創(chuàng)業(yè)投資的會計處理與稅收政策分析(編輯修改稿)
2024-07-26 10:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。按照這一標(biāo)準(zhǔn), 即使國家工商總局能夠順利推出《合伙法》, 有限合伙制實質(zhì)上也已經(jīng)成為所得稅的納稅主體, 因此單純改變組織形式, 并不能避免重復(fù)課稅。因此, 在此情況下針對創(chuàng)投的稅收優(yōu)惠, 應(yīng)順應(yīng)稅制改革方向, 采用法人為所得稅納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)。一是按稅制改革方向確定所得稅納稅主體。 按照我國現(xiàn)行所得稅以實行獨立經(jīng)濟(jì)核算作為納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn), 無論創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)是否采用合伙制,都不能避免重復(fù)課稅。但如果稅制改革方向是朝著以法人為納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)確定納稅主體的方向發(fā)展, 則創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)采用有限合伙制就可以避免重復(fù)課稅問題,因為在這種稅收體制的框架下, 凡具備法人資格的納稅人都?xì)w入公司所得稅課稅范圍, 不具備法人資格的納稅人歸入個人所得稅課稅范圍。在以上原則下, 有限合伙制的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)就不再是所得稅的納稅義務(wù)人,重復(fù)課稅問題也就迎刃而解。二是對最終投資者的稅收政策: (1) 當(dāng)最終投資者是的情況下, 應(yīng)采取投資分紅不計入本應(yīng)納稅所得額的辦法。 (2) 當(dāng)最終投資者是個人的情況下, 應(yīng)免除其個人所得稅的重復(fù)課稅。對個人投資者獲得的股息分紅和退出時的資本增值, 比照國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅的方式處理,鼓勵出資人進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資。 (二) 改革所得稅中研發(fā)費(fèi)用的扣除辦法 研發(fā)費(fèi)用是指用作為納稅人在一個納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)驗中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費(fèi)用, 是實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi), 允許在繳納所得稅前扣除。符合條件的, 允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實際發(fā)生額的50 %抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額, 條件就是比上年實際增長達(dá)10 %以上的盈利。然而, 初創(chuàng)的風(fēng)險很可能出現(xiàn)虧損, 虧損的風(fēng)險就無法享受到該項扣除。最好的辦法是將研發(fā)費(fèi)用的扣除直接和投資者的利益結(jié)合起來, 采取向投資者退稅的辦法, 即允許創(chuàng)業(yè)以當(dāng)年產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用按投資者的投入比例直接去抵扣投資者的其他收益, 特別對于個人投資者來說,可以允許他們用分?jǐn)偟降难邪l(fā)費(fèi)用去抵扣他們的個人收入從而減少他們的個人所得稅, 而如果該項目是由投資基金所組建, 那么研發(fā)費(fèi)用可以用來扣除他們投資其他風(fēng)險得到的收益。 (三) 創(chuàng)新觀念, 改進(jìn)相關(guān)稅收政策 可以更多地借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)分析和國際創(chuàng)業(yè)投資的實踐經(jīng)驗, 在現(xiàn)有觀念上進(jìn)行突破, 將創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)作為一個“融資中介”, 而不是按照現(xiàn)行的做法當(dāng)作一個普通的來看待, 在解決困擾我國創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的稅收環(huán)節(jié)上, 可以采取下列做法: 一是創(chuàng)業(yè)投資不作為所得稅的納稅主體。發(fā)達(dá)國家在對創(chuàng)業(yè)投資的稅收制度安排上, 一般將創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)作為一種“透明組織”或“投資管道”投資收益按照協(xié)議全部分配給出資人。如果我們可以把創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)作為一個與“投資管道”相類似的“融資中介”,那么創(chuàng)投本身就不應(yīng)成為所得稅的納稅主體,而是由出資人在取得收益后按照自身性質(zhì)繳納所得稅。這種做法既能夠解決長期困擾我國創(chuàng)投業(yè)的重復(fù)課稅問題, 又有利于創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)吸納投資, 特別是具有免稅資格的投資主體(如養(yǎng)老基金等) 的資金?！ 《抢枚愂盏置庖龑?dǎo)出資人投資, 支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國對高科技有一定的稅收優(yōu)惠政策,對高科技的投資者卻沒有所得稅方面的優(yōu)惠。為了鼓勵投資人將資金投入到創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)之中, 應(yīng)采取大力度的傾斜性政策。從境外的做法看, 英國和臺灣所采取的投資稅收抵免政策值得借鑒。在投資稅收抵免制度下, 創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的最終投資人可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn),抵免其從其他經(jīng)營項目中取得的應(yīng)稅所得。 另外, 無論是在創(chuàng)新型稅收政策建議下還是在改進(jìn)型稅收政策建議下, 都可以考慮取消對創(chuàng)業(yè)投資和創(chuàng)業(yè)投資管理機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)和咨詢費(fèi)收入征收營業(yè)稅及其附加。但對于創(chuàng)業(yè)投資管理公司的其他各項收入, 應(yīng)照章征收營業(yè)稅。具體來講, 凡是創(chuàng)業(yè)投資管理的“主營業(yè)務(wù)收入”, 都可以享受免征營業(yè)稅及其附加的政策,但對于其“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”, 則應(yīng)照章征收營業(yè)稅及其附加。因為從提高創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的運(yùn)行效率, 以及提高投資質(zhì)量的角度出發(fā), 應(yīng)鼓勵設(shè)立獨立的創(chuàng)業(yè)投資管理。但按照現(xiàn)行稅制, 這會造成營業(yè)稅負(fù)擔(dān)的增加。一些創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)為了規(guī)避對管理費(fèi)收入繳納的營業(yè)稅及其附加, 采取將創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)與創(chuàng)業(yè)投資管理機(jī)構(gòu)合并的方法。但這對于創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的發(fā)展是不利的。其結(jié)果是, 國家的稅收被規(guī)避, 而創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的發(fā)展也受到了負(fù)面的影響?！ ⒖嘉墨I(xiàn): 李得都. 關(guān)于我國創(chuàng)業(yè)投資的稅收政策分析[J] . 經(jīng)濟(jì)管理,20XX,(4). 徐冠華. 始終把提高自主創(chuàng)新能力擺在突出位置[N] .經(jīng)濟(jì)日報,20XX19. 程小文. 我國創(chuàng)業(yè)投資稅收政策創(chuàng)新探討[J] . 遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報,20XX,(4). 顧奇志. 自主創(chuàng)新從增加科技投入做起[N] . 中國知識產(chǎn)權(quán)報,20XX1114. 鄧正紅. 關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資的稅收政策分析[J] . 山東財政學(xué)院學(xué)報,20XX,(4). 邵海波,易林. 提升自主創(chuàng)新能力[N] . 日照日報,20XX32. 李學(xué)勇. 確立在技術(shù)創(chuàng)新中主體地位[J] . 求是,20XX,(4). 盧東斌. 自主創(chuàng)新:發(fā)展的根本出路[J] . 求是,20XX,(12).【溫馨提示】本文[創(chuàng)業(yè)投資的會計處理與稅收政策分析]由友共享，版權(quán)歸原作者所有,本站不承擔(dān)任何技術(shù)及版權(quán)問題。使用本文導(dǎo)致的任何法律爭議和后果，本站均得免責(zé)。如果有侵權(quán)行為請及時通知我們，我們會在第一時間為您處理！1．下列溫度最接近23 ℃的是( C )A．人體的正常體溫B．北方冬季的平均氣溫C．讓人感覺溫暖、舒適的房間溫度D．冰水混合物的溫度2．當(dāng)溫度發(fā)生變化時，物質(zhì)的狀態(tài)通常會發(fā)生變化。下列現(xiàn)象中物態(tài)變化判斷正確的是( C )A．初秋的早晨，草葉上出現(xiàn)的晶瑩剔透的
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