)的變動(dòng)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)（包括流動(dòng)性和償債能力），以及企業(yè)為適應(yīng)環(huán)境和時(shí)機(jī)的變化而影響現(xiàn)金流量的金額和時(shí)間的能力?，F(xiàn)金流量的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)形成現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并使使用者能夠建立評(píng)價(jià)和比較不同企業(yè)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的模式。它還提高了不同企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)報(bào)告的可比性，因?yàn)樗藢?duì)相同交易和事項(xiàng)采用不同會(huì)計(jì)處理的影響。關(guān)于以往現(xiàn)金流量的信息常作為未來現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間和確定性的指標(biāo)。它還有助于復(fù)核過去對(duì)未來現(xiàn)金流量所作估計(jì)的準(zhǔn)確性，以及檢查獲利能力、凈現(xiàn)金流量與價(jià)格變動(dòng)影響之間的關(guān)系。[13]由于現(xiàn)金流量表是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，因而現(xiàn)金流量表揭示的現(xiàn)金凈流量比利潤表揭示的凈利潤更客觀、更真實(shí)，更能說明問題。作為企業(yè)管理者，更應(yīng)注重挖掘現(xiàn)金流量表蘊(yùn)含的重要的財(cái)務(wù)信息，以促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以得到很多重要的企業(yè)財(cái)務(wù)信息：，可以了解企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流入和流出信息，明確資金的來龍去脈。此外，還可以用來調(diào)度企業(yè)的資金。當(dāng)現(xiàn)金流量短缺時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)通過籌資活動(dòng)籌集資金或通過投資活動(dòng)中有價(jià)證券的變現(xiàn)滿足資金需要。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量多余時(shí)，可以用于償還債務(wù)或?qū)ν馔顿Y。，可以用來預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。如果企業(yè)能按周、按月編制出具有連續(xù)性特征的現(xiàn)金流量表，便可以進(jìn)行現(xiàn)金流量項(xiàng)目的對(duì)比，并根據(jù)現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)未來的現(xiàn)金流量，為企業(yè)將來的經(jīng)營決策提供參考數(shù)據(jù)。，可以用來了解企業(yè)的償債能力和股利支付能力。債權(quán)人可以通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的分析做出是否借貸的判斷，投資人可以根據(jù)企業(yè)的股利支付能力做出是否投資的決策。[15] 現(xiàn)金流量表的編制 手工編制和計(jì)算機(jī)編制現(xiàn)金流量表的編制可以分成手工編制和計(jì)算機(jī)編制。手工會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表編制采用的是工作底稿法或T形賬戶法，都是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為編制基礎(chǔ)，以總賬、明細(xì)賬及記賬憑證等資料為依據(jù)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，最后編制出現(xiàn)金流量表。[2]手工條件下采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表一般分四個(gè)步驟：第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)記人期初數(shù)欄和期末數(shù)欄， 同時(shí)，將利潤表中的本年累計(jì)數(shù)記人工作底稿欄；第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，編制調(diào)整分錄, 并同時(shí)將調(diào)整分錄記入工作底稿；第三步，核對(duì)調(diào)整分錄，資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)加減調(diào)整分錄的借貸金額后, 應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)；第四步，根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表項(xiàng)目編制現(xiàn)金流量表。如果用EXCEL實(shí)現(xiàn)工作底稿法，編制現(xiàn)金流量表分三步：先將調(diào)整分錄涉及的項(xiàng)目科目代碼化、建立電子工作底稿模板、再建立電子工作底稿模板生成現(xiàn)金流量表。[16]計(jì)算機(jī)編制現(xiàn)金流量表的方法主要有現(xiàn)金科目明細(xì)法、輔助項(xiàng)目核算法、標(biāo)志字段法和憑證摘要標(biāo)注法。[2] 直接法和間接法編制現(xiàn)金流量表的方法有直接法和間接法兩種，其對(duì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量列示的差別是，直接法以營業(yè)收入為起點(diǎn)，依次調(diào)整損益表和資產(chǎn)負(fù)債表中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的現(xiàn)金增減變動(dòng)，按經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，能反映出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出的具體數(shù)量，為信息使用者提供更多有用信息。間接法是以凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金流動(dòng)的收入費(fèi)用項(xiàng)目和不屬于經(jīng)營活動(dòng)的收支項(xiàng)目，計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，間接法比較簡(jiǎn)單，但只能揭示經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，而不能反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入流出的具體內(nèi)容，相對(duì)會(huì)削弱對(duì)決策者的效用。因此，各準(zhǔn)則對(duì)這兩種方法的選擇有一定差異，如IASC（international accounting standard mittee，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）提倡使用直接法，美國FASB（Financial Accounting Standards Board，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）和英國則傾向于間接法，鼓勵(lì)使用直接法，但要求如果采用直接法，需同時(shí)披露用間接法報(bào)告的信息。我國規(guī)定采用直接法列報(bào)，同時(shí)在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（附注）中用間接法披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量信息，由此看出我國的要求較嚴(yán)格。雖然增加了編制工作量，但兩種方法并用，兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn)，而且兩種方法計(jì)算的數(shù)據(jù)可以相互驗(yàn)證，更為可取。現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則是我國制定較早的準(zhǔn)則之一，由于我國會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的一些問題以及會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的能力限制，把兩種方法同時(shí)使用有其現(xiàn)實(shí)意義。[17] 本章小結(jié)本章從管理思想、軟件產(chǎn)品、管理系統(tǒng)三個(gè)角度闡述了ERP的概念，介紹了ERP和ERP產(chǎn)品在國內(nèi)外的發(fā)展情況。此外，本章還介紹了ERP財(cái)務(wù)中的現(xiàn)金流量表的含義、作用和編制方法?，F(xiàn)金流量表本身包含主表和附表，本文的研究范圍僅限于主表。第3章 國內(nèi)外ERP產(chǎn)品中的現(xiàn)金流量表 國外ERP產(chǎn)品（JDE）中的現(xiàn)金流量表 JDE軟件簡(jiǎn)介JDE軟件是國外ERP產(chǎn)品隊(duì)伍中名列前茅的，具有一定的代表性。本文以此軟件為例，通過對(duì)它的研究，進(jìn)一步反映出國外ERP產(chǎn)品都存在的問題。JDE軟件目前是Oracle公司企業(yè)管理軟件中的一個(gè)產(chǎn)品。，它于1977年在美國科羅拉多州丹福市創(chuàng)立，到1995年為止已在世界各地?fù)碛?3個(gè)辦事處及超過100個(gè)商業(yè)伙伴公司的跨國公司。1995年12月在上海成立了有限公司。之后該公司被PeopleSoft收購，2005年Oracle公司又收購了PeopleSoft。軟件所屬的公司在被收購的過程中，這款ERP軟件卻被保留了下來。目前，JDE軟件已經(jīng)是一個(gè)擁有30多年歷史的企業(yè)級(jí)解決方案，因?yàn)樗诮?jīng)歷了很多個(gè)版本的演變之后，系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)更強(qiáng)大，功能更多，應(yīng)用的范圍也更廣。圖 JDE軟件的發(fā)展史JDE軟件包含的版本有很多，如World A7A8A92，One world（XE） B7334，Enterprise one（E1） E8E81E900（最新版本）。Oracle JD Edwards World是針對(duì)IBM iSeries平臺(tái)構(gòu)建的，它提供了適用于大型企業(yè)的相同高級(jí)功能，而非大型解決方案的簡(jiǎn)化版。OneWorld XE（XE代表“延伸的企業(yè)”）. Edwards 公司OneWorld 產(chǎn)品原有功能的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)了企業(yè)資源整合的功能，能跨企業(yè)跨平臺(tái)操作，實(shí)現(xiàn)協(xié)作商務(wù)的強(qiáng)大功能，延伸企業(yè)間的交互合作，達(dá)到共享資源和提升供應(yīng)鏈的價(jià)值。JD Edwards EnterpriseOne是專為中小企業(yè)構(gòu)建的，它是一個(gè)由全面的、針對(duì)特定行業(yè)的業(yè)務(wù)工具構(gòu)成的集成管理軟件套件，能夠使企業(yè)以較低的總體擁有成本快速部署。只有JD Edwards EnterpriseOne提供了多種數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)和硬件供企業(yè)選擇，以便其能夠根據(jù)自身的獨(dú)特業(yè)務(wù)需求構(gòu)建IT解決方案。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)可以不斷擴(kuò)展其IT投資以滿足新的市場(chǎng)需求。 JDE軟件中的現(xiàn)金流量表概述在JDE軟件中，現(xiàn)金流量表功能是財(cái)務(wù)模塊中財(cái)務(wù)報(bào)告下的一個(gè)小模塊。：總賬現(xiàn)金流量表定期處理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告圖 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IAS）要求公司提供現(xiàn)金流量表，以體現(xiàn)公司在指定經(jīng)營期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的歷史變動(dòng)情況。借助“JD Edwards EnterpriseOne 總帳”系統(tǒng)中的現(xiàn)金管理功能，可以遵照相關(guān)要求創(chuàng)建區(qū)分下列經(jīng)營、投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量表：經(jīng)營主營業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（如銷售商品和提供服務(wù)獲得的現(xiàn)金收入）以及其他非投資或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資購買和處置長期資產(chǎn)以及進(jìn)行不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的其他投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資因權(quán)益資本和借貸資金在規(guī)模和構(gòu)成上的變動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這三種活動(dòng)都影響現(xiàn)金，根據(jù) IAS7 的要求，每項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量都必須在現(xiàn)金流量表上單獨(dú)分析，以體現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)與現(xiàn)金相關(guān)的活動(dòng)?，F(xiàn)金流量表提供：企業(yè)現(xiàn)金流量主要來源的概況；對(duì)企業(yè)當(dāng)前流動(dòng)性的評(píng)估；根據(jù)歷史變動(dòng)估計(jì)將來現(xiàn)金流量的一種方式；有關(guān)從貿(mào)易及其他財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息。它可以使用現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量，并在公司一個(gè)或多個(gè)銀行賬戶的基礎(chǔ)上按財(cái)務(wù)期間生成報(bào)告。[18] JDE EnterpriseOne 本章主要以JDE EnterpriseOne ，分析其系統(tǒng)中的現(xiàn)金流量表編制的情況。在系統(tǒng)中，現(xiàn)金流量表編制的首要步驟是定義好現(xiàn)金流量表規(guī)則，在用戶自定義碼中添加現(xiàn)金流活動(dòng)，其中一條記錄必須用來定義自動(dòng)會(huì)計(jì)指令（AAI），涉及到稅前凈利潤這一科目的自動(dòng)生成。而其他記錄包括對(duì)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的定義，選擇其包含的現(xiàn)金類科目等。此外，還有對(duì)三種現(xiàn)金流活動(dòng)的定義，并選擇好每個(gè)活動(dòng)應(yīng)包含的科目設(shè)置每個(gè)活動(dòng)涉及到的相關(guān)賬戶。最后是通過F0902這個(gè)表取數(shù)，從而計(jì)算得出每個(gè)現(xiàn)金流活動(dòng)的凈額。最后，通過運(yùn)行現(xiàn)金流量表報(bào)告這個(gè)程序生成現(xiàn)金流量表。 現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)設(shè)置（1） 現(xiàn)金流量表活動(dòng)碼設(shè)置用戶定義碼（UDC）表 10/CF 中提供的活動(dòng)碼為硬編碼，是根據(jù)IAS7 的要求定義的。： 表 舊的現(xiàn)金流量活動(dòng)碼表代碼代碼說明解釋10稅前凈收入包括為AAI項(xiàng)目FSxx指定的賬戶。20營運(yùn)資金前營業(yè)利潤包括對(duì)營運(yùn)資金前營業(yè)利潤的調(diào)整，如累計(jì)折舊、非流動(dòng)資產(chǎn)出售損益和支付利息。40經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流出，如利息、股息和稅金。50投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括非流動(dòng)資產(chǎn)和資產(chǎn)出售所得。60籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括發(fā)行股份和進(jìn)行貸款所得以及某些股份的贖回和貸款的償還。70現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物包括現(xiàn)金和銀行賬戶。 活動(dòng)碼說明不打印在現(xiàn)金流量報(bào)告上，只是用作參考?？梢愿幕顒?dòng)碼的說明，但不能更改其用途。例如，可以將活動(dòng)碼 10 的說明由“稅前凈收入”更改為“凈損益”，但不能更改活動(dòng)碼在現(xiàn)金流量報(bào)告上的使用方式?？梢栽凇艾F(xiàn)金流量活動(dòng)報(bào)表”屏幕上為活動(dòng)碼指定賬戶?；顒?dòng)碼和說明出現(xiàn)在屏幕的表頭區(qū)域，這樣很容易跟蹤正在為哪項(xiàng)活動(dòng)指定賬戶。（2）一般余額碼的設(shè)置UDC 表 10/NB（一般余額）中的代碼標(biāo)識(shí)以下類型的賬戶余額：借項(xiàng)（D），貸項(xiàng)（C）。當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金流量規(guī)則時(shí)，可為每行指定D或C值，以指示該行中賬戶的一般余額是借項(xiàng)還是貸項(xiàng)。當(dāng)打印現(xiàn)金流量表時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)一般余額，在賬戶說明之前插入增加或減少字樣。（3）現(xiàn)金流量表規(guī)則的設(shè)置在確定設(shè)置好UDC 表 10/CF 中的活動(dòng)碼之后，必須通過P10520現(xiàn)金流量表規(guī)則這個(gè)程序?qū)γ總€(gè)活動(dòng)碼進(jìn)行金流量表規(guī)則的設(shè)置，、。這些規(guī)則指定與每個(gè)活動(dòng)碼關(guān)聯(lián)的賬戶、賬戶出現(xiàn)在現(xiàn)金流量表上的順序以及說明。圖 現(xiàn)金流量表規(guī)則活動(dòng)碼10圖 現(xiàn)金流量表規(guī)則活動(dòng)碼30（描述）圖 現(xiàn)金流量表規(guī)則活動(dòng)碼30（