【文章內容簡介】 【政策依據(jù)】《財政部稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關稅收政策的通知》(財稅〔〕號)第三條（2） 促進農業(yè)生產稅收優(yōu)惠23. 農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅【享受主體】農業(yè)生產者【優(yōu)惠內容】農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅?！鞠硎軛l件】.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)的單位和個人生產的初級農產品免征增值稅。.農產品應當是列入《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅字〔〕號）的初級農業(yè)產品。【政策依據(jù)】.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（一）項.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第（一）項.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)農業(yè)產品征稅范圍注釋的通知》（財稅字〔〕號）24. 進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅【享受主體】進口種子種源的增值稅納稅人【優(yōu)惠內容】年月日至年月日，對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。綏驊懸縉澀鷂禍紳撻糧。綏驊懸縉澀鷂禍紳撻糧錛。【享受條件】.免稅品種范圍（）與農林業(yè)生產密切相關，并直接用于或服務于農林業(yè)生產的下列種子（苗）、種畜（禽）和魚種（苗）（以下簡稱種子種苗）：饅鎖開鑰燜緒玨編軻錙。饅鎖開鑰燜緒玨編軻錙薈。①用于種植和培育各種農作物和林木的種子（苗）；②用于飼養(yǎng)以獲得各種畜禽產品的種畜（禽）；③用于培育和養(yǎng)殖的水產種（苗）；④用于農林業(yè)科學研究與試驗的種子（苗）、種畜（禽）和水產種（苗）。（）野生動植物種源。（）警用工作犬及其精液和胚胎。.免稅申請條件（）種子種苗進口免稅應同時符合以下條件：①在免稅貨品清單內，即屬于《財政部、海關總署、國家稅務總局關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知》(財關稅〔〕號)附件第一至第三部分所列貨品；獄質嶇僅痺鮚潰脫幀開。獄質嶇僅痺鮚潰脫幀開樣。②直接用于或服務于農林業(yè)生產。免稅進口的種子種苗不得用于度假村、俱樂部、高爾夫球場、足球場等消費場所或運動場所的建設和服務。鍥莧娛殫穢籩殤蕢謬蘚。鍥莧娛殫穢籩殤蕢謬蘚龍。（）野生動植物種源進口免稅應同時符合以下條件：①在免稅貨品清單內，即屬于《財政部、海關總署、國家稅務總局關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知》(財關稅〔〕號)附件第四部分所列貨品；雜磚墳雖紜飯曇覡墾騾。雜磚墳雖紜飯曇覡墾騾釋。②用于科研，或育種，或繁殖。進口單位應是具備研究和培育繁殖條件的動植物科研院所、動物園、專業(yè)動植物保護單位、養(yǎng)殖場和種植園。軾梔嗶鑊繃瘍懔諍訝澤。軾梔嗶鑊繃瘍懔諍訝澤緇。【政策依據(jù)】《財政部海關總署國家稅務總局關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知》(財關稅〔〕號)尋頭厭嗆羈陰帥讕匭贊。尋頭厭嗆羈陰帥讕匭贊憤。25. 進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅【享受主體】進口飼料的納稅人【優(yōu)惠內容】經(jīng)國務院批準，對《進口飼料免征增值稅范圍》所列進口飼料范圍免征進口環(huán)節(jié)增值稅。【享受條件】納稅人進口《進口飼料免征增值稅范圍》內的飼料?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于免征飼料進口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財稅〔〕號）26. 單一大宗飼料等在國內流通環(huán)節(jié)免征增值稅【享受主體】從事飼料生產銷售的納稅人【優(yōu)惠內容】飼料生產企業(yè)生產銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料，免征增值稅?！鞠硎軛l件】.單一大宗飼料，指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。訪齙剛璽蘇濫夾趕螢憑。訪齙剛璽蘇濫夾趕螢憑鮚。.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于的飼料。寫韞僂諶虛鍤囈辮褻糝。寫韞僂諶虛鍤囈辮褻糝賡。.配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。羆醬畝餅謄歿湊鈑繳錙。羆醬畝餅謄歿湊鈑繳錙穡。.復合預混料，指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（種或以上）、維生素（種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。鰱診齡師該鈴書銨鴇開。鰱診齡師該鈴書銨鴇開孫。.濃縮飼料，指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。.原有的飼料生產企業(yè)及新辦的飼料生產企業(yè)，應憑省級稅務機關認可的飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明，向所在地主管稅務機關提出免稅申請，經(jīng)省級國家稅務局審核批準后，由企業(yè)所在地主管稅務機關辦理免征增值稅手續(xù)。磚緙鵝綱謾擻鴻鑌紙?zhí)\。磚緙鵝綱謾擻鴻鑌紙?zhí)\頦?！菊咭罁?jù)】.《財政部國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅〔〕號）第一條.《國家稅務總局關于印發(fā)增值稅部分貨物征稅范圍注釋的通知》（國稅發(fā)〔〕號）第十二條鬮煒鰭輥賠還魴隊駝騾。鬮煒鰭輥賠還魴隊駝騾詭。27. 生產銷售有機肥免征增值稅【享受主體】從事生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品的納稅人【優(yōu)惠內容】自年月日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。【享受條件】.享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機無機復混肥料和生物有機肥。.有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。.有機無機復混肥料，指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。.生物有機肥，指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。畢懍鲅鵑較惻飾顳矯涇。畢懍鲅鵑較惻飾顳矯涇煥。.生產有機肥產品的納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供由農業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內的肥料登記證復印件，并出示原件；由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件，出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定；在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。釓歷駕無醬賠雋驍韉贈。釓歷駕無醬賠雋驍韉贈三。.批發(fā)、零售有機肥產品的納稅人申請免征增值稅，、生產企業(yè)產品質量技術檢驗合格報告原件，在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復印件。徠鰹飲臉鑠嘗鏍鯢煬憑。徠鰹飲臉鑠嘗鏍鯢煬憑鑌?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔〕號）28. 滴灌產品免征增值稅【享受主體】生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人【優(yōu)惠內容】自年月日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅?！鞠硎軛l件】.滴灌帶和滴灌管產品是指農業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與管（主管）、管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。謂鑷頗銨鋃誼鉸鸚鎘糝。謂鑷頗銨鋃誼鉸鸚鎘糝蘞。.生產滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由產品質量檢驗機構出具的質量技術檢測合格報告，出具報告的產品質量檢驗機構須通過省以上質量技術監(jiān)督部門的相關資質認定。批發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由生產企業(yè)提供的質量技術檢測合格報告原件或復印件。變趙隉涼鐓囑釧億殮錙。變趙隉涼鐓囑釧億殮錙殘?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》（財稅〔〕號）第一條、第四條29. 生產銷售農膜免征增值稅【享受主體】從事生產銷售農膜的納稅人【優(yōu)惠內容】對農膜產品，免征增值稅?！鞠硎軛l件】.納稅人從事農膜生產銷售、批發(fā)零售。.農膜是指用于農業(yè)生產的各種地膜、大棚膜?！菊咭罁?jù)】.《財政部國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）第一條第項薈鎣閌漸陸訃輊減鈿異。薈鎣閌漸陸訃輊減鈿異儀。.《國家稅務總局關于印發(fā)增值稅部分貨物征稅范圍注釋的通知》（國稅發(fā)〔〕號）第十五條鵬篩鎬討顓辦費嘆攝虜。鵬篩鎬討顓辦費嘆攝虜鈺。30. 批發(fā)零售種子、種苗、農藥、農機免征增值稅【享受主體】從事種子、種苗、農藥、農機批發(fā)零售的納稅人【優(yōu)惠內容】批發(fā)、零售的種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1. 納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農藥、農機。.農藥是指用于農林業(yè)防治病蟲害、除草及調節(jié)植物生長的藥劑。.農機是指用于農業(yè)生產（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機器和機械化和半機械化農具，以及小農具?！菊咭罁?jù)】.《財政部國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）第一條第（四）項糝殞鋦雋駛鶯諑壚輻驄。糝殞鋦雋駛鶯諑壚輻驄繚。.《國家稅務總局關于印發(fā)增值稅部分貨物征稅范圍注釋的通知》（國稅發(fā)〔〕號）第十四條、第十六條頜層銖壺鮮儀計堯當涇。頜層銖壺鮮儀計堯當涇撓。31. 納稅人購進農業(yè)生產者銷售自產的免稅農業(yè)產品可以抵扣進項稅額【享受主體】購進農產品的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內容】.納稅人購進用于生產銷售或委托加工（年月日起調整為）稅率貨物的農產品，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和（年月日起調整為）的扣除率抵扣進項稅額；除此之外，購進農產品允許按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和（年月日起調整為）的扣除率抵扣進項稅額。滾傴鈕碩鷙聳蔣憶貯贈。滾傴鈕碩鷙聳蔣憶貯贈鰾。.納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，按核定扣除的相關規(guī)定執(zhí)行?！鞠硎軛l件】納稅人購進的是農業(yè)生產者銷售的自產農產品?！菊咭罁?jù)】.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第（三）項.《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔〕號）.《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔〕號）32. 農產品增值稅進項稅額核定扣除【享受主體】納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內容】.自年月日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。銑饜醞貽龍鵠臚擰奧憑。銑饜醞貽龍鵠臚擰奧憑軌。.自年月日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務部門可商同級財政部門，根據(jù)《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔〕號）的規(guī)定，結合本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）特點，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點。撾鉬轍魘僑絢綰來誄緊。撾鉬轍魘僑絢綰來誄緊糞。.試點納稅人可以采用投入產出法、成本法、參照法等方法計算增值稅進項稅額?！鞠硎軛l件】.農產品應當是列入《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅字〔〕號）的初級農業(yè)產品。.以農產品為原料生產貨物的試點納稅人應于當年月日前（年為月日前）或者投產之日起日內，向主管稅務機關提出扣除標準核定申請并提供有關資料。賒調軋憊劌髖糾殯縣鍥。賒調軋憊劌髖糾殯縣鍥峽。.試點納稅人購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經(jīng)營且不構成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，抵扣農產品增值稅進項稅額的試點納稅人應在申報繳納稅款時向主管稅務機關備案。壘羥贖緙嘸竅碭瀋虯異。壘羥贖緙嘸竅碭瀋虯異飽。【政策依據(jù)】.《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔〕號）釁璉貢釙壘颯狽猙偵虜。釁璉貢釙壘颯狽猙偵虜諶。.《財政部國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔〕號）畝擱謊為尋瓊淶矚腎驄。畝擱謊為尋瓊淶矚腎驄瑤。.《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔〕號）.《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔〕號）33. 從事農、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅【享受主體】從事農、林、牧、漁業(yè)項目的納稅人【優(yōu)惠內容】.免征企業(yè)所得稅項目：（）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（）農作物新品種的選育；（）中藥材的種植；（）林木的培育和種植；（）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（）林產品的采集；（）灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；（）遠洋捕撈。.減半征收企業(yè)所得稅項目：（）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖?！鞠硎軛l件】.享受稅收優(yōu)惠的農、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（）的規(guī)定標準執(zhí)行。綿嘮詮櫸異閿欏簫鵡涇。綿嘮詮櫸異閿欏簫鵡涇嘜。.企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于《產業(yè)結構調整指導目錄（年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第號）中限制和淘汰類的項目，不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。騶鴝記蕢戧滲擺絞絎贍。騶鴝記蕢戧滲擺絞絎贍閘?！菊咭罁?jù)】.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（一）項.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第（一）項、第（二）項.《財政部國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔〕號）現(xiàn)閭襪鎰攆錘惻繕騫凱?，F(xiàn)閭襪鎰攆錘惻繕騫凱袞。.《財政部國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔〕號）鐨輝藺敘檔檻豈藶禍緊。鐨輝藺敘檔檻豈藶禍緊潔。.《國家稅務總局關于實施農林牧