論中國開征遺產(chǎn)稅的可行性(編輯修改稿)
2025-07-25 21:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 漸加大,這些都構(gòu)成了開征遺產(chǎn)稅的現(xiàn)實(shí)可行性條件。 三、國外遺產(chǎn)稅給中國提供的借鑒征收遺產(chǎn)稅，對于健全國家的稅收制度，適當(dāng)調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)富分配，增加政府和社會(huì)公益事業(yè)的財(cái)力，維護(hù)國家權(quán)益，具有積極意義，是人類社會(huì)文明、進(jìn)步、法制建設(shè)加強(qiáng)的表現(xiàn)，因而成為當(dāng)今世界許多國家征收的一個(gè)稅種。近代遺產(chǎn)稅起源于荷蘭，時(shí)間是1598年。英國于1694年開征，法國于1703年開征，意大利于1862年開征，日本于1905年開征，德國于1906年開征，美國于1916年開征。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，目前世界上有一百多個(gè)國家和地區(qū)征收遺產(chǎn)稅。（一）世界各國征收遺產(chǎn)稅的狀況目前世界上的遺產(chǎn)稅制度可以分為總遺產(chǎn)稅制（對遺產(chǎn)總數(shù)征稅）、分遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割按繼承人繼承財(cái)產(chǎn)分別征稅）和混合遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割前征稅并對分割后繼承財(cái)產(chǎn)征收繼承稅），以前兩者居多。美國：遺產(chǎn)稅制屬于總遺產(chǎn)稅制，遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅合并采用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率，最低稅率為18%，最高稅率為50%，后者適用于遺產(chǎn)額達(dá)到2500萬美元以上的納稅人，當(dāng)中包括其個(gè)人在世界各地的所有資產(chǎn)。另外，遺產(chǎn)額在60萬美元以下者免征遺產(chǎn)稅，而對于非居民，只需將在美國本土內(nèi)的資產(chǎn)支付遺產(chǎn)稅，最低稅率為6%，最高稅率為30%。目前最高的是48%，但會(huì)逐步降低，到2009年約為45%。到了2010年，遺產(chǎn)稅便會(huì)取消，但到了2011年便會(huì)恢復(fù)遺產(chǎn)稅，屆時(shí)遺產(chǎn)稅更高達(dá)55%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，07年美國征收遺產(chǎn)稅達(dá)300多億美元。日本：采取繼承稅制，即根據(jù)各個(gè)繼承遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅，是典型的分遺產(chǎn)稅制。對居民而言，不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外，都要對其遺產(chǎn)征稅；對非居民，僅就其在日本繼承的遺產(chǎn)承擔(dān)納稅義務(wù)。日本繼承稅稅率共分13個(gè)檔次，從 10%到 70%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，%。德國：分遺產(chǎn)稅制，實(shí)行７級(jí)超額累進(jìn)稅率，其稅率從７％到５０％不，也給德國帶來了很大一筆稅收收入。從各國對遺產(chǎn)稅的征收情況來看，遺產(chǎn)稅能夠給國家?guī)硐喈?dāng)可觀的稅收收入。（二）外國遺產(chǎn)稅的征收對我國的啟示 ,選擇開征遺產(chǎn)稅的同時(shí)開征贈(zèng)與稅,單獨(dú)設(shè)立贈(zèng)與稅的方式。贈(zèng)與稅是對財(cái)產(chǎn)所有者生前贈(zèng)與他人的財(cái)產(chǎn)征稅,是遺產(chǎn)稅的輔助稅種,用于彌補(bǔ)遺產(chǎn)稅的漏洞,防止納稅人利用生前的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移來逃避遺產(chǎn)稅。故遺產(chǎn)稅欲行之有效,必須與贈(zèng)與稅互相配合,同時(shí)為了防止納稅人進(jìn)行避稅,在贈(zèng)與稅的稅率設(shè)計(jì)上不應(yīng)低于遺產(chǎn)稅的稅率結(jié)構(gòu),從而使財(cái)產(chǎn)所有人不論以贈(zèng)與方式還是遺產(chǎn)繼承方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn),其所承擔(dān)的稅負(fù)都是趨于均等,以堵住逃避稅收的漏洞,最終發(fā)揮有效調(diào)節(jié)社會(huì)成員財(cái)產(chǎn)收入不均的作用。 2. 在征稅依據(jù)的選擇上,中國可采用世界上大多數(shù)國家采取的混合使用的方法,根據(jù)屬人與屬地相結(jié)合的原則,同時(shí)采用國籍標(biāo)準(zhǔn)、住所標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)產(chǎn)所在地標(biāo)準(zhǔn)
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