【文章內(nèi)容簡介】 現(xiàn)金獎勵，符合《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[]號）第五條規(guī)定條件的，可減按計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅?！鞠硎軛l件】 .轉(zhuǎn)制科研院所是指根據(jù)國家科技體制改革要求由事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)且具有獨立法人資格，主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的機構(gòu)，包括國務(wù)院部門所屬轉(zhuǎn)制科研院所和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬轉(zhuǎn)制科研院所。 .享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠的轉(zhuǎn)制科研院所實行清單制管理，具體名單由科技部會同財政部、稅務(wù)總局、國資委制定。 【政策依據(jù)】.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 國資委關(guān)于轉(zhuǎn)制科研院所科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[]號）. 《科技部 財政部 稅務(wù)總局 國資委關(guān)于印發(fā)享受職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策轉(zhuǎn)制科研院所名單（年）的通知》（國科發(fā)政[]號）（四）科研機構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠政策.科研機構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅【享受主體】獲得科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予獎勵的個人【優(yōu)惠內(nèi)容】自年月日起，科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅?！鞠硎軛l件】個人獲得科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予的獎勵。【政策依據(jù)】 .《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔〕號）2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔〕號）.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅【享受主體】高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員【優(yōu)惠內(nèi)容】自年月日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。【享受條件】.實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵；.激勵對象是相關(guān)技術(shù)人員；.技術(shù)人員應(yīng)自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本的次月日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)；.一次繳納個人所得稅確有困難。【政策依據(jù)】.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號 ）.中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅【享受主體】中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東【優(yōu)惠內(nèi)容】自年月日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案?！鞠硎軛l件】.中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過億元、從業(yè)人數(shù)不超過人的企業(yè)；.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本； .一次繳納個人所得稅確有困難?！菊咭罁?jù)】.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號 ）.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅【享受主體】獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的員工【優(yōu)惠內(nèi)容】實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照的稅率計算繳納個人所得稅?！鞠硎軛l件】.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃；.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等；.激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）；.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近個月在職職工平均人數(shù)的；.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿年，且自行權(quán)日起持有滿年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿年，且解禁后持有滿年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明；.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過年；.實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍（見附件）。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定?！菊咭罁?jù)】.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限【享受主體】獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的個人【優(yōu)惠內(nèi)容】可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。【享受條件】獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵?！菊咭罁?jù)】.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅【享受主體】以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人【優(yōu)惠內(nèi)容】投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅?！鞠硎軛l件】技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果?！菊咭罁?jù)】.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔〕號）. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅【享受主體】科技人員【優(yōu)惠內(nèi)容】免征個人所得稅【享受條件】科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)?！菊咭罁?jù)】《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第號）（五）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策. 高新技術(shù)企業(yè)減按％的稅率征收企業(yè)所得稅【享受主體】國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按的稅率征收企業(yè)所得稅【享受條件】.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)的認(rèn)定。.企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上；.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于；.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求；.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于；.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?jù)】.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第號).《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第號）.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔〕號）.《科技部　財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知》（國科發(fā)火〔〕號）.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知》（國科發(fā)火〔〕號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠【享受主體】技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按的稅率征收企業(yè)所得稅；【享受條件】.企業(yè)為在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；其中服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍屬于《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》；.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的以上；.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的以上，從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的以上；.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的。【政策依據(jù)】1. 《財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔〕號）2. 《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知 》（財稅〔〕號）3. 《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔〕號）.提高職工教育經(jīng)費稅前扣除限額【享受主體】所有行業(yè)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】自年月日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【享受條件】所扣除的職工教育經(jīng)費須為實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出。【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔〕號）.延長高新技術(shù)企業(yè)與科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限【享受主體】.高新技術(shù)企業(yè).科技型中小企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】自年月日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由年延長至年?！鞠硎軛l件】.高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔〕號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔〕號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。.當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。年具備資格的企業(yè)，無論年至年是否具備資格，其年至年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為年。年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務(wù)處理。　　.高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度?！　】萍夹椭行∑髽I(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度?！　?企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補完的虧損，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔〕號）和本公告有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理【政策依據(jù)】.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號） （六）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策.軟件產(chǎn)業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退【享受主體】自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（包括將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自年月日起，對符合享受條件的一般納稅人按（年月日起