【正文】 申請 取得的無形資產(chǎn)， 按 依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 。 （五）基建工程 完 工交付使用 時 ，對于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和應分攤的待攤投資，借記“固定資產(chǎn)”科目，按建筑工程成本，貸記本科目（建筑安裝工程投資 —— 建筑工程 —— 工程），按該項工程應分攤的待攤投資，貸記本科 目（待攤投資）；對于交付使用的需安裝設備，按設備的采購成本、安裝工程成本和應分攤的待攤投資，借記“固定資產(chǎn)”科目，按設備采購成本，貸記本科目（設備投資 —— 在安裝設備），按設備的安裝工程成本，貸記本科目（建筑安裝工程投資 —— 安裝工程 —— 工程），按該設備應分攤的待攤投資，貸記本科目（待攤投資）；對于交付使用的不需安裝設備，按設備采購成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（設備投資 —— 不需安裝設備）；對于交付使用的 達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具，按工器具采購成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（設備投資 —— 工具及器具）；對于 交付使用的直接購入的現(xiàn)成房屋 、無形資產(chǎn) ，按取得現(xiàn)成房屋 、無形資產(chǎn) 所發(fā)生的實際成本，借記 “固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)” 科目，貸記 本科目（ 其他投資 ） 。醫(yī)院為取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金 ，在本明細科目核算。 1512 基建 工程 一、本科目核算 醫(yī)院 以基本建設項目資金 進行 基本建設 所 發(fā)生的實際支出。 1511 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院 以非基建項目資金 進行 建筑工程、 設備 安裝 等 發(fā)生的實際 支出 。報經(jīng)批準處理時，按照固定資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借?“ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。按照確定的成本 ， 借記本科目， 按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款， 貸記“長期應付款”科目 ，按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目 。 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應當另設輔助簿進行登記，不在本科目核算。 四 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 持有的長期股權(quán)投資的價值。 三、待攤費用的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 ，應 按報 廢低值易耗品的殘料 變價收入沖減有關(guān) 成本 費 用，借記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療成本”等科目。 五 、 本科目 期末 借 方余額 ，反映醫(yī)院所儲存藥品的 實際 成本 。 三 、 藥品的主要賬務處理如下： （一） 醫(yī)院藥品 在取得時，應當以其成本入賬，具體如下： 購入的 藥品 ，其成本按照 藥品進價（含增值稅額，下同）確定。 六 、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準備。 實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領(lǐng)用的備用金應定期向財會部門報銷。 三、應收醫(yī)療款的主要賬務處理如下： （一） 結(jié)算門診病人醫(yī)療款時， 發(fā)生門診病人欠費 的 ，按應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 二、本科目應設置“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”兩個明細科目，進行明細核算。醫(yī)院 向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀 行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 二、零余額賬戶用款額度主要賬務處理如下： （一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記 本 科目，貸記“財政補助收入” 等 科目。 1002 銀行存款 一、本科目核算 醫(yī)院 存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。 （六） 醫(yī)院對外提供的財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還應當由總會計師簽名并蓋章。 六 、醫(yī)院 應當按照 下列規(guī)定運用會計科目： （一） 本制度 統(tǒng)一 規(guī)定 會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 八 、醫(yī)院 會計機構(gòu)設置、會計人員配備、 會計檔案管理、 內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。 醫(yī)院 的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 （二）購買 醫(yī)療設備 、藥品 等支用額度時，借記“固定資產(chǎn)” 、 “藥品”、 “醫(yī)療成本 ”等科目，貸記 本 科目。醫(yī)院使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目。 三、財政應返還額度的主要賬務處理如下： （一）財政直接支付 年度終了， 醫(yī)院 根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。 門診病人發(fā)生的醫(yī)療款中應由醫(yī)療保險機構(gòu)負擔的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時， 借記有關(guān)科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 1121 預付賬款 一、本科目核算 醫(yī)院 預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。外購藥品 驗收入庫 ，按 藥品進價 ，借記本科目（藥庫），貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“應付賬款” 等科目 。 1203 庫存物資 一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的 低值易耗品 、衛(wèi)生材料、其他材料 的實際成本。 四 、 醫(yī)院 的各種 庫存物資 ，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 1402 長期債權(quán) 投資 一、本科目核算 醫(yī)院 購入的 在 1 年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的 國債等 債 權(quán)性質(zhì)的投資 。 四 、固定資產(chǎn) 的主要賬務處理如下： （一） 不通過基 本 建 設 取得的 固定資產(chǎn)，應當按照取得時的實際成本 作為入賬 成本 。 、接受捐贈 的固定資產(chǎn)， 其成本 比照同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額 加上相關(guān)稅費 確定。 六 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 期末固定資產(chǎn)的賬面原價。 醫(yī)院取得的不需安裝固定資產(chǎn)，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應當設置“ 建筑安裝工程投資 、“設備 投資 ”、“ 待攤投資 ”、“ 其他投資 ”等明細科目 ，進行明細核算。本明細科目應按其他投資的種類進行明細核算。 四 、本科目的期末余額，反映 醫(yī)院 尚未 完 工交付使用 的基建工程發(fā)生的各項實際支出。 依法取得前所發(fā)生的 研究開發(fā)支出 ， 應于發(fā)生時直接 計入 當期 費用 ，借記 “科教支出” 等 科目，貸記“銀行存款”等科目 。按確定的成本， 借記本科目， 按 發(fā)生 的相關(guān) 稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額， 貸記“其他收入”科目。（概算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設備投資合計） 100％ （ 3）某項固定資產(chǎn)應分配的待攤 投資 =該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本 或該項固定資產(chǎn)（ 需安裝設備 ） 的 采購成本和安裝 成本合計分配率 （ 四 ） 醫(yī)院 以基本建設項目資金購入 現(xiàn)成房屋 、 無形資產(chǎn)的， 按實際支付的價款 ，借記本科目（其他投資），貸記 “銀行存款”、 “零余額賬戶用款額度”、“基建撥款” 等科目 。 （四）“其他投資”明細科目核算醫(yī)院發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的購 置現(xiàn)成 房屋和取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出。 四、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 尚未完工的 以非基建資金進行的 在建工程發(fā)生的 實際支出。 五 、本科目期末貸方余額，反映 醫(yī)院 提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。 （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢”，按已計提的折舊 ，借記“累積折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 ， 其成本 按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等 確定。出租、出借或作為擔保的固定資產(chǎn)，應設置輔助簿進行登記。 （ 三 ）處置長期股權(quán)投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的 利潤，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸 記“ 其他 業(yè)務 收入 —— 投資收益 ”科目。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使 醫(yī)院 受益，應當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期費用。 捐贈 或用于免費救治 發(fā)出 低值易耗品或材料 ，按照 其實際 成本 ，借記“ 其他費用 ” 、“公益性支出” 等科目，貸記本科目。 報經(jīng)批準處理時，按照藥品成本扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借?“ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照藥品實際成本，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。藥品倉庫應按每一種藥品設置收、發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。 如果 已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應收 醫(yī)療 款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應 收 醫(yī)療 款”、“其他應收款”科目。 （三 ）發(fā)生 的其他各種 應收、暫付款項 等， 借記本科目，貸記“銀行存款” 、“ 庫存現(xiàn)金” 等科目 ；收回 或轉(zhuǎn)銷各種 款項時，借記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、本科目應當按照門診病人、出院病人、 醫(yī)療保險機構(gòu)等設置明細賬，進行明細核算。 1101 財政應返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的 醫(yī)院 年終應收財政下年度返還的資金額度。 四、銀行本票存款，是指醫(yī)院為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。 1003 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的 醫(yī)院 根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。 五 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 實際持有的庫存現(xiàn)金。 （五） 醫(yī)院財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。 本制度所稱外幣業(yè)務是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務。 （二） 醫(yī)院應當按照本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。 九 、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 二、醫(yī)院應當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定進行銀行存款收支業(yè)務的核算，并按照本制度 規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記 “ 庫存現(xiàn)金” 科目，貸記 本 科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 下年度財政直接 支付上年未支付的預算指標數(shù)時 ，借記 相關(guān) 科目，貸記本科目（財政直接支付）。 （二） 結(jié)轉(zhuǎn) 出院 病人自負部分以外的應收 醫(yī)療款 或結(jié)轉(zhuǎn) 出院 病人結(jié)算欠費，按應收病人 醫(yī)療款 總額中扣除病人自負部分以外的金額或病人結(jié)算欠費金額，借記本科目，貸記 “應收在院病人醫(yī)療款” 科目。 四、 醫(yī)院應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行全面檢查，計 提壞賬準備。 醫(yī)院 按合同規(guī)定向 承包工程的 施工企業(yè) 等 預付 的 工程 價款 、備料款等 ，也在本科目核算。 托加工完成的藥品 ， 其成本包括加工領(lǐng)用藥品的 成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與 藥品 加工有關(guān)的間接費用）和其他成本（指除 領(lǐng)用藥品 成本、加工成本以外的，使 加工完藥品入庫所 發(fā)生的其他支出） 。 二、本科目應當按照 庫存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設 置 一級明細科目 ，其中 對于高值耗材， 還 應當 設置專門的二級明細科目，進 行明細核算。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等 物資 ，應當 按照庫存物資的實際成本，先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，并 及時查明原因， 根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后 及時進 行賬務處理 ： （一）盤盈 的庫存物資 ，按 比照同類物資的市場價格確定的價值 ，借記本科目，貸記“ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目。 四、本科目應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算。 二、本科目 應 按債 權(quán) 投資的種類設置明細賬，進行明細核算。 的固定資產(chǎn)， 其成本包括 實際支付的 買價 、相關(guān)稅費以及 使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可 直接 歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。按確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或“在建工程 —— 設備安裝 ”科目 [需要安裝 ]， 按 發(fā)生 的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”科目，按其差額， 貸記“其他收入”科目。 1502 累計折舊 一、本科目核算 醫(yī)院