【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 充分披露、有隱晦語(yǔ)句指存在重大關(guān)聯(lián)交易等。此類報(bào)表即使出具的是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，也應(yīng)認(rèn)真了解披露方式改變的真實(shí)原因和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。，著重關(guān)注其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)科目和應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)科目的變化。：其他應(yīng)收款在流動(dòng)資產(chǎn)中占比較高，或其他應(yīng)付款在流動(dòng)負(fù)債中占比較高（特別關(guān)注比例超過(guò)30%的客戶）；銀行存款余額長(zhǎng)期保持較高水平（如在流動(dòng)資產(chǎn)中占比超過(guò)1/3）；銀行存款的增長(zhǎng)與會(huì)計(jì)期間收入的增長(zhǎng)不匹配。對(duì)以上三種情況，應(yīng)調(diào)查其原因，判斷是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)資金占用、貸款資金挪用的情況。不能被客戶表面的高現(xiàn)金現(xiàn)象所蒙蔽，應(yīng)剔除客戶銀行存款中的保證金存款部分（因該部分資金流動(dòng)性受到限制），準(zhǔn)確衡量客戶實(shí)際承受債務(wù)能力。、憑證和庫(kù)存等進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)、核對(duì)，對(duì)報(bào)表主要科目的真實(shí)情況進(jìn)行調(diào)查。對(duì)信譽(yù)好、報(bào)表經(jīng)著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的客戶，抽查重點(diǎn)項(xiàng)目即可，對(duì)信譽(yù)一般、投資者背景不夠清楚、審計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)師事務(wù)所信譽(yù)一般或報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的客戶，應(yīng)詳細(xì)核查，并向工商行政管理部門(mén)索取客戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照年審時(shí)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，驗(yàn)證其與提供給湖北省資產(chǎn)管理有限公司的報(bào)表是否一致。，應(yīng)對(duì)金額較大的科目和異常變化的科目逐一核實(shí)，核查有關(guān)科目報(bào)表數(shù)與相應(yīng)的總賬余額是否相符，是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，并根據(jù)明細(xì)賬記錄抽查部分原始單據(jù)，分析其形成原因是否正常。調(diào)查人員應(yīng)重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：(1)資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)查貨幣資金情況，核實(shí)銀行存款總賬及明細(xì)絀賬，貨幣資產(chǎn)中多少屬于開(kāi)證、承兌等保證金。存貨金額較大的，應(yīng)實(shí)地查看其真實(shí)狀況，分析其結(jié)構(gòu)是否合理，賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值是否存在重大不符。應(yīng)收賬款金額過(guò)大的，要審核其原始憑據(jù)。對(duì)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用金額較大的，應(yīng)查看明細(xì)科目，分析其是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)長(zhǎng)期投資占總資產(chǎn)比例超過(guò)10%的，要核查明細(xì)賬，了解分析投資效益。對(duì)固定資產(chǎn)，應(yīng)查看明細(xì)賬和權(quán)利憑證，了解是否已用于抵押，并分析其中不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)的構(gòu)成。對(duì)長(zhǎng)、短期負(fù)債，應(yīng)核查報(bào)表數(shù)與貸款卡查詢記錄是否一致，金額較大的，要查看借款合同，了解銀行貸款條件和貸款償還期。要核對(duì)實(shí)收資本的明細(xì)賬，并了解投資方的實(shí)力和信譽(yù)，核查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收明細(xì)賬戶中是否有公司股東或股東控股企業(yè)，若有金額較大的往來(lái)款，應(yīng)核查形成原因，有無(wú)變相抽逃注冊(cè)資本的情況。對(duì)資本公積、盈余公積金額較大或增長(zhǎng)較快的，應(yīng)核查其形成過(guò)程和原因，分析其是否屬實(shí)。(2)損益表應(yīng)查看銷售明細(xì)賬累計(jì)金額與報(bào)表金額是否一致，審核大宗商品銷售的正本合同及貨款回籠情況，分析報(bào)表銷售收入是否真實(shí)，是否提前確認(rèn)收入。審核成本明細(xì)賬，了解成本核算方法，分析成本是否正常，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。審核銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用是否全部計(jì)入當(dāng)期損益，借款利息支付是否正常，待攤費(fèi)用和其他應(yīng)收款明細(xì)賬中是否有上述費(fèi)用項(xiàng)目。對(duì)投資收益金額較大的，應(yīng)審查被投資企業(yè)股東大會(huì)或董事會(huì)關(guān)于利潤(rùn)分配的決議，核實(shí)投資收益的真實(shí)性，是否收到貨幣資金。對(duì)金額較大的營(yíng)業(yè)外收入或支出，通過(guò)查驗(yàn)明細(xì)賬和抽查大額營(yíng)業(yè)外收入或支出的原始單據(jù)，驗(yàn)證其真實(shí)性。通過(guò)查看稅務(wù)登記證明文件、納稅申報(bào)資料和納稅證明，分析其與損益表的銷售收入、利潤(rùn)、成本等是否一致，納稅情況是否正常。(3)或有負(fù)債應(yīng)全面了解公司對(duì)外擔(dān)保、有回購(gòu)義務(wù)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等或有負(fù)債情況，以及在銀行開(kāi)立信用證等表外負(fù)債情況，分析其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。（4）集團(tuán)客戶對(duì)集團(tuán)客戶，除對(duì)集團(tuán)內(nèi)的單個(gè)客戶按以上要求審核其財(cái)務(wù)狀況外，還應(yīng)調(diào)查以下情況：了解集團(tuán)資金運(yùn)作方式為統(tǒng)一管理、集中調(diào)度或是各企業(yè)資金管理相互獨(dú)立。集團(tuán)對(duì)外融資是由集團(tuán)本部統(tǒng)借統(tǒng)還，或下屬企業(yè)須經(jīng)集團(tuán)授權(quán)方可對(duì)外融資，還是由各企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要獨(dú)立對(duì)外融資等。對(duì)實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)客戶，了解占其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20%以上的核心業(yè)務(wù)在集團(tuán)成員內(nèi)部的分布，各成員對(duì)集團(tuán)公司的利潤(rùn)貢獻(xiàn)、創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的能力、平均資金占用、結(jié)算和融資特點(diǎn)。調(diào)查集團(tuán)客戶成員企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易行為。重點(diǎn)了解企業(yè)凈資產(chǎn)10%以上關(guān)聯(lián)交易情況，包括交易主體、交易內(nèi)容和性質(zhì)、交易金額和比例，以及定價(jià)政策等，重點(diǎn)考察交易性質(zhì)、交易比例和定價(jià)政策等要素，判斷產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易的原因和合理性。調(diào)查經(jīng)營(yíng)往來(lái)中的關(guān)聯(lián)交易。了解關(guān)聯(lián)購(gòu)銷、費(fèi)用負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁和關(guān)聯(lián)資產(chǎn)租賃，以及關(guān)聯(lián)資金占用等，盡可能獲得有關(guān)企業(yè)連續(xù)幾年的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷資料，了解關(guān)系交易的金額、定價(jià)、是否按市場(chǎng)公允價(jià)格轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或利潤(rùn)。調(diào)查集團(tuán)內(nèi)費(fèi)用負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁和關(guān)聯(lián)資產(chǎn)租賃情況，了解此類關(guān)聯(lián)交易的目的。了解關(guān)聯(lián)資金占用情況和資金使用的方向、占用目的等。五、項(xiàng)目盡職調(diào)查應(yīng)做到“六注重”一要注重盡職調(diào)查態(tài)度的嚴(yán)肅性。盡職調(diào)查責(zé)任重大，各業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目經(jīng)理要站在確保湖北省資產(chǎn)管理有限公司項(xiàng)目質(zhì)量和安全這一立場(chǎng)上，以高度責(zé)任感、事業(yè)心、敬業(yè)精神和實(shí)事求是的態(tài)度進(jìn)行盡職調(diào)查工作。為了明確項(xiàng)目承辦人員的權(quán)利和責(zé)任，便于對(duì)其進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲。二要注重盡職調(diào)查內(nèi)容的全面性。全面性就是各個(gè)方面的總和，盡職調(diào)查涉及方方面面，既嚴(yán)肅認(rèn)真，又要保證盡職調(diào)查內(nèi)容的全面性。項(xiàng)目業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目經(jīng)理要調(diào)查企業(yè)的現(xiàn)狀、歷史和前景，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)及經(jīng)營(yíng)管理水平，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)和信用狀況，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、出口業(yè)績(jī)與企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)，融資用途和償還借款的能力，企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。此外還要在盡職調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行敏感性分析和風(fēng)險(xiǎn)分析。三要注重盡職調(diào)查途徑的正確性。既調(diào)查企業(yè)，還要走訪海關(guān)、外管、有關(guān)銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)和企業(yè)收集與融資項(xiàng)目有關(guān)的信息資料，既聽(tīng)情況介紹，更要看實(shí)際情況，做到不偏聽(tīng)偏信，使盡職調(diào)查的數(shù)據(jù)真實(shí)、資料可靠、情況全面。四要注重盡職調(diào)查方法的有效性。盡職調(diào)查要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，堅(jiān)持聯(lián)系性原則、發(fā)展性原則和科學(xué)性原則，注意盡職調(diào)查的方式與程序，注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析，掌握銀行對(duì)企業(yè)最新的信用評(píng)級(jí)，規(guī)范盡職調(diào)查報(bào)告格式，克服盡職調(diào)查中的主觀片面性和隨意性，力誡“走馬觀花”和“蜻蜓點(diǎn)水”式盡職調(diào)查。五要注重盡職調(diào)查內(nèi)容的真實(shí)性。所謂真實(shí)性，就是跟客觀事實(shí)相符合，沒(méi)有虛假成份。一般而言，投資方與企業(yè)之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，企業(yè)對(duì)自己的情況、融資的目的、還款可能性通常是知情的，投資方對(duì)此卻未必清楚，需要通過(guò)盡職調(diào)查來(lái)了解這些情況。投資方對(duì)借款人的有關(guān)信息的了解程度不僅與業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目經(jīng)理的專業(yè)知識(shí)和能力成正比，而且在一定程度上也取決于企業(yè)所提供信息真實(shí)性。目前由于各種原因，一些企業(yè)所提供的信息真實(shí)性不高，為此可能還需要我們的業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目經(jīng)理務(wù)必到企業(yè)、項(xiàng)目地、市場(chǎng)作進(jìn)一步的實(shí)地考察調(diào)查，取得需要的大量的第一手資料，去偽存真，辯明真假。六要注重貸前調(diào)查結(jié)論的建設(shè)性。盡職調(diào)查的目的是為項(xiàng)目決策提供依據(jù)，是為了回避公司的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的按期收回。但是項(xiàng)目總是伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的，我們可以回避明顯的、風(fēng)險(xiǎn)較大的融資項(xiàng)目，但我們無(wú)法保證資金的絕對(duì)安全。因此，我們應(yīng)通過(guò)盡職調(diào)查，研究分析項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，如項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)何在、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率如何等等，并提出相應(yīng)防范和化解項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的建議。本指引既做為各業(yè)務(wù)部門(mén)在業(yè)務(wù)工作中的指導(dǎo)性規(guī)范，也是公司中后臺(tái)部門(mén)進(jìn)行項(xiàng)目合規(guī)性審查的基本標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，也可以用于項(xiàng)目的投后管理工作。各業(yè)務(wù)部在盡職調(diào)查過(guò)程中，須依據(jù)本指引的關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn)，并在業(yè)務(wù)評(píng)審報(bào)告中予以充分披露。對(duì)于未能落實(shí)和了解到的內(nèi)容，也應(yīng)說(shuō)明原因，不得省略和漏項(xiàng)。對(duì)于信息披露完整、風(fēng)險(xiǎn)揭示充分、避免決策錯(cuò)誤的應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。若因盡職調(diào)查不實(shí)，導(dǎo)致優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目流失或決策失誤的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。附件八：盡職調(diào)查報(bào)告模板XXX項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告對(duì)于XXX項(xiàng)目，項(xiàng)目組通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查(包括與企業(yè)、出賣人、實(shí)際使用人等溝通和現(xiàn)場(chǎng)勘察，驗(yàn)看企業(yè)、擔(dān)保人證照等重要資料原件并收取有效的復(fù)印件，到行業(yè)和地區(qū)主管部門(mén)、抵押登記機(jī)構(gòu)了解行政法律法規(guī)等)、詳細(xì)審核企業(yè)項(xiàng)目全部材料、上網(wǎng)查詢、項(xiàng)目組內(nèi)部討論等方式對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行了盡職調(diào)查和內(nèi)部審查，并于 年 月 日完成盡職調(diào)查報(bào)告?，F(xiàn)將主要情況報(bào)告如下：一、項(xiàng)目方案及要點(diǎn)此部分主要介紹項(xiàng)目的整個(gè)方案，包括項(xiàng)目金額、交易模式、投融資方式、收益結(jié)算方式、增信措施等，同時(shí)還需介紹本報(bào)告所講述的主要內(nèi)容及關(guān)注要點(diǎn)。用圖表列明交易結(jié)構(gòu)，并說(shuō)明主要操作步驟。融資金額、期限、利率、償還方式等等。說(shuō)明方案中的重大條款、特殊要求及特殊條件，具體包括項(xiàng)目操作的內(nèi)、外部審批，金額、期限突破控制邊界等情況。內(nèi)部審批，內(nèi)部審批的法律意見(jiàn)、流程完成情況。外部審批，項(xiàng)目相關(guān)的操作程序及法律事宜，若需要外部審批，則需說(shuō)明審批機(jī)構(gòu)名稱、審批內(nèi)容及審批結(jié)果，以及審批文件的有效期等。二、企業(yè)狀況盡職調(diào)查（一）基本信息成立時(shí)間經(jīng)營(yíng)期限注冊(cè)資本（萬(wàn)元）實(shí)收資本（萬(wàn)元）所屬行業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍員工人數(shù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照最新年檢記錄企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)企業(yè)實(shí)際地址企業(yè)實(shí)際控制人法定代表人征信調(diào)查人民銀行征信系統(tǒng)查詢（公司財(cái)務(wù)部幫助）其他說(shuō)明其他需要說(shuō)明的方面，如員工素質(zhì)等公司簡(jiǎn)介及歷史沿革（包括主要包括法定代表人 、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)或技術(shù)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人的從業(yè)經(jīng)歷及與實(shí)際控制人的關(guān)系。簡(jiǎn)要說(shuō)明公司最初資本金，期間大致經(jīng)歷幾次增資，以何種方式增資等情況。如資本金尚未全部到位，請(qǐng)說(shuō)明原因及到位計(jì)劃。企業(yè)后續(xù)是否有進(jìn)一步增資計(jì)劃。企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍變動(dòng)、改制、重組、上市或經(jīng)營(yíng)方式變化等重要變化及原因。所屬行業(yè)、股東背景、公司沿革、關(guān)聯(lián)企業(yè)、規(guī)劃目標(biāo)、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式、盈利模式、上游主要供應(yīng)商、下游主要客戶、市場(chǎng)區(qū)域、核心資源、產(chǎn)銷規(guī)模、經(jīng)營(yíng)毛利、盈利水平、團(tuán)隊(duì)成員及過(guò)往業(yè)績(jī)、質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)管理措施等）及中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。（二）股東情況對(duì)股東的分析，要求提供股權(quán)結(jié)構(gòu)圖，分析股東背景、股本構(gòu)成及變化情況；控股股東或前三大股東情況介紹。應(yīng)到工商管理部門(mén)查詢最新信息。對(duì)集團(tuán)的資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、收入結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行詳細(xì)描述（集團(tuán)客戶適用）實(shí)際控制人情況(民營(yíng)企業(yè)適用，非民營(yíng)企業(yè)可以刪除)姓名出生年月籍貫／國(guó)籍從業(yè)年限文化程度婚姻狀況嗜好情況是否有不良嗜好實(shí)際控制人是否為企業(yè)控股股東［ ］是 ［ ］否（如果不是，要了解詳細(xì)情況）從業(yè)經(jīng)歷時(shí)間任職公司公司主營(yíng)業(yè)務(wù)職位個(gè)人／家族名下資產(chǎn)情況說(shuō)明實(shí)際控制人及家族名下資產(chǎn)情況個(gè)人信用記錄在人行征信系統(tǒng)查詢是否有不良信用記錄民間借貸情況了解實(shí)際控制人是否涉及民間借貸（三）與銀行合作情況企業(yè)與銀行關(guān)系基本戶開(kāi)戶行與開(kāi)戶行建立授信時(shí)間其他行開(kāi)立帳戶行有效貸款卡號(hào)其他行開(kāi)立帳戶行有效貸款卡號(hào)其他行開(kāi)立帳戶行有效貸款卡號(hào)其他需要說(shuō)明的情況企業(yè)近三年銀行結(jié)算情況項(xiàng)目年（前兩年）年（前一年）年（最近年）在各行結(jié)算量（最近年）結(jié)算占比最高行國(guó)內(nèi)（萬(wàn)元）進(jìn)口（萬(wàn)美元）出口（萬(wàn)美元）近三年銀行對(duì)企業(yè)信用評(píng)級(jí)及授信額度變動(dòng)情況銀行名稱年授信額度（前兩年）年授信額度（前一年）年月授信額度（當(dāng)年）累計(jì)增減情況信用評(píng)級(jí)合計(jì)需說(shuō)明各銀行對(duì)企業(yè)的授信策略，包括總體授信增長(zhǎng)情況和授信品種情況。企業(yè)在所有銀行已使用授信情況企業(yè)最近一期（標(biāo)明時(shí)間）在人行信貸登記咨詢系統(tǒng)的主要授信資料，主要包括貸款總額、各行份額、總體資產(chǎn)質(zhì)量情況等。可參照下表格式填寫(xiě)：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元銀行名稱承諾/已批授信總額授信余額授信占比主要授信品種利率水平/保證金比例擔(dān)保條件五級(jí)分類備注合計(jì)（四）經(jīng)營(yíng)狀況企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況財(cái)務(wù)管理模式受母公司或控制人控制情況（高度集權(quán)、部分集權(quán)還是完全獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)管理）對(duì)下屬子公司的控制力度，子公司是否自己獨(dú)立融資企業(yè)跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況是否跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，所涉及的主要行業(yè)企業(yè)公司治理機(jī)制情況企業(yè)與上游供貨商的談判能力（至少前五大，說(shuō)明上游資源獲取的穩(wěn)定性和與上游客戶的談判地位）主要上游供應(yīng)商購(gòu)買金額（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)占比（％）結(jié)算周期（天）合作時(shí)間（年）XXXXXXXXXXXXXXX企業(yè)與下游客戶的關(guān)系（至少前五大，說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品銷售的穩(wěn)定性及與下游客戶的談判地位）主要下游客戶銷售金額（萬(wàn)元業(yè)務(wù)占比（%）結(jié)算周期（天）合作年限（年）XXXXXXXXXXXXXXX企業(yè)或股東在相關(guān)行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和能力說(shuō)明企業(yè)或股東在相關(guān)行業(yè)的地位、經(jīng)營(yíng)時(shí)間和取得的成果。企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃企業(yè)過(guò)去三年各主要產(chǎn)品產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷量主要產(chǎn)品年（前兩年）年（前一年）年（最近年）……合計(jì)各主要業(yè)務(wù)（或產(chǎn)品）近兩年的效益貢獻(xiàn)度（單位：萬(wàn)元）業(yè)務(wù)分類年（前一年）年（最近一年）營(yíng)業(yè)收入收入占比營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)收入收入占比營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率