淺析我國上市公司會計信息失真的原因及治理建議(編輯修改稿)
2025-07-25 16:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 假案件。這些舞弊案件的頻繁發(fā)生不僅使上市公司會計信息的誠信基礎(chǔ)受到了嚴峻挑戰(zhàn)，而且也嚴重損害了投資者的投資信心。 通過對上市公司會計信息披露的了解和結(jié)合我國市場的具體表現(xiàn)，筆者認為我國上市公司會計信息失真存在以下幾方面的原因。（二） 我國上市公司會計信息失真的原因 導(dǎo)致會計信息失真的原因是多方面的，既有利益驅(qū)動的因素，也有制度缺陷的影響，同時還存在道德層面的問題。我國處在市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中，在資本市場的完善程度、上市公司治理結(jié)構(gòu)以及外部監(jiān)督機制方面所存在的一些問題，使得我國上市公司會計信息失真又具有一定的特殊性與復(fù)雜性。綜合考察我國上市公司會計信息失真現(xiàn)象，筆者認為，上市公司會計信息失真的原因主要有以下幾方面： 1 上市公司信息披露法律法規(guī)不完善上市公司會計信息披露制度的法律標準，是指會計信息披露達到法定要求所應(yīng)具備的條件。它是衡量信息披露制度的一個基本尺度，依據(jù)這一尺度進行披露，披露義務(wù)人的行為有效；違反或未達到這一法律標準，披露義務(wù)人的行為就歸于失效。①上市公司信息披露制度的不規(guī)范我國對上市公司信息披露的相關(guān)法規(guī)制度存在著出自多部門的狀況，涉及到的管理部門也很多。例如，財政部主要通過《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》來對信息披露做出規(guī)定；而證監(jiān)會主要通過《證券法》和《內(nèi)容和格式準則》來對披露內(nèi)容做出規(guī)定；各地區(qū)還有一些地區(qū)性的關(guān)于會計信息披露的財務(wù)規(guī)定。因此使得上市公司在選擇相關(guān)法規(guī)制度披露會計信息時陷入左右為難的境地。②現(xiàn)行的財務(wù)會計制度規(guī)定的不完善我國現(xiàn)行的財會制度還存在許多不完善之處。首先，我國財會制度制定時的前瞻性不夠，從而導(dǎo)致不能適應(yīng)會計實務(wù)的發(fā)展而做出相應(yīng)補充和修改，使得某些會計實務(wù)的出現(xiàn)不能夠依據(jù)相應(yīng)的會計制度來進行規(guī)范會計處理。其次，有些會計處理方法的選擇缺乏科學(xué)的依據(jù)。如外幣會計報表折算方法只準采用現(xiàn)行匯率法，而不準采用依據(jù)報表項目原有計量基礎(chǔ)來選擇折算匯率的時態(tài)法。再次，某些會計規(guī)定不夠詳細具體，可操作性差。所以依據(jù)這些不完善的會計制度規(guī)范而得來的財務(wù)會計信息的質(zhì)量自然就值得懷疑。因此，會計制度的不完善是造成會計信息披露質(zhì)量不高的一個重要因素。2 上市公司自身操作不規(guī)范上市公司處于激烈的市場競爭之中，在利潤最大化和企業(yè)價值最大化目標驅(qū)使下，它們盡量尋找法律、制度及規(guī)定之間的縫隙缺陷來處理會計資料。甚至在必要的情況下，故意的虛報或漏列會計資料，以達到隱瞞和變更資本運動的真實過程。我國《公司法》、《證券法》及中國證監(jiān)會某些條例對公司的上市、配股、掛牌等均是以會計盈利能力作為標尺。且對于虧損企業(yè)，如果連續(xù)虧損2年，要進行特別處理；連續(xù)虧損3年，則要處以停牌。由于我國資本市場化程度低，企業(yè)融資渠道少，具有“殼資源”屬性的上市資格就成為了一種稀缺的資源，這使得企業(yè)不惜飲鴆止渴，為了達到目的不惜采取任何手段。企業(yè)上市后，經(jīng)營不善的，就采取各種手段，虛增上市公司的收入和利潤，獲得增資配股的資格，進一步套取廣大投資者的資金。有的上市公司還配合莊家，違規(guī)炒作自己公司的股票。到了虧損得無法維持下去的時候，就進行債務(wù)、資產(chǎn)重組，出賣手中的殼資源。鄭百文股份有限公司就是一個典型的案例。1997年底，采用虛提返利、費用跨期入賬等手段編制虛假財務(wù)報表，年報中向社會公眾披露盈利8560萬元。3 外部監(jiān)管機構(gòu)對上市公司監(jiān)管不力對上市公司會計信息披露進行外部監(jiān)管的機構(gòu)主要包括財政部、證監(jiān)會、中國注冊會計師協(xié)會等?？偟膩碚f，這些機構(gòu)對會計信息披露監(jiān)管的力度是不夠的?，F(xiàn)行監(jiān)管機構(gòu)各級部門職能不清晰，職責(zé)權(quán)限缺乏嚴格的規(guī)定，有權(quán)無責(zé)，監(jiān)管者隨意性大，規(guī)范性差，沒有一套嚴密有效的措施來確保履行其職能。證監(jiān)會的政策和規(guī)定公開度差，自身信息公開義務(wù)履行不力。在追查力度上監(jiān)管機構(gòu)追查案件沒有日常化，而是視市場情形時松時緊，追查案件不夠及時，有不少案件是經(jīng)群眾舉報或在新聞媒體披露后才開始調(diào)查的。市場人士對于像銀廣夏、東方電子、藍田股份、天大天財?shù)鹊取翱儍?yōu)公司”的疑問早就開始，但并沒有見到監(jiān)管的動靜。每次查處都是以“壓市”和“救市”的姿態(tài)出現(xiàn)。以至于有的上市公司行為越來越大膽。雖然群眾舉報與輿論監(jiān)督也是發(fā)現(xiàn)不實
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