【文章內(nèi)容簡介】 于確實無法收回的其他應收款應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應收款金額，借記“壞賬 準備”科目，貸記本科目。 如果已轉銷的其他應收款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收款。 1116 壞賬準備 一、本科目核算醫(yī)院 對應收醫(yī)療款和其他應收款 提取的壞賬準備。 二、醫(yī)院應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備 、 確認壞賬損失并計入當期費用。 三、計提壞賬準備的方法由醫(yī)院根據(jù)應收款項的性質等自行確定，可以 采用的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等。醫(yī)院應當以適當方式 列出目錄， 具體注明 計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，并按照管理權限報經(jīng)批準。 壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 如需變更，應當按照管理權限報經(jīng)批準，并在會計報表附注中予以說明。 醫(yī)院在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)醫(yī)院以往的經(jīng)驗、債務人 或債務單位的還款能力，以及其他相關信息合理地估計。 四、 當期應補提或沖減的壞賬準備 金額的 計算 公式如下 ： 當期應補提或沖減的壞賬準備 = 當期按應收款項計算應計提的壞賬準備金 額 本科目貸方余額 （或 + 本科目 借方余額 ） 五 、壞賬準備主要賬務處理如下： （一）提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 （二）對于確實無法收回的應收款項，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的應收賬款金額，借記本科目，貸記“應收 醫(yī)療款”、“其他應收款” 科目。 如果 已確認并轉銷的應收款項在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應收 醫(yī)療 款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應 收 醫(yī)療 款”、“其他應收款”科目。 六 、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準備。 1121 預付賬款 一、本科目核算 醫(yī)院 預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。 醫(yī)院 按合同規(guī)定向 承包工程的 施工企業(yè) 等 預付 的 工程 價款 、備料款等 ，也在本科目核算。 二、本科目應按 “預付工程款”、“其他預付款” 及 供應單位設置明細賬，進行明細核算。 三、預付賬款的主要賬務處理如下： （一）預付工程款 按合同規(guī)定向 施工企業(yè) 預付 工程 進度 款 時 ， 按預付的金額， 借記本科目 （預付工程款） ，貸記“銀行存款” 、 “零余額賬戶用款額度”、 “基建撥 款” 等科目。 根據(jù)工程價款結算賬單 與施工企業(yè)結算工程價款時，按 醫(yī)院應承付的工程價款 ， 借記“在建工程”、“基建工程” 科目， 按預付工程款余額，貸記本科目 （預付工程款） ， 按其差額，貸記 “應付賬款 —— 應付工程款 ” 等 科目 。 （二）其他預付款 因 采購藥品、物資、設備 等 而預付款項時，按照實際預付的金額，借記本科目 （其他預付款） ，貸記“銀行存款”等科目。 收到所購 藥品、 物資、設備等 時 ， 按照應計入購入資產(chǎn)成本的金額 ， 借記 “藥品”、 “ 庫存物資 ”、“ 固定資產(chǎn) ” 、 “在建工程 —— 設備安裝 ”、 “基建工程 —— 設備投資 ” 等科目，按 預付的款 項 ，貸記本科目 （其他預付款） ，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目 。 四、醫(yī)院對其預付賬款，一般不計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明預付賬款并不符合預付款項性質，或者因供貨單位破產(chǎn)、 撤銷等原因已無望再收到所購貨物 的 ，應當先將其轉入其他應收款，然后再按規(guī)定計提壞賬準備。 將預付賬款賬面 余額 轉入其他應收款時 ，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。 五 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 實際預付的款項。 1201 藥 品 一、 本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的 實際 成本，包括存放在藥庫、藥房的藥品。 二、本科目應 設置“ 藥庫 ” 、 “ 藥房 ”兩個一級明細科目 ， 并 按西藥、中成藥、中草藥 設置二級明細科目， 進行明細核算。 藥品管理部門應按品名、規(guī)格分別設置數(shù)量金額明細賬。藥品倉庫應按每一種藥品設置收、發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。 三 、 藥品的主要賬務處理如下： （一） 醫(yī)院藥品 在取得時，應當以其成本入賬，具體如下： 購入的 藥品 ，其成本按照 藥品進價（含增值稅額，下同）確定。外購藥品 驗收入庫 ，按 藥品進價 ，借記本科目（藥庫），貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“應付賬款” 等科目 。 托加工完成的藥品 ， 其成本包括加工領用藥品的 成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與 藥品 加工有關的間接費用）和其他成本（指除 領用藥品 成本、加工成本以外的，使 加工完藥品入庫所 發(fā)生的其他支出） 。 自行加工或委托加工完成的藥品驗收入庫， 按 所確定的 成本 ，借記本科目（藥庫）， 貸記“ 生產(chǎn)成本 ” 、“委托加工物資 ”科目。 ， 其成本比照同類藥品的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的藥品驗收入庫， 按 確定的成本 ，借記本科目（藥庫），貸記“其 他收入”科目 。 （二） 醫(yī)院藥品 在發(fā)出時，應當采用個別計價 法 確定發(fā)出藥品 的實際成本，具體如下： 領取藥品 ，按照領取藥品的 成本 ，借記本科目（藥房），貸記本科目（藥庫） 。 藥房賣出藥品結轉藥品銷售成本時，按賣出藥品的實際成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目（藥房）。 ，按照 領用 藥品 的成本 ，借記“醫(yī)療成本”科目 ， 貸記本科目（藥庫）。 自行加工或委托加工 發(fā)出藥品，按照 發(fā)出 藥品 的成本 ，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資” 科目，貸記本科目（藥庫）。 對外捐贈 或用于免費救治 發(fā)出 藥品，按照 發(fā)出 藥品 的 成本 ，借記“其他費用” 、“公益性支 出” 科目，貸記本科目（藥庫）。 四 、 醫(yī)院的各種藥品，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、變質、毀損的藥品，按照藥品成本，先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后 及時進行賬務處理 ： （一）盤盈的藥品，按 照 同類藥品的市場價格 ，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。 （二）盤虧 、變質、毀損 的藥品，按 其實際 成本 ，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科 目，貸記本科目。 報經(jīng)批準處理時，按照藥品成本扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌?“ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照藥品實際成本，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 五 、 本科目 期末 借 方余額 ，反映醫(yī)院所儲存藥品的 實際 成本 。 1203 庫存物資 一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的 低值易耗品 、衛(wèi)生材料、其他材料 的實際成本。 二、本科目應當按照 庫存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設 置 一級明細科目 ，其中 對于高值耗材， 還 應當 設置專門的二級明細科目，進 行明細核算。 物資管理部門應當在明細賬下，按品名、規(guī)格設置數(shù)量金額明細賬，倉庫應設置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。 三、 庫存物資的主要賬務處理如下： （一） 庫存物資 在取得時，應當以其成本入賬，具體如下： ， 其成本 按照采購 價格（含增值稅額，下同）確定。外購的其他材料、低值易耗品等，其成本包括采購價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于物資采購成本的費用。 外購的 物資驗收入庫，按 確定的成本 ， 借記本科目，貸記“銀行存款 ”、“應付賬款” 、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入” 等科目。 通過 基本建設項目購入的可直接使用的達不到固定資產(chǎn)標準的工 具、 器具，應當于基建工程 完 工交付使用時，按照工器具采購成本， 借記本科目，貸記“基建工程 —— 設備投資 —— 工具及器具 ”科目。 完成 或委托加工 收回 的 低值易耗品 或 材料 ，按照 加工前發(fā)出物資成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與 物資 加工有關的間接費用）和其他成本（指除 加工前發(fā)出物資 成本、加工成本以外的，使 物資 達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記本科目，貸記 “生產(chǎn)成本 ”、“委托加工物資” 等科目。 低值易耗品或材料 ， 其成本比照同類物資的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額確定。 接受捐贈的物資驗收入庫， 按照 確定的成本 ，借記本科目，貸記“ 其他 收入” 等 科目。 （二） 庫存物資 在發(fā)出時，應當根據(jù) 不同類別物資的 實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法，確定發(fā)出 物資 的實際成本 。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 領用 或加工發(fā)出低值易耗品或材料 ，按照 其實際成本 ，借記“ 醫(yī)療成本 ” 、“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”、“管理費用” 等科目，貸記本科目。 衛(wèi)生 材料，按 照 其實際成本 ，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目。 捐贈 或用于免費救治 發(fā)出 低值易耗品或材料 ，按照 其實際 成本 ，借記“ 其他費用 ” 、“公益性支出” 等科目，貸記本科目。 ，應 按報 廢低值易耗品的殘料 變價收入沖減有關 成本 費 用，借記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療成本”等科目。 四 、 醫(yī)院 的各種 庫存物資 ，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質、毀損等 物資 ，應當 按照庫存物資的實際成本，先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，并 及時查明原因， 根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后 及時進 行賬務處理 ： （一）盤盈 的庫存物資 ，按 比照同類物資的市場價格確定的價值 ，借記本科目，貸記“ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目。 報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。 （二）盤虧 、變質、 毀損 的庫存物資 ， 按照庫存物資賬面余額，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報經(jīng)批準處理時，按照庫存物資賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借?“ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存 款”、“其他應收款”等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院庫存物資的 實際 成本 。 1205 委托加工物資 一、本科目核算醫(yī)院委托外單位加工的各種藥品、 衛(wèi)生 材料等物資的實際成本。 二、本科目應按委托加工物資的類別和受托加工單位等設置明細賬，進行明細核算了。 三、委托加工物資的主要賬務處理如下： （一） 發(fā)給外單位加工的 藥品、衛(wèi)生材料等 ，按照 其實際成本 ，借記本科目，貸記“藥品 —— 藥庫” 、 “庫存物資” 科 目。 （二）醫(yī)院支付加工費用、應負擔 的運雜費等，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 委托加工完成的 藥品、衛(wèi)生材料等 驗收入庫，按 加工前發(fā)出物資的 成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與物資加工有關的間接費用）和其他成本（指除 加工前發(fā)出物資 成本、加工成本以外的，使物資達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出） ，借記 “藥品 —— 藥庫” 、 “庫存物資” 科目，貸記 本 科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院委托外單位加工但尚未加工完成物資的實際成本。 1301 待攤費用 一、本科目核算 醫(yī)院 已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別 負擔的 分攤期在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的 各項費用，如預付保險費、預付租金等。 二、 醫(yī)院 的待攤費用應當按照其受益期限 在 1 年內(nèi) 分期平均攤銷，計入當期費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使 醫(yī)院 受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期費用。 三、待攤費用的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 四、本科目應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 各種已支出但 尚未攤銷的費用。 1401 長期股權投資 一、本科目核算 醫(yī)院 持有時間準備超過 1 年（不含 1年）的各種股權性質的投資 。 二 、 本科目應當按照被投資單位設置明細賬，進行明細核算。 三 、長期股權投資的主要賬務處理如下： （一） 長期股權投資在取得時，應當按照 實際支付的