【文章內容簡介】 知》（國稅發(fā)〔〕號）第十二條27. 生產銷售有機肥免征增值稅【享受主體】從事生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品的納稅人【優(yōu)惠內容】自年月日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。【享受條件】.享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機無機復混肥料和生物有機肥。.有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。.有機無機復混肥料，指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。.生物有機肥，指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。.生產有機肥產品的納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供由農業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內的肥料登記證復印件，并出示原件；由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件，出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定；在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。.批發(fā)、零售有機肥產品的納稅人申請免征增值稅，、生產企業(yè)產品質量技術檢驗合格報告原件，在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復印件?！菊咭罁俊敦斦?國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔〕號）28. 滴灌產品免征增值稅【享受主體】生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人【優(yōu)惠內容】自年月日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅?！鞠硎軛l件】.滴灌帶和滴灌管產品是指農業(yè)節(jié)水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與管（主管）、管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。.生產滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由產品質量檢驗機構出具的質量技術檢測合格報告，出具報告的產品質量檢驗機構須通過省以上質量技術監(jiān)督部門的相關資質認定。批發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由生產企業(yè)提供的質量技術檢測合格報告原件或復印件?！菊咭罁俊敦斦?國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》（財稅〔〕號）第一條、第四條29. 生產銷售農膜免征增值稅【享受主體】從事生產銷售農膜的納稅人【優(yōu)惠內容】對農膜產品，免征增值稅?！鞠硎軛l件】.納稅人從事農膜生產銷售、批發(fā)零售。.農膜是指用于農業(yè)生產的各種地膜、大棚膜。【政策依據】.《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）第一條第項.《國家稅務總局關于印發(fā)增值稅部分貨物征稅范圍注釋的通知》（國稅發(fā)〔〕號）第十五條30. 批發(fā)零售種子、種苗、農藥、農機免征增值稅【享受主體】從事種子、種苗、農藥、農機批發(fā)零售的納稅人【優(yōu)惠內容】批發(fā)、零售的種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。【享受條件】 .納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農藥、農機。.農藥是指用于農林業(yè)防治病蟲害、除草及調節(jié)植物生長的藥劑。.農機是指用于農業(yè)生產（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機器和機械化和半機械化農具，以及小農具?！菊咭罁?《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）第一條第項.《國家稅務總局關于印發(fā)增值稅部分貨物征稅范圍注釋的通知》（國稅發(fā)〔〕號）第十四條、第十六條31. 納稅人購進農業(yè)生產者銷售自產的免稅農業(yè)產品可以抵扣進項稅額【享受主體】購進農產品的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內容】.年月日起，納稅人購進農產品允許按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和的扣除率抵扣進項稅額；其中，購進用于生產或委托加工稅率貨物的農產品，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和的扣除率抵扣進項稅額。.納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，按核定扣除的相關規(guī)定執(zhí)行?！鞠硎軛l件】納稅人購進的是農業(yè)生產者銷售的自產農產品?！菊咭罁?《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第三項.《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔〕號）第二條.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔〕號）第二條、第三條.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告年第號）第二條32. 農產品增值稅進項稅額核定扣除【享受主體】納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內容】.自年月日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。.自年月日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務部門可商同級財政部門，根據《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔〕號）的規(guī)定，結合本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）特點，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點。.試點納稅人可以采用投入產出法、成本法、參照法等方法計算增值稅進項稅額?！鞠硎軛l件】.農產品應當是列入《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅字〔〕號）的初級農業(yè)產品。.以農產品為原料生產貨物的試點納稅人應于當年月日前（年為月日前）或者投產之日起日內，向主管稅務機關提出扣除標準核定申請并提供有關資料。.試點納稅人購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，抵扣農產品增值稅進項稅額的試點納稅人應在申報繳納稅款時向主管稅務機關備案?！菊咭罁?《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔〕號）.《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔〕號）.《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔〕號）第二條.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔〕號）第二條、第三條.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告年第號）第二條33. 從事農、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅【享受主體】從事農、林、牧、漁業(yè)項目的納稅人【優(yōu)惠內容】.免征企業(yè)所得稅項目：（）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（）農作物新品種的選育；（）中藥材的種植；（）林木的培育和種植；（）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（）林產品的采集；（）灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；（）遠洋捕撈。.減半征收企業(yè)所得稅項目：（）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖?！鞠硎軛l件】.享受稅收優(yōu)惠的農、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經濟行業(yè)分類》（）的規(guī)定標準執(zhí)行。.企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于國家發(fā)展改革委發(fā)布的《產業(yè)結構調整指導目錄》中限制和淘汰類的項目，不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！菊咭罁?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第一項、第二項.《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔〕號）.《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告年第號）34. 從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅【享受主體】從事“四業(yè)”的個人或者個體戶【優(yōu)惠內容】對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得的“四業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅?！鞠硎軛l件】符合條件的從事“四業(yè)”的個人或個體戶，取得的“四業(yè)”所得?！菊咭罁俊敦斦?國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區(qū)有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔〕號)35. 農業(yè)服務免征增值稅【享受主體】提供農業(yè)機耕等農業(yè)服務的增值稅納稅人【優(yōu)惠內容】納稅人提供農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅。【享受條件】.農業(yè)機耕，是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務。.排灌，是指對農田進行灌溉或者排澇的業(yè)務。.病蟲害防治，是指從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務。.農牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務。.相關技術培訓，是指與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業(yè)務。.家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，包括與該項服務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務?！菊咭罁俊敦斦?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔〕號）附件《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項36. 農用三輪車免征車輛購置稅【享受主體】購買農用三輪車的單位和個人【優(yōu)惠內容】對農用三輪車免征車輛購置稅?！鞠硎軛l件】農用三輪車是指：柴油發(fā)動機，功率不大于，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車?！菊咭罁俊敦斦?國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅〔〕號)37. 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅【享受主體】漁船的所有人或管理人【優(yōu)惠內容】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。【享受條件】捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶?！菊咭罁?《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第七條38. 農村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅【享受主體】摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車的所有人或管理人【優(yōu)惠內容】省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。【享受條件】.摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，由農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用。.三輪汽車，是指最高設計車速不超過每小時公里，具有三個車輪的貨車。.低速載貨汽車，是指以柴油機為動力，最高設計車速不超過每小時公里，具有四個車輪的貨車?！菊咭罁?《中華人民共和國車船稅法》第五條.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十六條（3） 支持新型農業(yè)經營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠39. “公司＋農戶”經營模式銷售畜禽免征增值稅【享受主體】“公司＋農戶”經營模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人【優(yōu)惠內容】采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，免征增值稅?！鞠硎軛l件】.納稅人采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)。.畜禽應當是列入《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅字〔〕號文件印發(fā)）的農業(yè)產品?！菊咭罁?《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第一項.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)農業(yè)產品征稅范圍注釋的通知》（財稅字〔〕號）.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告年第號）40. “公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)生產減免企業(yè)所得稅【享受主體】采用“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)【優(yōu)惠內容】.以“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。.免征企業(yè)所得稅項目：（）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（）農作物新品種的選育；（）中藥材的種植；（）林木的培育和種植；（）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（）林產品的采集；（）灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；（）遠洋捕撈。.減半征收企業(yè)所得稅項目：（）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖?！鞠硎軛l件】自年月日起，采取“公司＋農戶”經營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權〈產權〉仍屬于公司)，農戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。【政策依據】.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條.《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔〕號）.《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務總局關于“公司＋農戶”經營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告年第號）.《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告年第號）41. 農民專業(yè)合作社銷售農產品免征增值稅【享受主體】農民專業(yè)合作社【優(yōu)惠內容】農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農產品