【正文】 附件： 醫(yī)院會計制度 （征求意見稿） 第一部分 總說明 第二部分 會計科目名稱和編號 第三部分 會計科目使用說明 第四部分 預(yù)算信息的提供 第 五 部分 財務(wù) 報表格式 第六部分 財務(wù) 報表編制說明 第一部分 總說明 一、 為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整， 根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《 事業(yè)單位 會計準則》 及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 二、 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(gòu)（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。 三、 醫(yī)院會計 核算以 權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 四、醫(yī)院會計 要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。 五、醫(yī)院會計核算應(yīng)當以人民幣作為記賬本位幣。 醫(yī)院 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將 有關(guān) 外幣金額 折算為 人民幣 記賬。 本制度所稱外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。 六 、醫(yī)院 應(yīng)當按照 下列規(guī)定運用會計科目： （一） 本制度 統(tǒng)一 規(guī)定 會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 （二） 醫(yī)院應(yīng)當按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求 和 財務(wù) 報表 指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的 財務(wù)報表 的前提下，可以根據(jù)實際情況 和需要 自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目，以及自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細科目。 （三）醫(yī)院在填制 會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。 七 、 醫(yī)院財務(wù)報表是反映醫(yī)院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的 收入費用 、 現(xiàn)金流量、 預(yù)算收支 執(zhí)行情況 等會計信息的書面文件。 醫(yī)院應(yīng)當按照下列規(guī)定編制和提供財務(wù) 報表 ： （一） 醫(yī)院對外提供的財務(wù)報表的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注 應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定 。 （二） 醫(yī)院應(yīng)當根據(jù)本制度有關(guān)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務(wù)報表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 （三）醫(yī)院財務(wù)報表由會計報表及其附注組成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用 表、 現(xiàn)金流量表、 預(yù)算收支表、 基建投資表以及有關(guān)附表。 本制度第五、六部分規(guī)定了醫(yī)院會計報表的格式和 編制說明 ，以及醫(yī)院會計報 表附注至少應(yīng)當包括的 內(nèi)容 。 （四） 醫(yī)院的財務(wù)報表分為年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財務(wù)報表稱為中期財務(wù)報表。年度財務(wù)報表則是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。 （五） 醫(yī)院財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。 （六） 醫(yī)院對外提供的財務(wù)報表應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。 八 、醫(yī)院 會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、 會計檔案管理、 內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。 九 、本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。 十 、本制度自 20xx 年 X月 X日起施行。 第二部分 會計科目名稱和編號 序號 編號 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 零余額賬戶用款額度 4 1004 其他貨幣資金 5 1101 財政應(yīng)返還額度 110101 財政直接支付 110102 財政授權(quán)支付 6 1111 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 7 1112 應(yīng)收醫(yī)療款 8 1115 其他應(yīng)收款 9 1116 壞賬準備 10 1121 預(yù)付賬款 11 1201 藥品 120xx1 藥庫 120xx2 藥房 12 1203 庫存物資 13 1205 委托加工物資 14 1301 待攤費用 15 1401 長期股權(quán)投資 16 1402 長期債權(quán)投資 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計折舊 19 1511 在建工程 151101 建筑 工程 151102 設(shè)備 安裝 20 1512 基建工程 151201 建筑安裝工程 投資 151202 設(shè)備投資 151203 待攤投資 151204 其他投資 21 1521 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無形資產(chǎn) 23 1602 累計攤銷 24 1701 長期待攤費用 25 1801 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類 26 2101 短期借款 27 2201 應(yīng)繳款項 28 2301 應(yīng)付賬款 29 2302 預(yù)收醫(yī)療款 30 2304 應(yīng)付 職工薪酬 230401 應(yīng)付工資（離退休費） 230402 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 230403 應(yīng)付其他個人收入 230404 應(yīng)付社會保 險 金 31 2305 應(yīng)交稅費 32 2308 其他應(yīng)付款 33 2401 預(yù)提費用 34 2501 預(yù)計負債 35 2601 代管款項 36 2701 長期借款 270101 基建借款 270102 其他借款 37 2702 長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 38 3101 累積盈余 39 3201 專用 基金 40 3301 本期 盈余 四、成本類 41 4101 生產(chǎn)成本 五、收入類 42 5101 財政補助收入 510101 經(jīng)常性補助 510102 科研補助 510103 教學(xué)補助 510104 其他專項補助 43 5102 基建撥款 510201 中央財政撥款 510202 地方財政撥款 44 5103 財政調(diào)劑收入 45 5104 上級補助收入 510401 科研補助 510402 教學(xué)補助 510403 其他補助 46 5201 醫(yī)療收入 520xx1 門診收入 520xx2 住院收入 47 5202 科 教收入 520201 科研 收入 520202 教學(xué) 收入 48 5301 其他業(yè)務(wù)收入 49 5401 其他收入 六、費用類 50 6101 醫(yī)療成本 51 6102 科教 支出 52 6201 其他業(yè)務(wù)支出 53 6301 公益性支出 54 6401 管理費用 55 6402 財務(wù)費用 56 6501 其他費用 七、其他類 57 7101 以前年度 盈余 調(diào)整 第三部分 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存 現(xiàn)金 一、本科目核算 醫(yī)院 的庫存現(xiàn)金。 二、醫(yī)院應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 三 、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金， 按照提取金額 ，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行， 按照存入金額 ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）從 零余額賬戶 中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。 （ 三 ）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照 借出 金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目 ，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 （ 四 ）因 其他原因 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四 、 醫(yī)院 應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了