【正文】 如預(yù) 計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： ，攤銷期不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限； ，攤銷期不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限； ，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)， 其成本包括 實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出 。 三 、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下： （一） 出售、報(bào)廢、毀損 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目 （處置資產(chǎn)價(jià)值） ，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（建筑工程明細(xì)科目余額 +安裝工程明細(xì)科目余額 +在安裝設(shè)備明細(xì)科目余額） 100％ （ 2）按概算分配率分配。 （ 三 ） 醫(yī)院 基建 工程發(fā)生的有關(guān) 待攤 間接費(fèi)用，先在 本科目 “ 待攤 投資 ”明細(xì)科目 中予以歸集； 基建工程 完 工交付使用時(shí) ，按照合理的分配方法，攤?cè)胂嚓P(guān)工程 成本 和在安裝設(shè)備 成本。 5．籌資費(fèi)， 指醫(yī)院借入的基建投資借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息。 （二）“ 設(shè)備投資 ”明細(xì)科目核算 醫(yī)院 發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備 和為開展醫(yī)療活動(dòng)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本 。 （三 ） 購(gòu)入 或融資租入 需要安裝的設(shè)備 ，借記 本 科目 （設(shè)備安裝） ，貸記 “銀行存款”、“應(yīng)付賬款” 、“長(zhǎng)期應(yīng)付款” 等科目。 （三）“ 設(shè)備 安裝”明細(xì)科目核算醫(yī)院 購(gòu)置 的待安裝設(shè)備的成本 以及進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的實(shí)際 支出 。 四 、 累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下： ， 為 加工藥品及 衛(wèi)生 材料 所使 用固定資產(chǎn)， 按應(yīng)計(jì)提的 金額，借記“ 生產(chǎn)成本 ” 科目，貸 記本科目 ； 為提供 醫(yī)療 服務(wù)所使用 固定資產(chǎn)， 按應(yīng)計(jì)提的 金額，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目； 專 門用于科研、教學(xué)活動(dòng)的 固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)提的金額，借記“ 科教支出 ” 科目 ，貸記本科目；經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目； 行政管理部門和后勤部門使用的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)提的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目 。 三 、 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。盤盈的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照 同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值 入賬 ，并確認(rèn)為當(dāng)期收入；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)龋瑢魮p失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 基建 工程 完工 交付使用 時(shí)，對(duì)于 交付使用的建筑工程 ， 按 建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借記本科 目， 按 建筑工程成本，貸記“基建工程 —— 建筑安裝工程投資 —— 建筑工程 —— 工程”科目， 按 該項(xiàng)工程應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，貸記“基建工程 —— 待攤投資”科目；對(duì)于 交付使用的 達(dá)到 固定資產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn) 的需安裝設(shè)備，按設(shè)備的采購(gòu)成本、安裝工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借記本科目，按設(shè)備采購(gòu)成本，貸記“基建工程 —— 設(shè)備投資 —— 在安裝設(shè)備 ” 科目 ，按設(shè)備的安裝工程成本，貸記“基建工程 —— 建筑安裝工程投資 —— 安裝工程 —— 工程”科目，按該設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，貸記“基建工程 —— 待攤投資”科目；對(duì)于交付使用的 達(dá)到 固定資產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn) 的不需安裝設(shè)備， 按設(shè)備采購(gòu)成本，借記本科目，貸記“基建工程 —— 設(shè)備投資 —— 不需安裝設(shè)備 ”科目；對(duì)于交付使用的直接購(gòu)入的現(xiàn)成房屋，按取得現(xiàn)成房屋所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“基建工程 —— 其他投資”科目。在改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，按其實(shí)際支付的金額，借記“在建工程 —— 建筑工程 ” 科目，貸記“銀行存款”等科目。 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程 —— 設(shè)備安裝 ”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。 三、 長(zhǎng)期債權(quán)投資 的主要賬務(wù)處理如下： （一） 長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照 實(shí)際支付的價(jià)款 （包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用） 作為其初始投資成本。 采用成 本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除 非 追加（或收回）投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變。 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 一、本科目核算 醫(yī)院 持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò) 1 年（不含 1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資 。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院委托外單位加工但尚未加工完成物資的實(shí)際成本。 （二）盤虧 、變質(zhì)、 毀損 的庫(kù)存物資 ， 按照庫(kù)存物資賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 三、 庫(kù)存物資的主要賬務(wù)處理如下： （一） 庫(kù)存物資 在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下： ， 其成本 按照采購(gòu) 價(jià)格（含增值稅額，下同）確定。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損的藥品，按照藥品成本，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理 ： （一）盤盈的藥品，按 照 同類藥品的市場(chǎng)價(jià)格 ，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 ， 其成本比照同類藥品的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。 1201 藥 品 一、 本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品的 實(shí)際 成本，包括存放在藥庫(kù)、藥房的藥品。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）預(yù)付工程款 按合同規(guī)定向 施工企業(yè) 預(yù)付 工程 進(jìn)度 款 時(shí) ， 按預(yù)付的金額， 借記本科目 （預(yù)付工程款） ，貸記“銀行存款” 、 “零余額賬戶用款額度”、 “基建撥 款” 等科目。 醫(yī)院在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)人 或債務(wù)單位的還款能力，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。 如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 持有的 分期 付息、到期還本 的 債券， 已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng) 于確認(rèn)利息收入時(shí)，借記 本科目，貸記“ 其他 業(yè)務(wù) 收入 —— 投資收益”科目。 四 、 醫(yī)院 應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收 醫(yī)療款 進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收 醫(yī)療款 或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi) ，按應(yīng)收病人醫(yī) 療款 總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額或病人結(jié)算欠費(fèi)金額 ，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目， 貸記本科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù) 的 ，借記 本科目（ 財(cái)政授權(quán)支付 ）科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入” 等 科目。根據(jù)開證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“ 藥品 ”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。 醫(yī)院在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 醫(yī)院 將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 醫(yī)院 本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù) 的 ，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入” 等 科目。“銀行存款日記賬 ”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 （二）提取和支出存款時(shí)，借記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金” 、“應(yīng)付賬款”、“ 醫(yī)療 成本”、“科 教 支出 ”、 “管理費(fèi)用” 、“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 等有關(guān)科目，貸記本科目。 如發(fā)現(xiàn) 現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 序號(hào) 編號(hào) 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫(kù)存 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 零余額賬戶用款額度 4 1004 其他貨幣資金 5 1101 財(cái)政應(yīng)返還額度 110101 財(cái)政直接支付 110102 財(cái)政授權(quán)支付 6 1111 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 7 1112 應(yīng)收醫(yī)療款 8 1115 其他應(yīng)收款 9 1116 壞賬準(zhǔn)備 10 1121 預(yù)付賬款 11 1201 藥品 120xx1 藥庫(kù) 120xx2 藥房 12 1203 庫(kù)存物資 13 1205 委托加工物資 14 1301 待攤費(fèi)用 15 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 16 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計(jì)折舊 19 1511 在建工程 151101 建筑 工程 151102 設(shè)備 安裝 20 1512 基建工程 151201 建筑安裝工程 投資 151202 設(shè)備投資 151203 待攤投資 151204 其他投資 21 1521 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無(wú)形資產(chǎn) 23 1602 累計(jì)攤銷 24 1701 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 25 1801 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 26 2101 短期借款 27 2201 應(yīng)繳款項(xiàng) 28 2301 應(yīng)付賬款 29 2302 預(yù)收醫(yī)療款 30 2304 應(yīng)付 職工薪酬 230401 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 230402 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 230403 應(yīng)付其他個(gè)人收入 230404 應(yīng)付社會(huì)保 險(xiǎn) 金 31 2305 應(yīng)交稅費(fèi) 32 2308 其他應(yīng)付款 33 2401 預(yù)提費(fèi)用 34 2501 預(yù)計(jì)負(fù)債 35 2601 代管款項(xiàng) 36 2701 長(zhǎng)期借款 270101 基建借款 270102 其他借款 37 2702 長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 38 3101 累積盈余 39