【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 四、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組 織實(shí)際持有的對(duì)外短期投資的成本。 112 應(yīng)收款 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 經(jīng)營(yíng)收入 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 三、對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記 “ 其他支出 ” 等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)收款的不同單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)收而未收回和暫付的款項(xiàng)。 113 內(nèi)部往來(lái) 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款 項(xiàng)時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 三、村集體經(jīng)濟(jì)組織因所屬單位和農(nóng)戶承包集體耕地、林地、果園、魚塘等而發(fā)生的應(yīng)收承包金或村（組）辦企業(yè)的應(yīng)收利潤(rùn)等，年終按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的方案結(jié)算出本期所屬單位和農(nóng)戶應(yīng)交未交的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 發(fā)包及上交收入 ” 科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 四、村集體經(jīng)濟(jì)組織因籌集一事一議資金與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，在籌資方案經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過(guò)時(shí)，按照籌資方案規(guī)定的金額，借記本科目 ，貸記 “ 一事一議資金 ”科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)反映村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶欠村集體經(jīng)濟(jì)組織的款項(xiàng)總額；期末貸方余額合計(jì)數(shù)反映村集體經(jīng)濟(jì)組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項(xiàng)總額。各明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 應(yīng)收款項(xiàng) ” 項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，年末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 應(yīng)付款項(xiàng) ” 項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 121 庫(kù)存物資 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織庫(kù)存的各種原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織在購(gòu)買或其他單位及個(gè)人投資投入的原材料、農(nóng)用材料等物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付款 ” 、 “ 資本 ” 等科目。會(huì)計(jì)期末，對(duì)已收到發(fā)票賬單但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入物資，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付款 ” 科目。 三、村集體經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫(kù)或工業(yè)產(chǎn)成品完工入庫(kù)時(shí)，按照其實(shí) 際成本，借記本科目，貸記 “ 生產(chǎn)（勞務(wù)）成本 ” 科目。 四、庫(kù)存物資領(lǐng)用時(shí)，借記 “ 生產(chǎn)（勞務(wù)）成本 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 、 “ 在建工程 ” 等科目，貸記本科目。 五、庫(kù)存物資銷售時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記“ 經(jīng)營(yíng)收入 ” 科目；按照銷售物資的實(shí)際成本，借記 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 科目，貸記本科目。 六、村集體經(jīng)濟(jì)組織的庫(kù)存物資應(yīng)定期盤點(diǎn)清查，發(fā)現(xiàn)物資盤盈時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目；出現(xiàn)盤虧和毀損時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，按照 應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記 “ 應(yīng)收款 ” 、 “ 內(nèi)部往來(lái) ” 等科目，將扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。 七、本科目應(yīng)按庫(kù)存物資的品名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 八、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織庫(kù)存物資的實(shí)際成本。 131 牲畜（禽）資產(chǎn) 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或培育的牲畜（禽）的成本。本科目設(shè)置 “ 幼畜及育肥畜 ” 和 “ 產(chǎn)役畜 ” 兩個(gè)二級(jí)科目。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入幼畜及育肥畜時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 庫(kù)存物資 ” 等科目。 三、幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目（產(chǎn)役畜），貸記本科目（幼畜及育肥畜）。 四、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用不再記入本科目，借記 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、“ 庫(kù)存物資 ” 等科目。 五、產(chǎn)役畜的成本 扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 科目，貸記本科目（產(chǎn)役畜）。 六、幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外銷售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 經(jīng)營(yíng)收入 ” 科目；同時(shí)，按照銷售牲畜的實(shí)際成本，借記 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ”科目，貸記本科目。 七、以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記 “ 長(zhǎng)期投資 ” 等科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與牲畜資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記或貸記 “ 公積公益金 ” 科目。 八、牲畜死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“ 應(yīng)收款 ” 、 “ 內(nèi)部往來(lái) ” 等科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記 “ 其他支出 ” 科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目，同時(shí)按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過(guò)牲畜資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 九、本科目應(yīng)按牲畜（禽）的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 十、本科目的期末借方余 額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。 132 林木資產(chǎn) 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或營(yíng)造的林木的成本。本科目設(shè)置 “ 經(jīng)濟(jì)林木 ” 和“ 非經(jīng)濟(jì)林木 ” 兩個(gè)二級(jí)科目。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目；購(gòu)入或營(yíng)造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 庫(kù)存物資 ” 等科目。 三、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 科目，貸記“ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 庫(kù)存物資 ” 等科目。 四、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷，借記 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 科目，貸記本科目（經(jīng)濟(jì)林木）。 五、村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入非經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目；購(gòu)入或營(yíng)造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 庫(kù)存 物資 ” 等科目。 六、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 庫(kù)存物資 ” 等科目。 七、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，林木采伐出售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 經(jīng)營(yíng)收入 ” 科目；同時(shí)，按照出售林木的實(shí)際成本，借記 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 科目，貸記本科目。 八、以林木對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記 “ 長(zhǎng)期投資 ” 等科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與林木資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記 或貸記 “ 公積公益金 ”科目。 九、林木死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“ 應(yīng)收款 ” 、 “ 內(nèi)部往來(lái) ” 等科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記 “ 其他支出 ” 科目，按照林木資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照林木資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目，同時(shí)按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過(guò)林木資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 十、本科目應(yīng)按林木的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 十一、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或營(yíng)造林木的賬面余額。 141 長(zhǎng)期投資 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和村集體經(jīng)濟(jì)組織舉辦企業(yè)等投資。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)（含牲畜和林木）等方式進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，合同或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值與原賬 面價(jià)值之間的差額，借記或貸記 “ 公積公益金 ”科目。 三、收回投資時(shí)，按實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按投資的賬面價(jià)值，貸記本科目，實(shí)際收回價(jià)款或價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。 四、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記 “ 應(yīng)收款 ” 科目，貸記 “ 投資收益 ”科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)收款 ”科目。 五、投資發(fā)生損失時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司 賠償?shù)慕痤~，借記 “ 應(yīng)收款 ” 、 “ 內(nèi)部往來(lái) ” 等科目，按照扣除由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償金額后的凈損失，借記 “ 投資收益 ” 科目，按照發(fā)生損失的投資的賬面金額，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 七、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外長(zhǎng)期投資的實(shí)際成本。 151 固定資產(chǎn) 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)的原值。 二、購(gòu) 入不需安裝的固定資產(chǎn)，按原價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和相關(guān)稅金等，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入 “ 在建工程 ” 科目，安裝完畢交付使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。 四、自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。 五、收到捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記 “ 公積公益金 ” 科目；收到捐 贈(zèng)的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 公積公益金 ” 科目。 六、投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的投資者所擁有的資本金額，貸記 “ 資本 ” 科目，按照兩者之間的差額，借記或貸記 “ 公積公益金 ” 科目。 七、對(duì)外投資投出固定資產(chǎn)時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記 “ 長(zhǎng)期投資 ” 等科目，按已提折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目，評(píng)估價(jià)或協(xié)議價(jià)與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額借記或貸記 “ 公積公益金 ” 科 目。 八、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，按照應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記 “ 應(yīng)收款 ” 、 “ 內(nèi)部往來(lái) ” 等科目，按已提折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 九、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別或名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 十、本科目的期末借方余額，反映村