【文章內容簡介】 充分披露、有隱晦語句指存在重大關聯(lián)交易等。此類報表即使出具的是標準無保留意見，也應認真了解披露方式改變的真實原因和對企業(yè)財務狀況的影響。，著重關注其他應收、其他應付等非經營性往來科目和應收應付票據科目的變化。：其他應收款在流動資產中占比較高，或其他應付款在流動負債中占比較高（特別關注比例超過30%的客戶）；銀行存款余額長期保持較高水平（如在流動資產中占比超過1/3）；銀行存款的增長與會計期間收入的增長不匹配。對以上三種情況，應調查其原因，判斷是否存在關聯(lián)企業(yè)資金占用、貸款資金挪用的情況。不能被客戶表面的高現金現象所蒙蔽，應剔除客戶銀行存款中的保證金存款部分（因該部分資金流動性受到限制），準確衡量客戶實際承受債務能力。、憑證和庫存等進行實地查驗、核對，對報表主要科目的真實情況進行調查。對信譽好、報表經著名會計師事務所審計的客戶，抽查重點項目即可，對信譽一般、投資者背景不夠清楚、審計報表的會計師事務所信譽一般或報表未經審計的客戶，應詳細核查，并向工商行政管理部門索取客戶營業(yè)執(zhí)照年審時報送的財務報表，驗證其與提供給湖北省資產管理有限公司的報表是否一致。，應對金額較大的科目和異常變化的科目逐一核實，核查有關科目報表數與相應的總賬余額是否相符，是否符合財務制度規(guī)定，并根據明細賬記錄抽查部分原始單據，分析其形成原因是否正常。調查人員應重點核查以下內容：(1)資產負債表調查貨幣資金情況，核實銀行存款總賬及明細絀賬，貨幣資產中多少屬于開證、承兌等保證金。存貨金額較大的，應實地查看其真實狀況，分析其結構是否合理，賬面價值與市場價值是否存在重大不符。應收賬款金額過大的，要審核其原始憑據。對待攤費用和預提費用金額較大的，應查看明細科目，分析其是否符合財務制度規(guī)定。對長期投資占總資產比例超過10%的，要核查明細賬，了解分析投資效益。對固定資產，應查看明細賬和權利憑證，了解是否已用于抵押，并分析其中不動產和動產的構成。對長、短期負債，應核查報表數與貸款卡查詢記錄是否一致，金額較大的，要查看借款合同，了解銀行貸款條件和貸款償還期。要核對實收資本的明細賬，并了解投資方的實力和信譽，核查應收賬款、預付賬款和其他應收明細賬戶中是否有公司股東或股東控股企業(yè)，若有金額較大的往來款，應核查形成原因，有無變相抽逃注冊資本的情況。對資本公積、盈余公積金額較大或增長較快的，應核查其形成過程和原因，分析其是否屬實。(2)損益表應查看銷售明細賬累計金額與報表金額是否一致，審核大宗商品銷售的正本合同及貨款回籠情況，分析報表銷售收入是否真實，是否提前確認收入。審核成本明細賬，了解成本核算方法，分析成本是否正常，及時結轉。審核銷售費用、管理費用、財務費用是否全部計入當期損益，借款利息支付是否正常，待攤費用和其他應收款明細賬中是否有上述費用項目。對投資收益金額較大的，應審查被投資企業(yè)股東大會或董事會關于利潤分配的決議，核實投資收益的真實性，是否收到貨幣資金。對金額較大的營業(yè)外收入或支出，通過查驗明細賬和抽查大額營業(yè)外收入或支出的原始單據，驗證其真實性。通過查看稅務登記證明文件、納稅申報資料和納稅證明，分析其與損益表的銷售收入、利潤、成本等是否一致，納稅情況是否正常。(3)或有負債應全面了解公司對外擔保、有回購義務的應收賬款轉讓、商業(yè)票據貼現等或有負債情況，以及在銀行開立信用證等表外負債情況，分析其對公司財務狀況的影響。（4）集團客戶對集團客戶，除對集團內的單個客戶按以上要求審核其財務狀況外，還應調查以下情況：了解集團資金運作方式為統(tǒng)一管理、集中調度或是各企業(yè)資金管理相互獨立。集團對外融資是由集團本部統(tǒng)借統(tǒng)還，或下屬企業(yè)須經集團授權方可對外融資，還是由各企業(yè)根據自身經營需要獨立對外融資等。對實行多元化經營的集團客戶，了解占其主營業(yè)務收入20%以上的核心業(yè)務在集團成員內部的分布，各成員對集團公司的利潤貢獻、創(chuàng)造經營現金的能力、平均資金占用、結算和融資特點。調查集團客戶成員企業(yè)之間關聯(lián)交易行為。重點了解企業(yè)凈資產10%以上關聯(lián)交易情況，包括交易主體、交易內容和性質、交易金額和比例，以及定價政策等，重點考察交易性質、交易比例和定價政策等要素，判斷產生關聯(lián)交易的原因和合理性。調查經營往來中的關聯(lián)交易。了解關聯(lián)購銷、費用負擔轉嫁和關聯(lián)資產租賃，以及關聯(lián)資金占用等，盡可能獲得有關企業(yè)連續(xù)幾年的關聯(lián)購銷資料，了解關系交易的金額、定價、是否按市場公允價格轉移資產或利潤。調查集團內費用負擔轉嫁和關聯(lián)資產租賃情況，了解此類關聯(lián)交易的目的。了解關聯(lián)資金占用情況和資金使用的方向、占用目的等。五、項目盡職調查應做到“六注重”一要注重盡職調查態(tài)度的嚴肅性。盡職調查責任重大，各業(yè)務部負責人和項目經理要站在確保湖北省資產管理有限公司項目質量和安全這一立場上，以高度責任感、事業(yè)心、敬業(yè)精神和實事求是的態(tài)度進行盡職調查工作。為了明確項目承辦人員的權利和責任，便于對其進行考核獎懲。二要注重盡職調查內容的全面性。全面性就是各個方面的總和，盡職調查涉及方方面面，既嚴肅認真，又要保證盡職調查內容的全面性。項目業(yè)務部負責人和項目經理要調查企業(yè)的現狀、歷史和前景，企業(yè)領導人素質及經營管理水平，企業(yè)的生產和經營狀況、財務和信用狀況，企業(yè)的經營業(yè)績、出口業(yè)績與企業(yè)產品市場，融資用途和償還借款的能力，企業(yè)真實的資產負債表、損益表、現金流量表。此外還要在盡職調查的基礎上進行敏感性分析和風險分析。三要注重盡職調查途徑的正確性。既調查企業(yè)，還要走訪海關、外管、有關銀行等相關機構和企業(yè)收集與融資項目有關的信息資料，既聽情況介紹，更要看實際情況，做到不偏聽偏信，使盡職調查的數據真實、資料可靠、情況全面。四要注重盡職調查方法的有效性。盡職調查要堅持實事求是的原則，堅持聯(lián)系性原則、發(fā)展性原則和科學性原則，注意盡職調查的方式與程序，注重企業(yè)風險分析，掌握銀行對企業(yè)最新的信用評級，規(guī)范盡職調查報告格式，克服盡職調查中的主觀片面性和隨意性，力誡“走馬觀花”和“蜻蜓點水”式盡職調查。五要注重盡職調查內容的真實性。所謂真實性，就是跟客觀事實相符合，沒有虛假成份。一般而言，投資方與企業(yè)之間存在嚴重的信息不對稱，企業(yè)對自己的情況、融資的目的、還款可能性通常是知情的，投資方對此卻未必清楚，需要通過盡職調查來了解這些情況。投資方對借款人的有關信息的了解程度不僅與業(yè)務部負責人和項目經理的專業(yè)知識和能力成正比，而且在一定程度上也取決于企業(yè)所提供信息真實性。目前由于各種原因，一些企業(yè)所提供的信息真實性不高，為此可能還需要我們的業(yè)務部負責人和項目經理務必到企業(yè)、項目地、市場作進一步的實地考察調查，取得需要的大量的第一手資料，去偽存真，辯明真假。六要注重貸前調查結論的建設性。盡職調查的目的是為項目決策提供依據，是為了回避公司的風險，確保資金的按期收回。但是項目總是伴隨著風險的，我們可以回避明顯的、風險較大的融資項目，但我們無法保證資金的絕對安全。因此，我們應通過盡職調查，研究分析項目風險，如項目的主要風險點何在、風險發(fā)生的概率如何等等，并提出相應防范和化解項目風險的建議。本指引既做為各業(yè)務部門在業(yè)務工作中的指導性規(guī)范，也是公司中后臺部門進行項目合規(guī)性審查的基本標準。同時，也可以用于項目的投后管理工作。各業(yè)務部在盡職調查過程中，須依據本指引的關鍵業(yè)務點，并在業(yè)務評審報告中予以充分披露。對于未能落實和了解到的內容，也應說明原因，不得省略和漏項。對于信息披露完整、風險揭示充分、避免決策錯誤的應給予獎勵。若因盡職調查不實，導致優(yōu)質項目流失或決策失誤的，應追究相關人員的責任。附件八：盡職調查報告模板XXX項目盡職調查報告對于XXX項目，項目組通過現場調查(包括與企業(yè)、出賣人、實際使用人等溝通和現場勘察，驗看企業(yè)、擔保人證照等重要資料原件并收取有效的復印件，到行業(yè)和地區(qū)主管部門、抵押登記機構了解行政法律法規(guī)等)、詳細審核企業(yè)項目全部材料、上網查詢、項目組內部討論等方式對該項目進行了盡職調查和內部審查，并于 年 月 日完成盡職調查報告?，F將主要情況報告如下：一、項目方案及要點此部分主要介紹項目的整個方案，包括項目金額、交易模式、投融資方式、收益結算方式、增信措施等，同時還需介紹本報告所講述的主要內容及關注要點。用圖表列明交易結構，并說明主要操作步驟。融資金額、期限、利率、償還方式等等。說明方案中的重大條款、特殊要求及特殊條件，具體包括項目操作的內、外部審批，金額、期限突破控制邊界等情況。內部審批，內部審批的法律意見、流程完成情況。外部審批，項目相關的操作程序及法律事宜，若需要外部審批，則需說明審批機構名稱、審批內容及審批結果，以及審批文件的有效期等。二、企業(yè)狀況盡職調查（一）基本信息成立時間經營期限注冊資本（萬元）實收資本（萬元）所屬行業(yè)經營范圍員工人數營業(yè)執(zhí)照最新年檢記錄企業(yè)注冊地點企業(yè)實際地址企業(yè)實際控制人法定代表人征信調查人民銀行征信系統(tǒng)查詢（公司財務部幫助）其他說明其他需要說明的方面，如員工素質等公司簡介及歷史沿革（包括主要包括法定代表人 、總經理、財務負責人、生產或技術負責人、銷售負責人的從業(yè)經歷及與實際控制人的關系。簡要說明公司最初資本金，期間大致經歷幾次增資，以何種方式增資等情況。如資本金尚未全部到位，請說明原因及到位計劃。企業(yè)后續(xù)是否有進一步增資計劃。企業(yè)經營范圍變動、改制、重組、上市或經營方式變化等重要變化及原因。所屬行業(yè)、股東背景、公司沿革、關聯(lián)企業(yè)、規(guī)劃目標、業(yè)務運營模式、盈利模式、上游主要供應商、下游主要客戶、市場區(qū)域、核心資源、產銷規(guī)模、經營毛利、盈利水平、團隊成員及過往業(yè)績、質量安全風險管理措施等）及中長期發(fā)展規(guī)劃。（二）股東情況對股東的分析，要求提供股權結構圖，分析股東背景、股本構成及變化情況；控股股東或前三大股東情況介紹。應到工商管理部門查詢最新信息。對集團的資產、主營業(yè)務、收入結構情況進行詳細描述（集團客戶適用）實際控制人情況(民營企業(yè)適用，非民營企業(yè)可以刪除)姓名出生年月籍貫／國籍從業(yè)年限文化程度婚姻狀況嗜好情況是否有不良嗜好實際控制人是否為企業(yè)控股股東［ ］是 ［ ］否（如果不是，要了解詳細情況）從業(yè)經歷時間任職公司公司主營業(yè)務職位個人／家族名下資產情況說明實際控制人及家族名下資產情況個人信用記錄在人行征信系統(tǒng)查詢是否有不良信用記錄民間借貸情況了解實際控制人是否涉及民間借貸（三）與銀行合作情況企業(yè)與銀行關系基本戶開戶行與開戶行建立授信時間其他行開立帳戶行有效貸款卡號其他行開立帳戶行有效貸款卡號其他行開立帳戶行有效貸款卡號其他需要說明的情況企業(yè)近三年銀行結算情況項目年（前兩年）年（前一年）年（最近年）在各行結算量（最近年）結算占比最高行國內（萬元）進口（萬美元）出口（萬美元）近三年銀行對企業(yè)信用評級及授信額度變動情況銀行名稱年授信額度（前兩年）年授信額度（前一年）年月授信額度（當年）累計增減情況信用評級合計需說明各銀行對企業(yè)的授信策略，包括總體授信增長情況和授信品種情況。企業(yè)在所有銀行已使用授信情況企業(yè)最近一期（標明時間）在人行信貸登記咨詢系統(tǒng)的主要授信資料，主要包括貸款總額、各行份額、總體資產質量情況等。可參照下表格式填寫：單位：萬元銀行名稱承諾/已批授信總額授信余額授信占比主要授信品種利率水平/保證金比例擔保條件五級分類備注合計（四）經營狀況企業(yè)經營情況財務管理模式受母公司或控制人控制情況（高度集權、部分集權還是完全獨立自主經營管理）對下屬子公司的控制力度，子公司是否自己獨立融資企業(yè)跨行業(yè)經營情況是否跨行業(yè)經營，所涉及的主要行業(yè)企業(yè)公司治理機制情況企業(yè)與上游供貨商的談判能力（至少前五大，說明上游資源獲取的穩(wěn)定性和與上游客戶的談判地位）主要上游供應商購買金額（萬元）業(yè)務占比（％）結算周期（天）合作時間（年）XXXXXXXXXXXXXXX企業(yè)與下游客戶的關系（至少前五大，說明企業(yè)產品銷售的穩(wěn)定性及與下游客戶的談判地位）主要下游客戶銷售金額（萬元業(yè)務占比（%）結算周期（天）合作年限（年）XXXXXXXXXXXXXXX企業(yè)或股東在相關行業(yè)的經驗和能力說明企業(yè)或股東在相關行業(yè)的地位、經營時間和取得的成果。企業(yè)經營戰(zhàn)略及未來發(fā)展規(guī)劃企業(yè)過去三年各主要產品產能、產量、銷量主要產品年（前兩年）年（前一年）年（最近年）……合計各主要業(yè)務（或產品）近兩年的效益貢獻度（單位：萬元）業(yè)務分類年（前一年）年（最近一年）營業(yè)收入收入占比營業(yè)利潤營業(yè)利潤率營業(yè)收入收入占比營業(yè)利潤營業(yè)利潤率