【文章內(nèi)容簡介】 標(biāo)；營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本（或營業(yè)費用）－營業(yè)稅金附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失為負）＋投資收益（損失為負）12年也考過利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用第二小節(jié)、所得稅費用的確認企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)稅率為20%，小型微利企業(yè)稅率15%；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納所得稅額適用稅率－減免稅額－抵免稅額計稅是以歷史成本為計稅基礎(chǔ)；企業(yè)納稅你那度發(fā)生虧損的，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年；工程財務(wù)（第五節(jié)、企業(yè)財務(wù)報表）第一小節(jié)、財務(wù)報表的構(gòu)成財務(wù)報表列報的基本要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)；各個會計期間保持一致，不得變更；重要項目單獨列報，從性質(zhì)和金額大小兩個方面予以判斷；報表列示項目不應(yīng)相互抵消；至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表；的構(gòu)成資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表；利潤表：反映一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表；12年也考過現(xiàn)金流量表：反映會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表；所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表：各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表；附注：列示項目的文字描述或明細資料，對各個財務(wù)報表一些補充和說明；第二小節(jié)、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，即“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”；資產(chǎn)負債表的內(nèi)容第一部分是資產(chǎn)類（即把資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時間大小排序）流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)第二部分是負債類（按債務(wù)必須支付的時間順序排列）流動負債非流動負債注意：對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負債；不能自主將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍為歸類為流動負債；企業(yè)在負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，?yīng)當(dāng)歸類為流動負債；資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)一般采用賬戶式資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表的作用反映企業(yè)資源總量及其分布情況；分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便進行調(diào)整；反映企業(yè)的償債能力反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；第三小節(jié)、利潤表的內(nèi)容和作用利潤表的作用表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力；分析企業(yè)利潤增減變化原因；第四小節(jié)、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用現(xiàn)金流量表是現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的；現(xiàn)金的類型：庫存現(xiàn)金；可以隨時用于支付的存款；其他貨幣資金現(xiàn)金等價物1）購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰靹?）貨幣市場基金3）可轉(zhuǎn)換定期存單4）商業(yè)本票及銀行承兌匯票現(xiàn)金等價物（短期投資必須同時滿足四個條件）注意：股票不屬于，因為它的風(fēng)險大；期限短；流動性強；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金價值變動分險?。滑F(xiàn)金流量表的內(nèi)容：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（包括）收到的稅費返還購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付職工的現(xiàn)金支付各項稅費投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（包括）收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置規(guī)定資產(chǎn)、收回的現(xiàn)金凈額處置子公司或其他收到的現(xiàn)金凈額取得子公司及支付的現(xiàn)金凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（包括）吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償付利息支付的現(xiàn)金作用有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價；為分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營前景提供服務(wù)；有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況工程財務(wù)（第六節(jié)、財務(wù)分析）第一小節(jié)、財務(wù)分析方法財務(wù)分析的方法趨勢分析法：又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明的分析方法1）定基指數(shù)2）環(huán)比指數(shù)比率分析法：是通過計算各種比率來確定經(jīng)濟活動變動程度的分析法；是財務(wù)分析最基本、最重要的方法；1）構(gòu)成比率2）效率比率3）相關(guān)比率因素分析法：依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)的影響方向及程度的分析方法；1）連環(huán)替代法2）差額計算法第二小節(jié)、基本財務(wù)比率的計算和分析一、償債能力比率：(是反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力)資產(chǎn)負債率：從企業(yè)債權(quán)人角度看，資產(chǎn)負債率越低，說明企業(yè)償債能力越強，權(quán)益就越有保障；該指標(biāo)為50%比較合適；流動比率：是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率，主要反映企業(yè)的償債能力。生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2；速動比率：是指企業(yè)的速度資產(chǎn)與流動負債之間的比率關(guān)系，反映企業(yè)對短期債務(wù)償付能力的指標(biāo)；速度比率為1就說明企業(yè)有償債能力，低于1則說明能力不強，該指標(biāo)越低，企業(yè)償債能力越差；二、資產(chǎn)管理比率：(是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo))總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：周轉(zhuǎn)率越高，反映企業(yè)銷售能力越強；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)速度越慢則企業(yè)的變現(xiàn)能力越差；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：反映某一定時間收回賒銷賬款的能力，收回速度快，不易發(fā)生壞賬；三、盈利能力比率：(指企業(yè)賺取利潤的能力)凈資產(chǎn)收益率：該指標(biāo)越高，凈利潤越多，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)盈利能力越好；總資產(chǎn)報酬率：反映公司資產(chǎn)的利用效率，綜合性很強的指標(biāo)，指標(biāo)越高，利用效率越高，盈利能力越強，該指標(biāo)越高越好；四、發(fā)展能力比率： (反映企業(yè)的發(fā)展能力)營業(yè)增長率：是評價企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)；資本積累率：是企業(yè)當(dāng)年所有權(quán)益總的增長率，反映了所有者權(quán)益的當(dāng)年的變動水平。是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)；財務(wù)指標(biāo)綜合分析—杜邦財務(wù)分析體系：是利用各主要財務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合系統(tǒng)評價的方法；該體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)；該體系是一個多層次的財務(wù)比率分解體系；工程財務(wù)（第七節(jié)、籌資管理）第一小節(jié)：資金成本的作用和計算一、概念：資金成本資金占用費：如銀行借款利息和債券利息籌資費用：如借款手續(xù)費、印刷費、律師費、公證費、廣告費二、作用：從企業(yè)投資決策角度，資金成本率視為項目的最低收益率和報酬率；三、計算：資金成本率＝資金占用費／籌資凈額＝年利率（1－所得稅）／1—手續(xù)費第二小節(jié)：短期籌資的特點和方式一、特點：速度快；彈性好、靈活；成本較低；風(fēng)險高二、方式：商業(yè)信用應(yīng)付賬款銀行發(fā)行短期借款的信用條件應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票預(yù)收賬款：工程預(yù)付款短期借款生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款臨時借款信貸限額：最高額，通常1年周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定：未使用部分付給銀行的一筆承諾費補償性余額：最低存款額（10%～20%）結(jié)算借款借款抵押償還條件其他承諾三、計算：借款利息的支付方法：收款法（常用的）；貼現(xiàn)法（實際利率高于名義利率＝實際利息／實際本金）；加息法（名義利率的2倍）工程財務(wù)（第七節(jié)、流動資產(chǎn)財務(wù)管理）第一小節(jié)：現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理現(xiàn)金是企業(yè)流動最強的資產(chǎn)。具體包括：庫存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯款；一、目標(biāo)：置存現(xiàn)金的原因：主要滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機性需要目標(biāo)：要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲最大的長期利益。二、收支管理：注意做好以下工作：力爭現(xiàn)金流量同步；使用現(xiàn)金浮游量；加速收款；推遲應(yīng)付款的支付；三、最佳現(xiàn)金持有量：方法：成本分析模式；存貨模式；隨機模式；成本分析模式機會成本：與現(xiàn)金持有量成正比管理成本：與現(xiàn)金持有量無明顯比例關(guān)系短缺成本：隨持有量的增加而下降，減少而上升★ 上述三項成本和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量；第二小節(jié)：應(yīng)收賬款的財務(wù)管理一、目標(biāo)：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物二、信用政策的確定：包括：信用期間；信用標(biāo)準(zhǔn)；現(xiàn)金折扣政策信用標(biāo)準(zhǔn)是通過“5C”系統(tǒng)來進行的，是評價顧客信用品質(zhì)的五個方面:品質(zhì)；能力；資本；條件；抵押；第三小節(jié)：存貨的財務(wù)管理一、儲備存貨的有關(guān)成本：存貨的總成本＝取得成本＋儲存成本＋缺貨成本二、計算：經(jīng)濟采購批量＝（2年需量訂變動成本／儲變動成本）開根號三、存貨管理的ABC分析法：存貨劃分為：A（種類較少，集中精力，嚴格控制，重點管理）；B（介于A和C之間，一般控制）C（種類較多，可憑經(jīng)驗確定進貨量，靈活掌握）建設(shè)工程估價（第一節(jié)、建設(shè)工程項目總投資）第一小節(jié)：建設(shè)工程項目總投資的概念項目總投資生產(chǎn)性建設(shè)工程建設(shè)投資設(shè)備及工器具購置費靜態(tài)投資部分建筑安裝工程費工程建設(shè)其他費用預(yù)備費基本預(yù)備費漲價預(yù)備費動態(tài)投資部分建設(shè)期利息鋪底流動資金一般按流動資金的30%計算非生產(chǎn)性建設(shè)工程 只包括建設(shè)投資第二小節(jié)：設(shè)備及工器具購置費的組成一、設(shè)備購置費的組成和計算：設(shè)備及工器具購置費設(shè)備購置費設(shè)備原價或進口設(shè)備抵岸價國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原價：帶有備件的出廠價計算國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)原價：接近實際出廠價進口設(shè)備抵岸價設(shè)備運雜費國產(chǎn)：制造廠至工地倉庫的運費和裝卸費；進口：到岸港口、邊境至工地倉庫的運費和裝卸費沒有包含的包裝及包裝材料器具費供銷部門手續(xù)費采購與倉庫保管費如果成套設(shè)備供應(yīng)，服務(wù)費也應(yīng)計入工具、器具及生產(chǎn)家具購置費二、進口設(shè)備抵岸價的構(gòu)成及計算：進口設(shè)備的交貨方式：1）內(nèi)陸交貨類；2）目的地交貨類；3）裝運港交貨類（最常用）；進口設(shè)備抵岸價＝貨價＋國外運費＋國外運輸保險費＋銀行財務(wù)費＋外貿(mào)手續(xù)費＋進口關(guān)稅＋增值稅＋消費稅貨價＝離岸價人民幣外匯牌價；國外運費＝離岸價運費率；國外運輸保險＝（離岸價＋國外運費）／1－國外運輸保險費率國外運輸保險費率；銀行財務(wù)費＝離岸價人民幣外匯牌價銀行財務(wù)費率＝貨價銀行財務(wù)費率；外貿(mào)手續(xù)費＋進口關(guān)稅＋增值稅＋消費稅以上是以到岸價為計算基數(shù)的；到岸價＝離岸價＋國外運費＋國外運輸保險費裝運港交貨類主要有裝運港船上交貨價習(xí)慣稱為離岸價；運費、保險費在內(nèi)價習(xí)慣稱為到岸價第三小節(jié)：工程建設(shè)其他費的組成工程建設(shè)其他費第一類：土地使用費農(nóng)用土地征用費：土地管理費取得國有土地使用費：城市建設(shè)配套費第二類：與項目建設(shè)有關(guān)的費用第三類：與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費用一、與項目建設(shè)有關(guān)的費用：與項目建設(shè)有關(guān)的費用建設(shè)管理費建設(shè)單位管理費：設(shè)計審查費、工程招標(biāo)費、竣工驗收費工程監(jiān)理費工程質(zhì)量監(jiān)督費可行性研究費研究試驗費不包括：科技三項費用（新產(chǎn)品）；施工企業(yè)對材料的一般鑒定及技術(shù)革新的研究試驗費勘察設(shè)計費環(huán)境影響評價費勞動安全衛(wèi)生評價費場地準(zhǔn)備及臨時設(shè)施費不包括：建筑安裝費用中的施工單位臨時設(shè)施費用引進技術(shù)和進口設(shè)備其他費工程保險費特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗費1市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補償費二、與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費用：與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費用聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費生產(chǎn)準(zhǔn)備費1）生產(chǎn)職工培訓(xùn)費2）生產(chǎn)單位提前進廠參加施工人員的工資、補貼、福利費、餐旅交通費、勞動保護費辦公和生活家居購置費聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費用開支的調(diào)試及試車費用，以及暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費用；★ 不發(fā)生試運轉(zhuǎn)或試運轉(zhuǎn)收入大于（或等于）費用支出的工程，不列此項費用；聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費是指所發(fā)生的費用凈支出（運轉(zhuǎn)支出大于收入的產(chǎn)額部分費用）第四小節(jié)：預(yù)備費的組成一、基本預(yù)備費：是指在項目實施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，預(yù)先預(yù)留的費用，又稱不可預(yù)見費；主要是指設(shè)計變更及施工過程中可能增加工程量的費用；基本預(yù)備費＝（設(shè)備及工器具購置費＋建筑安裝工程費＋工程建設(shè)其他費）基本預(yù)備費率二、漲價預(yù)備費：是指建設(shè)工程項目在建設(shè)期內(nèi)由于價格等變化引起投資增加，需要事先預(yù)留的費用。漲價預(yù)備費是以設(shè)備及工器具購置費、建筑安裝工程費之和為計算基數(shù)；第五小節(jié)：建設(shè)期利息的計算各年應(yīng)計利息＝（上年的本息累計和＋）年利率 12年也考建設(shè)工程估價（第二節(jié)、建筑安裝工程費用項目的組成與計算）第一小節(jié)：按費用構(gòu)成要素劃分的項目組成按費用構(gòu)成劃分人工費（蔣家鐵書記）1）、計時工資或計件工資2）、獎金3）、津貼、補貼：如流動施工津貼；4）、加班加點工資5）、特殊支付工資：如產(chǎn)假、定期休假、停工學(xué)習(xí)支付的；材料費（原價好運夠）1）、材料原價2）、運雜費3）、運輸損耗費4）、采購及保管費：包括采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗；施工機具使用費（浙大人安然入睡）1）、施工機械使用費折舊費大修理費經(jīng)常修理費安