【正文】 固定資 產(chǎn)計(jì)提 的累計(jì)折舊。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“ 建筑工程 ”、“ 設(shè)備 安裝 ”等 一級(jí) 明細(xì)科目， 并按照具體工程項(xiàng)目 和安裝設(shè)備 設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目， 進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）“建筑 安裝工程投資 ”明細(xì)科目核算 醫(yī)院 發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支 出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本， 不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。 三、 基 建工程的 主要 賬務(wù)處理如下： （一） 根據(jù) 建筑安裝 工程價(jià)款結(jié)算賬單 與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款， 借記 本科目（ 建筑安裝工程 投資 ） ， 按預(yù)付工程款余額，貸 記 “預(yù)付賬款 —— 預(yù)付工程款”科目，按其差額，貸記“應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款” 、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“基建撥款”等 科目 。 1521 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 本建設(shè)項(xiàng)目交付使用 的無形資產(chǎn)，借記本科目，貸記“基建工程 ——其他投資”科目。 ， 其成本按照 同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額 加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)確定。 概算分配率 =（概算中各待攤 投資 項(xiàng)目的合計(jì)數(shù) 其中可直接分配部分）247。 7．其他，指除上述 各種待攤投資 以外的其他應(yīng) 分?jǐn)?計(jì)入工程 項(xiàng)目 成本的費(fèi)用支出，如相關(guān)稅費(fèi)、供電貼費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)等。安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借記 “固定資產(chǎn)” 科目，貸記 本科目（設(shè)備安裝） 。 ，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記有關(guān) 科目，按已提取的折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。 改、擴(kuò)建完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程 —— 建筑工程 ” 科目。 三、 醫(yī)院 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別 、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn) 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際收到利潤時(shí)，按照實(shí)際 收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款 ”科目。 二、 醫(yī)院 的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限 在 1 年內(nèi) 分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 衛(wèi)生 材料，按 照 其實(shí)際成本 ，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目。 （二）盤虧 、變質(zhì)、毀損 的藥品，按 其實(shí)際 成本 ，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科 目，貸記本科目。 藥品管理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。 （二）對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收 醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款” 科目。 到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 1112 應(yīng)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院 因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療 款。 九 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 實(shí)際持有的其他貨幣資金。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 實(shí)際在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 有關(guān)外幣 現(xiàn)金 業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參照“銀行存款”科目。年度財(cái)務(wù)報(bào)表則是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。 醫(yī)院 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將 有關(guān) 外幣金額 折算為 人民幣 記賬。在不影響會(huì)計(jì)核算要求 和 財(cái)務(wù) 報(bào)表 指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的 財(cái)務(wù)報(bào)表 的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況 和需要 自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，以及自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。 十 、本制度自 20xx 年 X月 X日起施行。 三 、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下： （ 一）將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“應(yīng)收 在院病人醫(yī)療 款 ”、 “應(yīng)收醫(yī)療款”、 “ 醫(yī)療 收入”等有關(guān)科目。 （ 四 ）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單 中的 注銷額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記 本 科目。 五 、銀行匯票存款，是指 醫(yī)院 為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 （二）財(cái)政授權(quán)支付 年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單 中的 注銷額度， 借記 本科目（ 財(cái)政授權(quán)支付 ） 科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 （三）收回應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“ 庫 存現(xiàn)金” 等科目，貸記本科目。對(duì)于確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬 準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)按 “預(yù)付工程款”、“其他預(yù)付款” 及 供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 自行加工或委托加工完成的藥品驗(yàn)收入庫， 按 所確定的 成本 ，借記本科目（藥庫）， 貸記“ 生產(chǎn)成本 ” 、“委托加工物資 ”科目。 物資管理部門應(yīng)當(dāng)在明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，倉庫應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 各種已支出但 尚未攤銷的費(fèi)用。到期一次還本付息的長期債權(quán)投資，還應(yīng) 設(shè)置 “ 成本 ”、“應(yīng)收利息” 兩 個(gè)明細(xì)科目 。 購 入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （二）通過 基本建設(shè) 取得的固定資產(chǎn) ， 應(yīng)當(dāng)按照基本建設(shè) 過程中所發(fā)生 的 實(shí)際 成本作為入賬成本 。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行 明細(xì)核算。 （一） “ 建筑工程 ” 明細(xì)科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)而 進(jìn)行 的建筑工程所發(fā)生 的實(shí)際支出 。 本明細(xì)科目應(yīng) 設(shè)置 “建筑工程”和“安裝工程”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目 ，并按 單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）以基本建設(shè)項(xiàng)目資金購入 需安裝 設(shè)備 、不需安裝設(shè)備以及達(dá)不到固定資 產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具 時(shí) ，按構(gòu)成設(shè)備 及工器具 采購 成本的金額，借記本科目（設(shè)備投資 —— 在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、工具及器具 ），貸記 “銀行存款” 、“零余額賬戶用款額度”、“基建撥款” 等科目 。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照 “處置資產(chǎn)價(jià)值”、“ 處 置凈收入 ”以及 被清理的固定資產(chǎn) 項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二） 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，按照 各 期 攤銷金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。按確定的成本，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。適用于建設(shè)工期長、單項(xiàng)工程分期分批建成投產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目。 6．合同公證費(fèi)及工程監(jiān)理費(fèi)，指支付的合同公證費(fèi)及工程監(jiān)理費(fèi)。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本 科目 （設(shè)備安裝） ，貸記“銀行存款”等科目。 對(duì)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用科目。 （一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照 同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值 ，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 在改、擴(kuò)建過程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程 —— 建筑工程 ” 科目。 二、 醫(yī)院 應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位 的固定資產(chǎn)目錄 、分類方法 以及 每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 被投資單位宣告 分派利潤時(shí)，按照宣告分派 的利潤中屬于 醫(yī)院 應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“ 其他應(yīng)收款 ”科目，貸記“ 其他 業(yè)務(wù) 收入 —— 投資收益 ”科目。 1301 待攤費(fèi)用 一、本科目核算 醫(yī)院 已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別 負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谠?1 年以內(nèi)（含 1 年）的 各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。 領(lǐng)用 或加工發(fā)出低值易耗品或材料 ，按照 其實(shí)際成本 ，借記“ 醫(yī)療成本 ” 、“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”、“管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。 二、本科目應(yīng) 設(shè)置“ 藥庫 ” 、 “ 藥房 ”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目 ， 并 按西藥、中成藥、中草藥 設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目， 進(jìn)行明細(xì)核算。 四、 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 金額的 計(jì)算 公式如下 ： 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金 額 本科目貸方余額 （或 + 本科目 借方余額 ） 五 、壞賬準(zhǔn)備主要賬務(wù)處理如下： （一）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四 、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。 八 、 醫(yī)院 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“ 藥品 ” 、“庫存物資” 等科目，貸記本科目。月度終了， 醫(yī)院 賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 有外 幣現(xiàn)金的 醫(yī)院 ，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)表。 五、醫(yī)院會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。 （三）醫(yī)院在填制 會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 序號(hào) 編號(hào) 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 零余額賬戶用款額度 4 1004 其他貨幣資金 5 1101 財(cái)政應(yīng)返還額度 110101 財(cái)政直接支付 110102 財(cái)政授權(quán)支付 6 1111 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 7 1112 應(yīng)收醫(yī)療款 8 1115 其他應(yīng)收款 9 1116 壞賬準(zhǔn)備 10 1121 預(yù)付賬款 11 1201 藥品 120xx1 藥庫 120xx2 藥房 12 1203 庫存物資 13 1205 委托加工物資 14 1301 待攤費(fèi)用 15 1401 長期股權(quán)投資 16 1402 長期債權(quán)投資 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計(jì)折舊 19 1511 在建工程 151101 建筑 工程 151102 設(shè)備 安裝 20 1512 基建工程 151201 建筑安裝工程 投資 151202 設(shè)備投資 151203 待攤投資 151204 其他投資 21 1521 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無形