現(xiàn)金流量表及附表的設(shè)計(jì)(編輯修改稿)
2025-09-11 23:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資產(chǎn)損失、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失發(fā)生額 減 營(yíng)業(yè)處收入 處置固定資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收益發(fā)生額 加 其他業(yè)務(wù)支出 處置無(wú)形資產(chǎn)損失發(fā)生額 減 其他業(yè)務(wù)收入 處置無(wú)形資產(chǎn)收益發(fā)生額 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益） 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤(pán)盈發(fā)生額 減 營(yíng)業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤(pán)虧發(fā)生額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用下的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用， 建議在財(cái)務(wù)費(fèi)用下的二級(jí)科目下設(shè)置三級(jí)科目 —投資與籌資費(fèi)用 投資損失 （減：收益） 投資收益本期凈損失，即：本期貸方發(fā)生額的負(fù)數(shù) UFO要求按科目屬性將發(fā)生額處置為與科目屬性一致的方向，如：投資收益為貸方屬性，在錄入憑證時(shí)，一律在貸方反映，如為借方，則以貸方紅字反映 現(xiàn)金流量附表 項(xiàng)目 UFO報(bào)表 編制內(nèi)容 1遞延稅款貸項(xiàng) （減：借項(xiàng)） 遞延稅款貸項(xiàng)期末余額 減 期初余額 加 遞延稅款借項(xiàng)期初余額 減 期末余額 1存貨的減少 （減：增加） 存貨類科目（包括低耗品類科目、在途材料等等存貨類科目）期初余額 減 期末余額 1經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（經(jīng)營(yíng)性的其他應(yīng)收款）的期初余額 減 期末余額 1經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加（減：減少） 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款（經(jīng)營(yíng)性的其他應(yīng)付款）、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金我、其他應(yīng)交款的期末余額 減 期初余額 1其他 反映不在上述之列，但影響到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，手工錄入，一般情況下，是依據(jù)在建工程分析錄入 1現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 貨幣資金的 期末余額 減 期初余額 （為了便于編制報(bào)表，短期投資中的有關(guān)現(xiàn)金等價(jià)物忽略不計(jì)，但您可視具體情況而定） 三、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系 1. 主表中的各類的現(xiàn)金凈流量均為：現(xiàn)金流入量 —現(xiàn)金流出量 2. 現(xiàn)金凈流量（總額）＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量＋投資活動(dòng)的現(xiàn) 金凈流量＋籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量＋匯 率變動(dòng)對(duì) 現(xiàn)金流量的影響額 ＝貨幣資金（或稱為現(xiàn)金及等價(jià)物）的期 末余額 －貨幣資金的期初余額 3. 主表的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之現(xiàn)金凈流量＝附表的通過(guò)將凈利潤(rùn)額調(diào)整為 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表附的 UFO報(bào)表設(shè)計(jì)可依據(jù)上述 UFO編制內(nèi)容及數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，運(yùn)用財(cái)務(wù)函數(shù)，如 FS、 QC、 QM等等函數(shù)，進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)計(jì)，本文將不再敘述，但為了避免手工錄入，需對(duì)有些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)科目設(shè)置 當(dāng)然，您也可進(jìn)行手工錄入，主要取決于你對(duì)業(yè)務(wù)的判斷。 通過(guò)上述的說(shuō)明，尤其是現(xiàn)金流量表附表的編制，有些會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)重點(diǎn)考慮，并進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置，才能保證附表與主表的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系保持一致，現(xiàn)就其進(jìn)行科目的設(shè)置。 一級(jí)科目 二級(jí)科目 明細(xì)科目 累計(jì)折舊 購(gòu)置舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 其他應(yīng)付款 應(yīng)付固定資產(chǎn)款 管理費(fèi)用 壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息收入、 利息支出、 手續(xù)費(fèi)、 匯兌損益、 其他 投資與籌資費(fèi)用 四、有關(guān)會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置 有關(guān)會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置 一級(jí)科目 二級(jí)科目 明細(xì)科目 投資收益 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 其他業(yè)務(wù)收入 處置無(wú)形資產(chǎn)收益 其他業(yè)務(wù)支出 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、處置無(wú)形資產(chǎn)損失 營(yíng)業(yè)外收入 處置固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收益、 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、處置固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失 上述科目設(shè)置僅供參考，可視具體情況進(jìn)行設(shè)置，或可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況，進(jìn)行手工錄入，比如：購(gòu)置的舊固定資產(chǎn)，此業(yè)務(wù)對(duì)有些企業(yè)來(lái)說(shuō)，發(fā)生的頻率不是很高，故可手工錄入，而不需設(shè)置明細(xì)科目，同樣可達(dá)到目的。 五、案例分析 ?資料：北京 peter0503公司 2022年年初賬戶余額情況如下表： 賬戶名稱 賬戶余額 現(xiàn)金 10, 銀行存款 90, 應(yīng)收帳款 200, 存貨 1,000, 固定資產(chǎn) 800, 累計(jì)折舊 100, 短期借款 100, 應(yīng)付賬款 200, 實(shí)收資本 1,700, 未分配利潤(rùn) 為了測(cè)試方便，假定為 0 五、案例分析 ?本年發(fā)生業(yè)務(wù) 1 銷售產(chǎn)品 60萬(wàn)，銷項(xiàng)稅 ，款已入銀行 2 銷售產(chǎn)品 40萬(wàn)，銷項(xiàng)稅 ，以商業(yè)匯票結(jié)算 3 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 70萬(wàn) 4 收回上期應(yīng)收貨款 ，存入銀行 5 將未到期的商業(yè)匯票 10萬(wàn)到銀行貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)值 6 以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用 2萬(wàn)元 7 以銀行存款 10萬(wàn)元對(duì)外投資 8 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，其原值 10萬(wàn)，已提折舊 2萬(wàn) 9 投資當(dāng)年分得利潤(rùn) 1萬(wàn)，存入銀行。 10 購(gòu)入原料 40萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅 ，料已入庫(kù)，銀行已付款 11 購(gòu)入原料 10萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅 ，以商業(yè)匯票結(jié)算 12 以銀行存款支付上期所欠貨款 13 以銀行支付職工工資 6萬(wàn) 14 工資分配：生產(chǎn)工人： 5萬(wàn)，管理人員： 1萬(wàn)
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