創(chuàng)業(yè)投資的會計處理與稅收政策分析(編輯修改稿)
2025-07-26 10:37 本頁面
【文章內容簡介】 認定標準。按照這一標準, 即使國家工商總局能夠順利推出《合伙法》, 有限合伙制實質上也已經成為所得稅的納稅主體, 因此單純改變組織形式, 并不能避免重復課稅。因此, 在此情況下針對創(chuàng)投的稅收優(yōu)惠, 應順應稅制改革方向, 采用法人為所得稅納稅人的判斷標準。一是按稅制改革方向確定所得稅納稅主體?！ “凑瘴覈F行所得稅以實行獨立經濟核算作為納稅人的認定標準, 無論創(chuàng)業(yè)投資機構是否采用合伙制,都不能避免重復課稅。但如果稅制改革方向是朝著以法人為納稅人的判斷標準確定納稅主體的方向發(fā)展, 則創(chuàng)業(yè)投資機構采用有限合伙制就可以避免重復課稅問題,因為在這種稅收體制的框架下, 凡具備法人資格的納稅人都歸入公司所得稅課稅范圍, 不具備法人資格的納稅人歸入個人所得稅課稅范圍。在以上原則下, 有限合伙制的創(chuàng)業(yè)投資機構就不再是所得稅的納稅義務人,重復課稅問題也就迎刃而解。二是對最終投資者的稅收政策: (1) 當最終投資者是的情況下, 應采取投資分紅不計入本應納稅所得額的辦法。 (2) 當最終投資者是個人的情況下, 應免除其個人所得稅的重復課稅。對個人投資者獲得的股息分紅和退出時的資本增值, 比照國家對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅的方式處理,鼓勵出資人進入創(chuàng)業(yè)投資?！ ?二) 改革所得稅中研發(fā)費用的扣除辦法 研發(fā)費用是指用作為納稅人在一個納稅年度的生產經驗中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝的各項費用, 是實際發(fā)生的技術開發(fā)費, 允許在繳納所得稅前扣除。符合條件的, 允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50 %抵扣當年度的應納稅所得額, 條件就是比上年實際增長達10 %以上的盈利。然而, 初創(chuàng)的風險很可能出現虧損, 虧損的風險就無法享受到該項扣除。最好的辦法是將研發(fā)費用的扣除直接和投資者的利益結合起來, 采取向投資者退稅的辦法, 即允許創(chuàng)業(yè)以當年產生的研發(fā)費用按投資者的投入比例直接去抵扣投資者的其他收益, 特別對于個人投資者來說,可以允許他們用分攤到的研發(fā)費用去抵扣他們的個人收入從而減少他們的個人所得稅, 而如果該項目是由投資基金所組建, 那么研發(fā)費用可以用來扣除他們投資其他風險得到的收益?！ ?三) 創(chuàng)新觀念, 改進相關稅收政策 可以更多地借鑒經濟學分析和國際創(chuàng)業(yè)投資的實踐經驗, 在現有觀念上進行突破, 將創(chuàng)業(yè)投資機構作為一個“融資中介”, 而不是按照現行的做法當作一個普通的來看待, 在解決困擾我國創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的稅收環(huán)節(jié)上, 可以采取下列做法: 一是創(chuàng)業(yè)投資不作為所得稅的納稅主體。發(fā)達國家在對創(chuàng)業(yè)投資的稅收制度安排上, 一般將創(chuàng)業(yè)投資機構作為一種“透明組織”或“投資管道”投資收益按照協議全部分配給出資人。如果我們可以把創(chuàng)業(yè)投資機構作為一個與“投資管道”相類似的“融資中介”,那么創(chuàng)投本身就不應成為所得稅的納稅主體,而是由出資人在取得收益后按照自身性質繳納所得稅。這種做法既能夠解決長期困擾我國創(chuàng)投業(yè)的重復課稅問題, 又有利于創(chuàng)業(yè)投資機構吸納投資, 特別是具有免稅資格的投資主體(如養(yǎng)老基金等) 的資金。 二是利用稅收抵免引導出資人投資, 支持高新技術產業(yè)發(fā)展。我國對高科技有一定的稅收優(yōu)惠政策,對高科技的投資者卻沒有所得稅方面的優(yōu)惠。為了鼓勵投資人將資金投入到創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)之中, 應采取大力度的傾斜性政策。從境外的做法看, 英國和臺灣所采取的投資稅收抵免政策值得借鑒。在投資稅收抵免制度下, 創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的最終投資人可以按照一定的標準,抵免其從其他經營項目中取得的應稅所得?！ ×硗? 無論是在創(chuàng)新型稅收政策建議下還是在改進型稅收政策建議下, 都可以考慮取消對創(chuàng)業(yè)投資和創(chuàng)業(yè)投資管理機構的管理費和咨詢費收入征收營業(yè)稅及其附加。但對于創(chuàng)業(yè)投資管理公司的其他各項收入, 應照章征收營業(yè)稅。具體來講, 凡是創(chuàng)業(yè)投資管理的“主營業(yè)務收入”, 都可以享受免征營業(yè)稅及其附加的政策,但對于其“其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”, 則應照章征收營業(yè)稅及其附加。因為從提高創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的運行效率, 以及提高投資質量的角度出發(fā), 應鼓勵設立獨立的創(chuàng)業(yè)投資管理。但按照現行稅制, 這會造成營業(yè)稅負擔的增加。一些創(chuàng)業(yè)投資機構為了規(guī)避對管理費收入繳納的營業(yè)稅及其附加, 采取將創(chuàng)業(yè)投資機構與創(chuàng)業(yè)投資管理機構合并的方法。但這對于創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的發(fā)展是不利的。其結果是, 國家的稅收被規(guī)避, 而創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的發(fā)展也受到了負面的影響?！ ⒖嘉墨I: 李得都. 關于我國創(chuàng)業(yè)投資的稅收政策分析[J] . 經濟管理,20XX,(4). 徐冠華. 始終把提高自主創(chuàng)新能力擺在突出位置[N] .經濟日報,20XX19. 程小文. 我國創(chuàng)業(yè)投資稅收政策創(chuàng)新探討[J] . 遼寧稅務高等?？茖W校學報,20XX,(4). 顧奇志. 自主創(chuàng)新從增加科技投入做起[N] . 中國知識產權報,20XX1114. 鄧正紅. 關于創(chuàng)業(yè)投資的稅收政策分析[J] . 山東財政學院學報,20XX,(4). 邵海波,易林. 提升自主創(chuàng)新能力[N] . 日照日報,20XX32. 李學勇. 確立在技術創(chuàng)新中主體地位[J] . 求是,20XX,(4). 盧東斌. 自主創(chuàng)新:發(fā)展的根本出路[J] . 求是,20XX,(12).【溫馨提示】本文[創(chuàng)業(yè)投資的會計處理與稅收政策分析]由友共享，版權歸原作者所有,本站不承擔任何技術及版權問題。使用本文導致的任何法律爭議和后果，本站均得免責。如果有侵權行為請及時通知我們，我們會在第一時間為您處理！1．下列溫度最接近23 ℃的是( C )A．人體的正常體溫B．北方冬季的平均氣溫C．讓人感覺溫暖、舒適的房間溫度D．冰水混合物的溫度2．當溫度發(fā)生變化時，物質的狀態(tài)通常會發(fā)生變化。下列現象中物態(tài)變化判斷正確的是( C )A．初秋的早晨，草葉上出現的晶瑩剔透的
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