【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 益相比當(dāng)期損益有偶然的，臨時(shí)性的特點(diǎn)，它不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)盈利能力的連續(xù)性和資產(chǎn)減值損失都是非經(jīng)常性損益，它能夠更好地反映上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 (3) 凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流，上市公司的盈利能力分析相結(jié)合，不僅可以看到它的實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)，應(yīng)該看到它的這些利潤(rùn)是否具有良好的現(xiàn)金流為支撐，上市公司操縱利潤(rùn)而不是美化現(xiàn)金流，它們的組合可以更清晰的看到利潤(rùn)的本質(zhì)。 證券監(jiān)管部門(mén)可以在考慮上述三方面建議的基礎(chǔ)上，制定出一個(gè)評(píng)價(jià)上市公司業(yè)績(jī)的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，而不再僅僅將上市公司是否盈利作為其上市資格是否被終止的條件。公司治理結(jié)構(gòu)是怎樣的力量在公司內(nèi)部的本質(zhì)，制衡的良好有效的治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)部門(mén)，可以有效地促進(jìn)了公司的意識(shí)和自律，使其向良好的商業(yè)周期。為此，公司首先要合理劃分股東大會(huì)，董事會(huì)，經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，監(jiān)事會(huì)可以真正發(fā)揮其監(jiān)管職能。我國(guó)雖然在上市公司董事會(huì)中引入了獨(dú)立董事制度，但是獨(dú)立董事并未承擔(dān)起監(jiān)督上市公司的責(zé)任，而是成為上市公司的“花瓶”，因此應(yīng)該完善獨(dú)立董事制度和累積投票制度，使獨(dú)立董事能夠真正的起到監(jiān)督企業(yè)管理層的責(zé)任，維護(hù)中小股東利益。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的信息披露制度。雖然上市公司在我國(guó)信息披露會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作了詳細(xì)的規(guī)定，但也有極少數(shù)公司做一個(gè)詳細(xì)的指南要求事項(xiàng)的披露，但不披露或披露不詳細(xì)，所以要選用根據(jù)它占上市公司的政策和變化的原因等及時(shí)詳細(xì)披露的各個(gè)方面，為各利益相關(guān)者做出正確的決定。 資產(chǎn)減值從確認(rèn)、計(jì)量到披露可以說(shuō)是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程，不管是資產(chǎn)減值跡象的判定還是可收回金額的確定都需要會(huì)計(jì)人員運(yùn)用大量的主觀判斷進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，這不僅需要會(huì)計(jì)人員具有較高層次的理論知識(shí)儲(chǔ)備還要對(duì)資產(chǎn)的外部市場(chǎng)和環(huán)境有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，隨時(shí)關(guān)注外部環(huán)境的變化。但是，目前我國(guó)會(huì)計(jì)人員的整體水平還比較低，對(duì)外部環(huán)境的關(guān)注度也不高，因此提高其綜合素質(zhì)就顯得尤為重要。首先，在會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題被估價(jià)非常多，因?yàn)楦吆偷偷膶?duì)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)工作過(guò)程中的道德水平能夠正確反映按照規(guī)則的規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。因此，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，堅(jiān)持道德底線，公正地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。其次，企業(yè)應(yīng)更加重視會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)理論知識(shí)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員接受學(xué)歷教育的一個(gè)更高的水平，也可以在一對(duì)上在職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期各類相關(guān)的研討會(huì)和培訓(xùn)，使其全面掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)和審計(jì)相關(guān)知識(shí)，提高綜合素質(zhì)。最后，企業(yè)應(yīng)該注重財(cái)務(wù)部門(mén)和其他各部門(mén)的溝通，使會(huì)計(jì)人員的目光不單單停留在財(cái)務(wù)部門(mén)，而是站在整個(gè)公司整體戰(zhàn)略的角度思考問(wèn)題，同時(shí)會(huì)計(jì)人員自己也不應(yīng)該只停留在做賬階段，應(yīng)該接觸公司方方面面的業(yè)務(wù)以發(fā)現(xiàn)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上是否存在缺陷，同時(shí)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，慢慢向企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變。由于資產(chǎn)減值金額的確定需要運(yùn)用大量的主觀判斷，以及其對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響，造成很多上市公司減值準(zhǔn)備計(jì)提的隨意性，給會(huì)計(jì)信息使用者造成了誤導(dǎo)，而一般投資者由于其專業(yè)水平的限制，不可能對(duì)企業(yè)提供的資產(chǎn)減值信息做出準(zhǔn)確的判斷，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全可以憑其專業(yè)知識(shí)水平和實(shí)踐能力判斷上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備信息的合理性。為此，我們應(yīng)該完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度和資產(chǎn)評(píng)估師制度，對(duì)涉及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及長(zhǎng)期股權(quán)投資的重大資產(chǎn)的減值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該加大審計(jì)力度，擴(kuò)大審計(jì)范圍，增加審計(jì)程序，必要時(shí)應(yīng)該請(qǐng)求資產(chǎn)評(píng)估師協(xié)助，真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值，提高信息質(zhì)量。另外，可以完善相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估方法，一方面加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；另一方面，提高上市公司資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，這樣，就可以大大提高評(píng)估的效率和質(zhì)量，壓縮上市公司盈余管理的空間。研究結(jié)論5 研究結(jié)論以上是對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)若干問(wèn)題的思索與探討。從中可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)減值的規(guī)定基本上與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持了一致性，但又存在著不同。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施必將對(duì)上市公司產(chǎn)生一定的影響，但如果上市公司管理規(guī)范，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)規(guī)定，不是突擊處理“壞賬和潛虧”，那么影響也是有限的。同時(shí)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施還需要社會(huì)各方面的共同努力，如資產(chǎn)信息和價(jià)格透明度的增強(qiáng)、會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平和職業(yè)道德的提高、其他相關(guān)法律法規(guī)的修訂等，以提供良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，保證我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施。在新準(zhǔn)則出臺(tái)后，多數(shù)公司可以根據(jù)新標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，而新準(zhǔn)則對(duì)上市公司的禁止長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的回歸，在一定程度上，上市公司盈余管理的遏制行為。通過(guò)前后新準(zhǔn)則后對(duì)比，發(fā)現(xiàn)采用新的準(zhǔn)則，提供流動(dòng)性后，并在上市公司的數(shù)量或金額返回不管出現(xiàn)了一定程度的上漲，這主要是因?yàn)樾聹?zhǔn)則禁止回報(bào)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，上市公司加大資產(chǎn)減值的流動(dòng)，不排除上市公司的盈余管理行為的力度。通過(guò)對(duì)上市公司的分析，或返回使用改行盈余管理流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和長(zhǎng)期資產(chǎn)，也就是說(shuō)，新準(zhǔn)則并沒(méi)有完全包含使用資產(chǎn)減值對(duì)上市公司盈余管理的行為。本文由于在統(tǒng)計(jì)分析方法方面的限制，以及受筆者水平的影響，在數(shù)據(jù)及分析方面可能存在一定的局限性。今后的研究應(yīng)該加大樣本量的選擇及采用更準(zhǔn)確的實(shí)證分析法對(duì)我國(guó)上市公司的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)應(yīng)用狀況做進(jìn)一步的研究。參考文獻(xiàn)致謝致 謝論文完成之際，我要對(duì)這一路支持我，關(guān)心我的人們說(shuō)一聲謝謝！特別感謝冀祥老師對(duì)我的諄諄教導(dǎo)，論文的完成離不開(kāi)您的細(xì)心指導(dǎo)，離不開(kāi)您的包容和關(guān)心，這一切我銘記在心。感謝我的父母和家人，感謝他們對(duì)我學(xué)習(xí)、生活給予的支持和照顧。感謝你們一直以來(lái)對(duì)我的支持與鼓勵(lì)。你們永遠(yuǎn)是我的精神支柱和繼續(xù)前進(jìn)的動(dòng)力。寫(xiě)論文這個(gè)過(guò)程也正好是我求職的過(guò)程，由于考研數(shù)學(xué)的失敗，我毅然決然背起行囊只身來(lái)到了北京。邊寫(xiě)論文邊找工作，有一天我在準(zhǔn)備去面試的路上冀祥老師打來(lái)了電話，我知道老師肯定催我交開(kāi)題報(bào)告，但是接起電話，老師并沒(méi)有直接說(shuō)論文的事兒。冀老師問(wèn)我在北京工作的怎么樣，待遇還好嗎，住的房子多少錢(qián)貴不貴。老師還叮囑我說(shuō)，任務(wù)要按時(shí)完成，但學(xué)校的事不要太操心，老師能做的一定為你們做好。掛了電話之后，我站在北京熙熙攘攘的街頭感動(dòng)的留下了淚水，我心里踏實(shí)多了...之后我順利的拿到了優(yōu)勝教育管理培訓(xùn)生的崗位，也沒(méi)有枉費(fèi)老師和朋友們的一片苦心。這一切，和所有人對(duì)我的幫助分不開(kāi)。時(shí)光荏苒，大學(xué)四年就快要結(jié)束了，心里滿是不舍：舍不得曾經(jīng)上過(guò)課的每間教室，舍不得每周五晚E100的公益電影，舍不得中快二樓的大碗飯，更有舍不得的小伙伴。馬上就要和這一切說(shuō)再見(jiàn)了，讓我再多看一眼吧！朋友們希望你們都有美好的未來(lái)！老師們，希望你們工作順利！參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)[1][M].北京:，02[2][J].，07 [3]邁克爾?查特菲爾德著，文碩等譯，:中國(guó)商業(yè)出版社2003[4]財(cái)政部會(huì)計(jì)司編新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度講解[J].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2007，09[5][M].北京:[6][M].大連:[7]:[8]:[9][M].北京:[10][J].，12，02[11],12[12] .On Problems of Preparations for the Declined Value of Asset[J], 《Journal of Jiangxi Agricultural University》,2004外文文獻(xiàn)及翻譯29外文文獻(xiàn)及翻譯原文：The value of asset is radically decided by the market economy and the trades and events happening in the economy, because the real value of the asset should be realized or proved by the future trades or events. The theoretical base of the asset impairment exists in two aspects.As an economic system, the market economy could be pared with the planning economy of autarky and the mixed economy, and it is not the theoretical innovation of China, and it had existed early in the western economics. Comparing with other economic systems, the market economy has very distinct characters. Freedom. The market economy specially advocates the free petition. According to this theory, all enterprises and users could pete for all market resources and products such as capital, technology, talent, land, and information, and the result of the petition is that all participation parties could maximize their own benefits. Uncertainty. This uncertainty es from the adjustment of “invisible hand” and the fluctuation of the market economy itself. The freedom will definitely induce the existence of the uncertainty, and the uncertainty will also embody the essential character of the market economy, . the freedom. Therefore, future trades or events happening in the market economy will bring uncertain economic benefits for enterprises, and not only enterprises but also accounting personnel could not ensure that, so the uncertainty of this future economic benefit may induce that the future economic benefit will be lower than the bookvalue of the asset, and the asset impairment occurs. Of course, the impairment may not happen, and the maintenance of value even the increase of value may happen. Therefore, the essential characters of the market economy will decide that the value of asset may change (including the asset impairment). Theoretical speaking, the impairment exists in all assets, including the currency capitals. At present, the new stan