【文章內(nèi)容簡介】 知》（國稅發(fā)〔〕號）第十二條27. 生產(chǎn)銷售有機肥免征增值稅【享受主體】從事生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自年月日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。【享受條件】.享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機無機復(fù)混肥料和生物有機肥。.有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。.有機無機復(fù)混肥料，指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復(fù)混肥料。.生物有機肥，指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料。.生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件；由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件，出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認定；在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。.批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人申請免征增值稅，、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件，在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件?！菊咭罁?jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔〕號）28. 滴灌產(chǎn)品免征增值稅【享受主體】生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自年月日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅?！鞠硎軛l件】.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標準要求進行生產(chǎn)，并與管（主管）、管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。.生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送由產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告，出具報告的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的相關(guān)資質(zhì)認定。批發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送由生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件或復(fù)印件?！菊咭罁?jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔〕號）第一條、第四條29. 生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅【享受主體】從事生產(chǎn)銷售農(nóng)膜的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】對農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅?！鞠硎軛l件】.納稅人從事農(nóng)膜生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售。.農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜?！菊咭罁?jù)】.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）第一條第項.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅部分貨物征稅范圍注釋的通知》（國稅發(fā)〔〕號）第十五條30. 批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅【享受主體】從事種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機批發(fā)零售的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅?！鞠硎軛l件】 .納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。.農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長的藥劑。.農(nóng)機是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機器和機械化和半機械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。【政策依據(jù)】.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）第一條第項.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅部分貨物征稅范圍注釋的通知》（國稅發(fā)〔〕號）第十四條、第十六條31. 納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額【享受主體】購進農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】.年月日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和的扣除率抵扣進項稅額；其中，購進用于生產(chǎn)或委托加工稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和的扣除率抵扣進項稅額。.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，按核定扣除的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。【享受條件】納稅人購進的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品?！菊咭罁?jù)】.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第三項.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔〕號）第二條.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔〕號）第二條、第三條.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告年第號）第二條32. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除【享受主體】納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】.自年月日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。.自年月日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)部門可商同級財政部門，根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔〕號）的規(guī)定，結(jié)合本省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）特點，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點。.試點納稅人可以采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計算增值稅進項稅額?！鞠硎軛l件】.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔〕號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。.以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點納稅人應(yīng)于當(dāng)年月日前（年為月日前）或者投產(chǎn)之日起日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標準核定申請并提供有關(guān)資料。.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的試點納稅人應(yīng)在申報繳納稅款時向主管稅務(wù)機關(guān)備案?！菊咭罁?jù)】.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔〕號）.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔〕號）.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔〕號）第二條.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔〕號）第二條、第三條.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告年第號）第二條33. 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅【享受主體】從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】.免征企業(yè)所得稅項目：（）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（）農(nóng)作物新品種的選育；（）中藥材的種植；（）林木的培育和種植；（）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（）林產(chǎn)品的采集；（）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；（）遠洋捕撈。.減半征收企業(yè)所得稅項目：（）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?！鞠硎軛l件】.享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（）的規(guī)定標準執(zhí)行。.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于國家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類的項目，不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。【政策依據(jù)】.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第一項、第二項.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔〕號）.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）34. 從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅【享受主體】從事“四業(yè)”的個人或者個體戶【優(yōu)惠內(nèi)容】對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得的“四業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅?！鞠硎軛l件】符合條件的從事“四業(yè)”的個人或個體戶，取得的“四業(yè)”所得?！菊咭罁?jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔〕號)35. 農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅【享受主體】提供農(nóng)業(yè)機耕等農(nóng)業(yè)服務(wù)的增值稅納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】納稅人提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅?！鞠硎軛l件】.農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務(wù)。.排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)。.病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)。.農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)。.相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。.家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)?！菊咭罁?jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔〕號）附件《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項36. 農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅【享受主體】購買農(nóng)用三輪車的單位和個人【優(yōu)惠內(nèi)容】對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅?！鞠硎軛l件】農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動機，功率不大于，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車?！菊咭罁?jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅〔〕號)37. 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅【享受主體】漁船的所有人或管理人【優(yōu)惠內(nèi)容】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。【享受條件】捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶?！菊咭罁?jù)】.《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第七條38. 農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅【享受主體】摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車的所有人或管理人【優(yōu)惠內(nèi)容】省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。【享受條件】.摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，由農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用。.三輪汽車，是指最高設(shè)計車速不超過每小時公里，具有三個車輪的貨車。.低速載貨汽車，是指以柴油機為動力，最高設(shè)計車速不超過每小時公里，具有四個車輪的貨車?！菊咭罁?jù)】.《中華人民共和國車船稅法》第五條.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十六條（3） 支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠39. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅【享受主體】“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅?！鞠硎軛l件】.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)。.畜禽應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔〕號文件印發(fā)）的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品?！菊咭罁?jù)】.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第一項.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知》（財稅字〔〕號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）40. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅【享受主體】采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】.以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。.免征企業(yè)所得稅項目：（）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（）農(nóng)作物新品種的選育；（）中藥材的種植；（）林木的培育和種植；（）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（）林產(chǎn)品的采集；（）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；（）遠洋捕撈。.減半征收企業(yè)所得稅項目：（）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?！鞠硎軛l件】自年月日起，采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。【政策依據(jù)】.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔〕號）.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）41. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅【享受主體】農(nóng)民專業(yè)合作社【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品