現(xiàn)金流量表及附表的設(shè)計(編輯修改稿)
2025-09-11 23:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資產(chǎn)損失、其他長期資產(chǎn)損失發(fā)生額 減 營業(yè)處收入 處置固定資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收益發(fā)生額 加 其他業(yè)務(wù)支出 處置無形資產(chǎn)損失發(fā)生額 減 其他業(yè)務(wù)收入 處置無形資產(chǎn)收益發(fā)生額 固定資產(chǎn)報廢損失（減：收益） 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤盈發(fā)生額 減 營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生額 財務(wù)費用 財務(wù)費用下的投資活動與籌資活動產(chǎn)生的費用， 建議在財務(wù)費用下的二級科目下設(shè)置三級科目 —投資與籌資費用 投資損失 （減：收益） 投資收益本期凈損失，即：本期貸方發(fā)生額的負(fù)數(shù) UFO要求按科目屬性將發(fā)生額處置為與科目屬性一致的方向，如：投資收益為貸方屬性，在錄入憑證時，一律在貸方反映，如為借方，則以貸方紅字反映 現(xiàn)金流量附表 項目 UFO報表 編制內(nèi)容 1遞延稅款貸項 （減：借項） 遞延稅款貸項期末余額 減 期初余額 加 遞延稅款借項期初余額 減 期末余額 1存貨的減少 （減：增加） 存貨類科目（包括低耗品類科目、在途材料等等存貨類科目）期初余額 減 期末余額 1經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（經(jīng)營性的其他應(yīng)收款）的期初余額 減 期末余額 1經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加（減：減少） 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款（經(jīng)營性的其他應(yīng)付款）、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金我、其他應(yīng)交款的期末余額 減 期初余額 1其他 反映不在上述之列，但影響到經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，手工錄入，一般情況下，是依據(jù)在建工程分析錄入 1現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 貨幣資金的 期末余額 減 期初余額 （為了便于編制報表，短期投資中的有關(guān)現(xiàn)金等價物忽略不計，但您可視具體情況而定） 三、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系 1. 主表中的各類的現(xiàn)金凈流量均為：現(xiàn)金流入量 —現(xiàn)金流出量 2. 現(xiàn)金凈流量（總額）＝經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量＋投資活動的現(xiàn) 金凈流量＋籌資活動的現(xiàn)金凈流量＋匯 率變動對 現(xiàn)金流量的影響額 ＝貨幣資金（或稱為現(xiàn)金及等價物）的期 末余額 －貨幣資金的期初余額 3. 主表的經(jīng)營活動之現(xiàn)金凈流量＝附表的通過將凈利潤額調(diào)整為 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表附的 UFO報表設(shè)計可依據(jù)上述 UFO編制內(nèi)容及數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，運用財務(wù)函數(shù)，如 FS、 QC、 QM等等函數(shù)，進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)計，本文將不再敘述，但為了避免手工錄入，需對有些會計科目進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)科目設(shè)置 當(dāng)然，您也可進(jìn)行手工錄入，主要取決于你對業(yè)務(wù)的判斷。 通過上述的說明，尤其是現(xiàn)金流量表附表的編制，有些會計科目的設(shè)置應(yīng)重點考慮，并進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置，才能保證附表與主表的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系保持一致，現(xiàn)就其進(jìn)行科目的設(shè)置。 一級科目 二級科目 明細(xì)科目 累計折舊 購置舊固定資產(chǎn)累計折舊 其他應(yīng)付款 應(yīng)付固定資產(chǎn)款 管理費用 壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備 財務(wù)費用 利息收入、 利息支出、 手續(xù)費、 匯兌損益、 其他 投資與籌資費用 四、有關(guān)會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置 有關(guān)會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置 一級科目 二級科目 明細(xì)科目 投資收益 長期投資減值準(zhǔn)備 其他業(yè)務(wù)收入 處置無形資產(chǎn)收益 其他業(yè)務(wù)支出 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、處置無形資產(chǎn)損失 營業(yè)外收入 處置固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)盤盈、處置其他長期資產(chǎn)收益、 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、處置固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)盤盈、處置其他長期資產(chǎn)損失 上述科目設(shè)置僅供參考，可視具體情況進(jìn)行設(shè)置，或可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況，進(jìn)行手工錄入，比如：購置的舊固定資產(chǎn)，此業(yè)務(wù)對有些企業(yè)來說，發(fā)生的頻率不是很高，故可手工錄入，而不需設(shè)置明細(xì)科目，同樣可達(dá)到目的。 五、案例分析 ?資料：北京 peter0503公司 2022年年初賬戶余額情況如下表： 賬戶名稱 賬戶余額 現(xiàn)金 10, 銀行存款 90, 應(yīng)收帳款 200, 存貨 1,000, 固定資產(chǎn) 800, 累計折舊 100, 短期借款 100, 應(yīng)付賬款 200, 實收資本 1,700, 未分配利潤 為了測試方便，假定為 0 五、案例分析 ?本年發(fā)生業(yè)務(wù) 1 銷售產(chǎn)品 60萬，銷項稅 ，款已入銀行 2 銷售產(chǎn)品 40萬，銷項稅 ，以商業(yè)匯票結(jié)算 3 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 70萬 4 收回上期應(yīng)收貨款 ，存入銀行 5 將未到期的商業(yè)匯票 10萬到銀行貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)值 6 以現(xiàn)金支付辦公費用 2萬元 7 以銀行存款 10萬元對外投資 8 以固定資產(chǎn)對外投資，其原值 10萬，已提折舊 2萬 9 投資當(dāng)年分得利潤 1萬，存入銀行。 10 購入原料 40萬，進(jìn)項稅 ，料已入庫，銀行已付款 11 購入原料 10萬，進(jìn)項稅 ，以商業(yè)匯票結(jié)算 12 以銀行存款支付上期所欠貨款 13 以銀行支付職工工資 6萬 14 工資分配：生產(chǎn)工人： 5萬，管理人員： 1萬
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