【文章內容簡介】 債已轉化為公共資產，不可能再向歷史追償。筆者認為，可在企業(yè)制度改革過程中，將國有資產的一定份額劃分社會保障基金。如果養(yǎng)老保險改革與國有企業(yè)改革能夠步調一致，公共資產劃割不但能彌補養(yǎng)老資金缺口，而且對防止國有資產的流失也意義重大。2． 變“混賬”管理為“分賬”管理。在“混賬”管理模式下，基金賬戶中哪些屬于統(tǒng)籌部分，哪些屬于個人賬戶是很難分清的。它的缺陷是很容易發(fā)生養(yǎng)老待遇擴張失控，統(tǒng)籌部分擠占個人賬戶部分，導致寅吃卯糧，出現(xiàn)透支現(xiàn)象，從而形成“空賬”問題。在分賬管理模式下，企業(yè)繳費應該進入個人賬戶的部分和個人繳費進入個人賬戶，并負責個人賬戶養(yǎng)老金的發(fā)放。 統(tǒng)籌部分繳費進入統(tǒng)籌基金賬戶，并負責當年統(tǒng)籌部分的養(yǎng)老金發(fā)放。在這種嚴格的分賬管理模式下，社會統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金兩者不能互相挪用拆借。這樣，個人賬戶隨著時間的累積，賬戶中的基金就會越來越充實，空賬會逐步做實。3． 推遲開始工作年齡。鑒于我國目前勞動力就業(yè)的壓力，筆者認為效仿國外提高退休年齡的做法是不可取的，但筆者認為可以推遲開始工作的年齡，開始工作年齡推遲，繳費年限就會縮短，養(yǎng)老金支出下降程度將大于收入下降程度，從而起到正面作用。所以，推遲職工開始工作年齡不但有利于“空賬”問題解決，而且可以緩減失業(yè)壓力。4． 擴大養(yǎng)老保險覆蓋面，加強征繳。養(yǎng)老保險覆蓋面不全、繳費工資基數(shù)不實等問題造成的收繳率低，使養(yǎng)老保險基金收支過早的地出現(xiàn)赤字。因此擴大征繳面、提高基金收繳率、核定繳費工資基數(shù)也是保證統(tǒng)賬制度的基本條件。一方面養(yǎng)老保險制度應該逐步覆蓋所有與城市化、工業(yè)化過程緊緊聯(lián)系的群體，包括目前所有的城鎮(zhèn)就業(yè)者及逐漸城鎮(zhèn)化的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工薪收入者。另一方面在目前的養(yǎng)老保險費的收繳中，一些參保單位為了減少繳費，瞞報、漏報、少報繳費工資基數(shù)，繳費工資低于實際工資的情況大量存在。因此，應該嚴查稅基，追繳欠費，讓應收的養(yǎng)老保險費“顆粒歸倉”。5． 加快個人賬戶基金的資本化管理運營。目前，我國對基金實行財政專戶管理，保障基金專款專用，不被挪用損失，國有商業(yè)銀行對基金給予優(yōu)惠利率，僅能幫助基金保值，但不能實現(xiàn)增值。隨著社會經濟的發(fā)展和保險資金收支缺口的裂開，僅能保值是遠遠不夠的，因此，我國必須借鑒國外的成功經驗，逐步建立專門的基金運營機構，使資金進入金融市場，參與社會投資，在確保安全的前提下，以較低風險為代價進行運轉，促進基金保值增值，通過其自我升值來彌補收支缺口。要做實“空賬”，完善我國的養(yǎng)老保險制度是個長期的過程，不可能一蹴而就，這其中會遇到各種各樣的挫折，也只有通過不斷試驗和摸索，才能從根本上做實個人賬戶，保障職工利益。［1］鄭功成． 社會保障概論［M］． 上海: 復旦大學出版社，2005．［2］彭浩然、陳華、展凱． 我國養(yǎng)老保險個人賬戶“空賬”規(guī)模變化趨勢分析［J］統(tǒng)計研究，2008( 6)［3］李健、葛開明． 我國養(yǎng)老保險個人賬戶研究綜述［J］． 社會保障研究 2010( 2)［4］林毅夫． 人口老齡化及對我國人口政策的思考［N］．  議 中 國 社 會 養(yǎng) 老 保 險 的 空 賬 問 題【摘要】自從我國養(yǎng)老保險從完全的現(xiàn)收現(xiàn)付制向社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的統(tǒng)賬結合模式轉軌以來，個人賬戶空賬問題一直困擾著我國養(yǎng)老保險的改革實踐。據(jù)勞動和社會保障部統(tǒng)計，截至２００８年底，個人賬戶空賬的運行規(guī)模已經達到了１．４萬億，如何解決空賬問題已經成為社會養(yǎng)老保險的顯著問題?！娟P鍵詞】社會養(yǎng)老保險；空賬一、社會養(yǎng)老保險空賬的現(xiàn)狀中國養(yǎng)老保險試行的是“統(tǒng)賬結合”制度，這是一種現(xiàn)收現(xiàn)付加部分積累的制度。雇主每月為員工繳納員工本人工資的２０％作為社會統(tǒng)籌，用于當其支付已退休人員的養(yǎng)老金；而參保的２．１億員工每個月將工資的８％存于個人賬戶之中，以緩解未來養(yǎng)老壓力。但實際的情況是，由于１９９７年養(yǎng)老保險制度改革之時，政府沒有承擔相應的轉制成本，個人賬戶中的資金被挪用去發(fā)放退休人員的養(yǎng)老金，這１１年以來，個人賬戶一直處于空賬運行狀態(tài)。國家在２００５年末下發(fā)了《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)３６號文），首次明確提出要做實個人賬戶。直到２００８年底，共有天津、上海、山西、山東、河南、湖北、湖南、新疆、浙江、江蘇等１３個省份試點做實個人賬戶，但成效甚微。截止２０１０年，國家也并沒有出臺相應的有效政策應對個人賬戶的空賬問題。二、社會養(yǎng)老保險空賬形成的原因（一）歷史遺留問題。１９９７年中國養(yǎng)老保險制度的改革實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的制度。其目標就是在社會統(tǒng)籌部分實行現(xiàn)收現(xiàn)付模式，在個人賬戶部分實行完全基金模式的一種混合模式的養(yǎng)老保險制度。１、社會統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶邊界不清，成為混賬管理。由于現(xiàn)行制度都沒有規(guī)定社會統(tǒng)籌賬戶與個人賬戶如何結合，從而導致從一開始社會統(tǒng)籌與個人賬戶的邊界不清，成為“混賬”。在制度安排上為后來挪用個人賬戶基金留下了余地，為社會統(tǒng)籌基金毫無障礙地不斷透支個人賬戶積累資金提供了方面之門。２、制度轉軌成本帶來的資金缺口。在我國轉軌成本實際上涉及到兩類人：（１）新體制實施之前已經退休的“老人”，由于他們以前沒有“個人賬戶”的積累，這就面臨著由誰支付其未來的養(yǎng)老金問題；（２）“中人”，即在新體制實施時尚未退休但已經有相當年份在現(xiàn)收現(xiàn)付制下繳納了養(yǎng)老金的那一部分人。轉軌成本由兩部分構成：（１）新體制實施之前已經退休的老人應該獲得的養(yǎng)老金總量減去將來從社會統(tǒng)籌可以獲得的養(yǎng)老金總額的差額；（２）充實“中人”以往年份的個人賬戶所需的金額?！敖y(tǒng)賬結合”的混合制模式下，“缺口”即轉軌成本由誰負擔的問題直到現(xiàn)在仍然沒有解決，導致了一直以來個人賬戶被挪用來填補“缺口”，從而造成“空賬”。（二）現(xiàn)實阻礙因素。１、人口老齡化帶來社?；鹑笨诓粩鄶U大。目前我國男性公民的退休年齡是６０歲，女干部是５５歲，女工人是５０歲，支付退休后養(yǎng)老金的年限按１０年的預期設計，但事實上我國人均壽命已達到７２歲，這就造成我國社保基金繳費期短，支付期長，人口老齡化導致企業(yè)繳費的人員與退休人員之比，已從上世紀９０年代初１０：１迅速上升到目前的３：１。２、提前退休帶來資金緊缺的問題。過低的退休年齡造成了龐大的退休職工隊伍，增加了養(yǎng)老金的支出，為了應付支出，也不得不挪用個人賬戶積累的資金。３、養(yǎng)老保險基金收繳困難。當前我國養(yǎng)老保險覆蓋面仍然較低，擴大覆蓋面也面臨許多困難；基金收繳率不高，繳費工資基數(shù)不實；部分企業(yè)和個體勞動者為減少負擔，追求利益最大化避保，不繳、少繳、拖繳職工的養(yǎng)老保險金，導致養(yǎng)老保險基金收繳困難，使得社會統(tǒng)籌基金不足，造成收支缺口不斷擴大。三、社會養(yǎng)老保險空賬的解決辦法（一）利用國有資產彌補基金缺口。在企業(yè)制度改革過程中，將國有資產的一定份額劃分社會保障基金，這在理論上存在關聯(lián)性，實踐上也有可行性。如果養(yǎng)老保險改革與國有企業(yè)改革能夠步調一致，公共資產劃割不但能彌補養(yǎng)老資金缺口，而且對防止國有資產的流失也意義重大。（二）采取多種融資方式。１、發(fā)行國債。結合社會保障制度的發(fā)展，發(fā)行以養(yǎng)老保險基金為對象的中長期公共債券，可以吸收和消化沉重的保險資金債務，將隱性的政府債務顯性化，有利于解決資金缺口問題，也有利于國債市場的發(fā)展和完善。２、財政直接注入資金。即在財政總的稅收收入中，按比例安排專款，定期劃入養(yǎng)老保險專項基金，彌補政府欠債。（三）延遲退休。退休年齡是決定養(yǎng)老負擔水平的一個基本因素。據(jù)我國專家測算，若退休年齡延長一年，我國的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金可增收４０億元，減支１６０億元，減緩基金缺口２００億元?？梢姡岣咄诵菽挲g對于緩解養(yǎng)老金支付危機具有十分重要的作用。（四）將社會統(tǒng)籌基金與個人賬戶基金實行分賬管理。社會統(tǒng)籌基金與個人賬戶基金分開管理是從制度上制止個人賬戶基金擠占挪用、做實個人賬戶的根本措施。社會統(tǒng)籌基金管理的核心是基金及時、足額的收繳和支付，由現(xiàn)有社會保險經辦機構統(tǒng)一管理。而個人賬戶基金管理的核心是保值增值，如何實現(xiàn)其特定的安全性、收益性和流動性是其管理的主要任務，具有完全積累性質的個人賬戶基金應由獨立的新機構進行基金的投資營運。（五）加快個人賬戶基金的資本化管理運營。養(yǎng)老保險基金數(shù)額龐大，要維持其實際價值，不僅依靠外部支持，更依賴于自身的運營管理。隨著社會經濟的發(fā)展和保險資金收支缺口的裂開，僅能保值是遠遠不夠的，必須逐步建立專門的基金運營機構，使資金進入金融市場，參與社會投資，在確保安全的前提下，以較低風險為代價進行運轉，促進基金保值增值，通過其自我升值來彌補收支缺口。摘 要 1997年我國正式確立基本養(yǎng)老保險采取以社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合為特征的混合型的養(yǎng)老保險模式。從理論上說,這一模式有利與體現(xiàn)了公平與效率的結合,但在實際運作中,已出現(xiàn)嚴重的/空賬問題。/空賬問題使我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險制度實際運行困難重重。所以本文就是想針對養(yǎng)老保險制度改革中出現(xiàn)的/空賬問題,分析其原因及后果,并探討其切實可行的解決辦法。關鍵詞 個人帳戶 形成原因 運行后果 一、個人賬戶/空賬形成的原因。我國改革前的養(yǎng)老保險制度實際上是一種被國際上定義為現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險制度,即用正在就業(yè)人員繳納的養(yǎng)老金維持已退休人員的養(yǎng)老金給付。社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合為特征的混合型的養(yǎng)老保險模式規(guī)定,退休人員的養(yǎng)老金由社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個人賬戶積累的養(yǎng)老金兩部分構成。從現(xiàn)收現(xiàn)付制過渡到統(tǒng)賬結合的混合制,意味著當前就業(yè)人口養(yǎng)老金繳納的一部分要建立他們的個人賬戶,這部分養(yǎng)老金不再作代際轉移,這自然會出現(xiàn)一塊缺口,這個缺口就是業(yè)內人士所言的轉軌成本。在我國轉軌成本實際上涉及到兩類人:一是新體制實施之前已經退休的/老人,由于他們以前沒有個人賬戶的積累,這就面臨著由誰支付其未來的養(yǎng)老金問題。二是/中人,即在新體制實施時尚未退休但已經有相當年份在現(xiàn)收現(xiàn)付制下繳納了養(yǎng)老金的那一部分人。若其退休后根據(jù)混合制的目標模式從社會統(tǒng)籌部分領取一部分養(yǎng)老金和從個人賬戶積累基金中獲取一部分養(yǎng)老金,那么就面臨著過去年份中應該有的那部分個人賬戶如何充實問題。可見,轉軌成本由兩部分構成:一部分是新體制實施之前已經退休的老人應該獲得的養(yǎng)老金總量減去將來從社會統(tǒng)籌可以獲得的養(yǎng)老金總額的差額。另一部分是充實中人以往年份的個人賬戶所需的金額。由于現(xiàn)行的養(yǎng)老保險制度改革方案中,對這一轉軌成本由誰負擔的問題沒有落實,導致個人賬戶的積累資金被用來填補/空缺。,欠繳保費的情況突出。1992年,%,%,%,1995年為90%,1996年為87%,1997年為80%。養(yǎng)老保險費的收繳率逐年降低,直接導致了許多省級地區(qū)養(yǎng)老金收不抵支。由于養(yǎng)老保險費收入減少,養(yǎng)老金收不抵支,致使社會保障機構不得不提高繳費率,導致目前絕大多數(shù)地區(qū)企業(yè)繳費占資金總額的比重都已超過國務院(97)26號文件規(guī)定的20%的比例,不少地方已近30%。于是,一些效益好的企業(yè)也覺得負擔過重而無法支付,由此形成欠費。為了保證養(yǎng)老金的支付,社會保障機構不得不再次提高繳費率,導致惡性循環(huán),使欠繳養(yǎng)老保險費的情況大規(guī)模出現(xiàn)。1997年國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度決定，確定我國城鎮(zhèn)的基本養(yǎng)老保險制度為社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的混合制,這標志著我國基本養(yǎng)老保險制度從單一的社會統(tǒng)籌轉向社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的制度,與此相適應,基金管理方式也由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉向部分積累制。決定規(guī)定在新制度實施前已經離退休人員、實施后退休且個人繳費和視同繳費年限累計滿15年的人員,按照新老辦法平衡銜接、待遇水平基本平衡原則,在發(fā)給基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金的基礎上再確定過渡養(yǎng)老金,從養(yǎng)老保險基金中解決,但沒有指明從何種渠道籌集退休人員這部分養(yǎng)老金,只是籠統(tǒng)地說通過社會統(tǒng)籌來解決,同時又沒有規(guī)定社會統(tǒng)籌與個人賬戶如何結合,從而導致社會統(tǒng)籌與個人賬戶的邊界模糊不清,成為地地道道的/混賬,這就在制度安排上為挪用個人賬戶基金留下了余地,為社會統(tǒng)籌基金毫無障礙地不斷透支個人賬戶積累資金提供了方便之門。在這種情況下,混賬管理運行的實際結果是:個人賬戶完全成為/空賬,僅僅是一個養(yǎng)老金的計發(fā)辦法。二、個人賬戶空賬運行的后果。據(jù)我國第五次人口普查公報,截至2000年底,我國65歲及以上的人口為8811萬人,%,同1990年第四次全國人口普查相比,。,在2055年時達到最高峰?？梢灶A見,21世紀30~40年代,對養(yǎng)老金的需求將是巨大的。截至2000年底,個人賬戶/空賬規(guī)模已超過2000億元,若照此下去,那么再過三四十年,我們又用什么來保證支付養(yǎng)老金呢?顯然,在個人賬戶/空賬運行的情況下,養(yǎng)老保險的個人賬戶制度完全不能應付人口老齡化帶來的對養(yǎng)老金的巨大需求。在經濟體制改革以前的很長一段時期內實行的是現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老保險制度。這一制度曾在計劃經濟體制下產生過積極作用,但隨著社會主義市場經濟體制的確立及人口老齡化的加速,也存在著相當嚴重的問題?；旌闲宛B(yǎng)老保險體制在實施過程中,由于轉軌成本由誰承擔問題沒有落實,個人賬戶基金不斷被挪用,個人賬戶完全成為/空賬,且規(guī)模越來越大,個人賬戶僅僅是一種記賬憑證和未來計發(fā)養(yǎng)老金的依據(jù),已退休者的養(yǎng)老金仍然是在職者的繳費,現(xiàn)行的養(yǎng)老保險體制在實質上仍然是現(xiàn)收現(xiàn)付制。設立養(yǎng)老保險個人賬戶制度的目的之一就是要鼓勵投保人多投保,多受益,提高投保人參加養(yǎng)老保險制度的積極性?，F(xiàn)實情況是,由于個人賬戶是/空賬,無論投保人投入個人賬戶的資金的數(shù)額是多還是寡,個人賬戶的積累額均為零,個人賬戶只是一種計發(fā)養(yǎng)老金的憑據(jù),更不用說獲得資金的投資的收益了。因此,本應成為促進投保人參加養(yǎng)老保險的個人賬戶制度,反而成為阻止人們進入養(yǎng)老保險的障礙。三、做實個人賬戶的對策探討,消化轉軌成本。規(guī)定都未明確由現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制過渡的轉軌成本由誰承擔問題,致使在實踐中個人賬戶資金被用來支付已經離退休人員的養(yǎng)老金。這樣,個人賬戶便主要被視為是一個記賬工具和養(yǎng)老金給付的計算依據(jù),養(yǎng)老金支付是完全代際轉移的,個人賬戶的/空賬運轉在一定程度上成為我國養(yǎng)老保險制度改革的主要支撐技術,/空賬化也因此成為我國養(yǎng)老保險財務收支之間的一個合法缺口?？梢?消化轉軌成本是個人賬戶從/空賬到實賬的關鍵。但對如何籌集資金,消化轉軌成本,大致有四種觀點:(1)使用政府經常性收入