審計(jì)師強(qiáng)制輪換的經(jīng)濟(jì)效果分析論文(編輯修改稿)
2025-07-25 13:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ,其中包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層溝通的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)———首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)》中的第四條對(duì)首次接受委托業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定:期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策,或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。當(dāng)強(qiáng)制輪換這一措施實(shí)施后,實(shí)際上增加了同業(yè)檢查的力度。強(qiáng)制輪換促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高信譽(yù)。李爽、吳溪(2006)在對(duì)于自然輪換狀態(tài)規(guī)律的研究時(shí)發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市客戶之間的長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系普遍以個(gè)別簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的長(zhǎng)期連續(xù)簽名方式維系[1]。這種業(yè)務(wù)關(guān)系模式阻礙了會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)。一方面這使會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏競(jìng)爭(zhēng)思想,使上市公司缺乏對(duì)高審計(jì)質(zhì)量的需求,另一方面事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)很大程度上轉(zhuǎn)向與上市公司關(guān)系的競(jìng)爭(zhēng),從而增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶妥協(xié)的壓力。這些都不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高自身的審計(jì)質(zhì)量,建立高的信譽(yù)。強(qiáng)制輪換還可以提高簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力,進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)。在強(qiáng)制輪換實(shí)施時(shí),簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再一直只接觸少數(shù)幾個(gè)行業(yè),而是接觸更加廣泛的行業(yè),積累各行各業(yè)的經(jīng)驗(yàn)。這對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解各個(gè)行業(yè)之間的聯(lián)系和對(duì)整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的了解提供了很好的機(jī)會(huì)。這些知識(shí)可以加快簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)新的客戶的了解,發(fā)現(xiàn)隱蔽的問題。二、強(qiáng)制輪換的成本分析強(qiáng)制輪換使審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的損失與審計(jì)成本加大。通過對(duì)客戶的連續(xù)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以逐步加深對(duì)客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和交易流程、運(yùn)營(yíng)體系和內(nèi)部控制體統(tǒng)、行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位、所采用的會(huì)計(jì)政策等的了解,從而更好的鑒別客戶會(huì)計(jì)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn),采取有效的審計(jì)程序、搜集適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),最終得出正確的審計(jì)報(bào)告[3]。也即在連續(xù)審計(jì)中,審計(jì)師積累了公司所處行業(yè)的經(jīng)驗(yàn),形成了團(tuán)結(jié)合作的審計(jì)小組,找到了有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)
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