【正文】 通過基 本 建 設 取得的 固定資產，應當按照取得時的實際成本 作為入賬 成本 。 四、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 持有的 長期債權 投資的價值。 1402 長期債權 投資 一、本科目核算 醫(yī)院 購入的 在 1 年內（不含 1年）不能變現或不準備隨時變現的 國債等 債 權性質的投資 。 以未入賬的無形資產取得的長期股權投資，按照 協議或評估 價 加上應支付的相關稅費 ，借記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額， 貸記“其他收入”科目 。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 三、委托加工物資的主要賬務處理如下： （一） 發(fā)給外單位加工的 藥品、衛(wèi)生材料等 ，按照 其實際成本 ，借記本科目，貸記“藥品 —— 藥庫” 、 “庫存物資” 科 目。 四 、 醫(yī)院 的各種 庫存物資 ，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。 低值易耗品或材料 ， 其成本比照同類物資的市場價格或有關憑據注明的金額確定。 1203 庫存物資 一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的 低值易耗品 、衛(wèi)生材料、其他材料 的實際成本。 自行加工或委托加工 發(fā)出藥品，按照 發(fā)出 藥品 的成本 ，借記“生產成本”、“委托加工物資” 科目，貸記本科目（藥庫）。外購藥品 驗收入庫 ，按 藥品進價 ，借記本科目（藥庫），貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“應付賬款” 等科目 。如果有確鑿證據表明預付賬款并不符合預付款項性質，或者因供貨單位破產、 撤銷等原因已無望再收到所購貨物 的 ，應當先將其轉入其他應收款，然后再按規(guī)定計提壞賬準備。 1121 預付賬款 一、本科目核算 醫(yī)院 預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。醫(yī)院應當以適當方式 列出目錄， 具體注明 計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，并按照管理權限報經批準。財會部門根據報銷數用現金補足備用金定額時， 借記有關科目，貸記 “ 庫存現金” 、“銀行存款”科目，報銷數和撥補數都不再通過本科目核算。 二、本科目 應 按其他應收款的項目分類 以及不 同的債務人設置明細賬，進行明細核算。 門診病人發(fā)生的醫(yī)療款中應由醫(yī)療保險機構負擔的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 二、本科目應當按照在院病人 設置明細賬，進行明細核算。 三、財政應返還額度的主要賬務處理如下： （一）財政直接支付 年度終了， 醫(yī)院 根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。 醫(yī)院 信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本 科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行本票后，根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目。 1004 其他貨幣資金 一、本科目核算 醫(yī)院 的外埠存款、 銀行本票存款、 銀行匯票存款、信用卡存款 、信用證保證金存款 等各種其他貨幣資金。 （二）購買 醫(yī)療設備 、藥品 等支用額度時，借記“固定資產” 、 “藥品”、 “醫(yī)療成本 ”等科目，貸記 本 科目。 （ 二 ）發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，如為購入外幣，按照購入當日 （或當期期初）的 即期 匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財務費用”等科目；如為賣出外幣，按照實際收到的人民幣金 額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當日的匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財務費用”等科目。 醫(yī)院 的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 （ 四 ）因 其他原因 收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。 八 、醫(yī)院 會計機構設置、會計人員配備、 會計檔案管理、 內部會計監(jiān)督與控制以及相關會計基礎工作等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。 （三）醫(yī)院財務報表由會計報表及其附注組成。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 附件： 醫(yī)院會計制度 （征求意見稿） 第一部分 總說明 第二部分 會計科目名稱和編號 第三部分 會計科目使用說明 第四部分 預算信息的提供 第 五 部分 財務 報表格式 第六部分 財務 報表編制說明 第一部分 總說明 一、 為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整， 根據《中華人民共和國會計法》、《 事業(yè)單位 會計準則》 及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。 六 、醫(yī)院 應當按照 下列規(guī)定運用會計科目： （一） 本制度 統一 規(guī)定 會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務報表有關數據的會計口徑。 （六） 醫(yī)院對外提供的財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還應當由總會計師簽名并蓋章。 （ 三 ）因支付內部職工出差等原因所需的現金，按照 借出 金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目 ，按應報銷的金額，借記有關科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。 1002 銀行存款 一、本科目核算 醫(yī)院 存入銀行或其他金融機構的各種存款。 （一）以外幣購入 藥品、設備 等，按照購入當日 （或當期期初） 的 即期 匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產”、“ 藥品 ”等科目，貸記 “ 庫存現金” 、“銀行存款”、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。 二、零余額賬戶用款額度主要賬務處理如下： （一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記 本 科目，貸記“財政補助收入” 等 科目。本科目年末應無余額。醫(yī)院 向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀 行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 醫(yī)院 用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。 二、本科目應設置“財政直接支付”和“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。 1111 應收 在院病人醫(yī)療 款 一、本科目核算 醫(yī)院 因提供 醫(yī)療 服務 而應 向住院病人收取的 醫(yī)療款 。 三、應收醫(yī)療款的主要賬務處理如下： （一） 結算門診病人醫(yī)療款時， 發(fā)生門診病人欠費 的 ，按應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 1115 其他應收款 一、本科目核算醫(yī)院除應收在院病人醫(yī)療款、應收 醫(yī)療款以外的其他各項應收、暫付款項，包括 職工預借的差旅費、撥付的備用金、 應向職工收取的各種墊付款項、 應收利息、應收利潤 等。 實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領用的備用金應定期向財會部門報銷。 三、計提壞賬準備的方法由醫(yī)院根據應收款項的性質等自行確定，可以 采用的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等。 六 、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準備。 四、醫(yī)院對其預付賬款，一般不計提壞賬準備。 三 、 藥品的主要賬務處理如下： （一） 醫(yī)院藥品 在取得時，應當以其成本入賬，具體如下： 購入的 藥品 ，其成本按照 藥品進價（含增值稅額，下同）確定。 ，按照 領用 藥品 的成本 ，借記“醫(yī)療成本”科目 ， 貸記本科目（藥庫）。 五 、 本科目 期末 借 方余額 ，反映醫(yī)院所儲存藥品的 實際 成本 。 完成 或委托加工 收回 的 低值易耗品 或 材料 ，按照 加工前發(fā)出物資成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與 物資 加工有關的間接費用）和其他成本（指除 加工前發(fā)出物資 成本、加工成本以外的，使 物資 達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記本科目，貸記 “生產成本 ”、“委托加工物資” 等科目。 ，應 按報 廢低值易耗品的殘料 變價收入沖減有關 成本 費 用，借記 “ 庫存現金” 、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療成本”等科目。 二、本科目應按委托加工物資的類別和受托加工單位等設置明細賬，進行明細核算了。 三、待攤費用的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 3．以 已入賬 無形資產 取得的 長期股權投資，應按 協議或評估價 加上應支付 的相關稅費 ，借記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照 投出 無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按照累計攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按 其差 額，貸記“其他收入” 科目或借記“其他費用”科目。 四 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 持有的長期股權投資的價值。 （三）出售 長期債權投資 或到期收回 長期債權投資 本息， 按照實際 收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券 初始投資成本 和已計未收利息金額，貸記 本科目 （ 成本 、應收利息） 或“其他應收款”科目 ，按照其差額，貸記 或借記“ 其 他 業(yè)務 收入 —— 投資收益”科目。 經營租入的固定資產，應當另設輔助簿進行登記，不在本科目核算。 工程達到預定可使用狀態(tài) 時， 按自行 建 造 過程中發(fā)生的實際支出 ， 借記本科目，貸記“在建工程 —— 建筑工程 ”科目。按照確定的成本 ， 借記本科目， 按租賃協議或合同確定的租賃價款， 貸記“長期應付款”科目 ，按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調試費等相關費用，貸記“銀行存款”等科目 。 對外投資 ，應按 協議或評估價 加上 應支付的相關稅費，借記 “長期股權投資” 科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出固定資產已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面原價，貸記 本 科目，按 其差 額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。報經批準處理時，按照固定資產賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記“其他費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記 “ 庫存現金” 、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照固定資產的賬面價值，貸記“待處理財產損溢 —— 待處理非流動資產損溢”科目。 固定資產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。 1511 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院 以非基建項目資金 進行 建筑工程、 設備 安裝 等 發(fā)生的實際 支出 。 （二） 將固定資產轉入改、擴建時，應按固定資產的賬面價值，借記 本 科目（建筑工程） ，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產的原價，貸記“固定資產” 科目。 1512 基建 工程 一、本科目核算 醫(yī)院 以基本建設項目資金 進行 基本建設 所 發(fā)生的實際支出。本明細科目的具體核算內容包括以下方面： 1．工程管理費， 指經批準單獨設置基建項目管理機構的醫(yī)院所發(fā)生的基本建設工作人員工資、辦公費、差旅費、固定資產折舊費、工器具使用費、印花稅及與工程有關的其他管理性質的支出。醫(yī)院為取得土地使用權所支付的土地出讓金 ，在本明細科目核算。 4． 基建工程 完 工交付使用時 ， 應 按一定的分配方法 分配待攤 投資 ，待攤投資的分配對象是房屋建筑物等建筑工程和需要安裝設備 。 （五）基建工程 完 工交付使用 時 ，對于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和應分攤的待攤投資，借記“固定資產”科目，按建筑工程成本，貸記本科目（建筑安裝工程投資 —— 建筑工程 —— 工程），按該項工程應分攤的待攤投資，貸記本科 目（待攤投資）；對于交付使用的需安裝設備，按設備的采購成本、安裝工程成本和應分攤的待攤投資，借記“固定資產”科目，按設備采購成本，貸記本科目（設備投資 —— 在安裝設備），按設備的安裝工程成本，貸記本科目（建筑安裝工程投資 —— 安裝工程 —— 工程），按該設備應分攤的待攤投資，貸記本科目（待攤投資）；對于交付使用的不需安裝設備，按設備采購成本，借記“固定資產”科目，貸記本科目（設備投資 —— 不需安裝設備）；對于交付使用的 達不到固定資產標準的工具、器具，按工器具采購成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（設備投資 —— 工具及器具）；對于 交付使用的直接購入的現成房屋 、無形資產 ，按取得現成房屋 、無形資產 所發(fā)生的實際成本，借記 “固定資產”、“無形資產” 科目，貸記 本科目（ 其他投資 ） 。 四 、本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產的價值以及清理凈收 入（清理收入減去清理費用）。 申請 取得的無形資產， 按 依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用 ，借記本科目，貸記“銀行存款”