【文章內(nèi)容簡介】 　?。?）投機性需要：用于不尋常的購買機會?！　。涸谫Y產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇?！　。航y(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式（最主要的模式）、財務(wù)公司模式?！　　　　究键c四】應(yīng)收賬款的成本　　：日銷售額平均收現(xiàn)期變動成本率資金成本率　?。赫{(diào)查顧客信用狀況的費用、收集信息的費用、賬薄的記錄費用、收賬費用和其他費用?！　。嘿d銷收入估計壞賬百分比　　　　【考點五】信用政策——信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策信用標(biāo)準(zhǔn)（最重要）；；；【“5C系統(tǒng)”：信用品質(zhì)（首要因素）、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況】。信用條件信用期限、現(xiàn)金折扣期和現(xiàn)金折扣率。收賬政策收賬成本越多，措施越得力，壞賬損失與機會成本就越小?！　　　　究键c六】存貨管理　?。骸　。?）變動訂貨成本：與材料采購有關(guān)的辦公費、差旅費、電報電話費、運輸費等——與進(jìn)貨次數(shù)成正比?！　。?）變動儲存成本：存貨資金占用費、存貨殘損霉變損失、保險費等——與存貨儲存量成正比。　?。寒?dāng)二者相等時，相關(guān)總成本最低。　　變動訂貨成本＝年訂貨次數(shù)每次訂貨成本＝（A/Q）F　　變動儲存成本＝年平均庫存單位儲存成本＝（Q/2）C　　　　　　存貨相關(guān)總成本=　　平均占用資金=經(jīng)濟(jì)訂貨批量單價247。2　　：金額標(biāo)準(zhǔn)（基本）和品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)（參考）?！　　　　究键c七】短期銀行借款——信用借款、擔(dān)保借款、票據(jù)貼現(xiàn)　?。号R時借款和周轉(zhuǎn)性信貸　　　　補償性余額提高了借款的實際利率?！　。罕ＷC借款；抵押借款；質(zhì)押借款　　　　　　【考點八】商業(yè)信用——應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款等　?。盒庞妙~度；允許按發(fā)票面額付款的最遲期限；現(xiàn)金折扣期；現(xiàn)金折扣率?！　。健　。喝绻杀韭蚀笥阢y行借款利率，享受現(xiàn)金折扣。反之不享受折扣?！　　　　究键c九】短期融資券　?。撼杀据^低（低于同期銀行貸款利率）；籌資金額較大（余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%）?！　。喊l(fā)行期限短，籌資風(fēng)險大。　　 第六章　利潤及其分配管理　　考情：分值3分左右　　【考點一】利潤管理　?。撼邪刂品?；分類控制法；日程進(jìn)度控制法。　?。阂?guī)范性原則；公平性原則；效率性原則；比例性原則。　?。憾惡罄麧櫋鷱浹a以前年度虧損→提取10%法定公積金（基數(shù)：抵減年初累計虧損后的本年凈利潤，上限：注冊資本50%）→提取任意公積金→向投資者分配利潤　?。憾惽袄麧?、稅后利潤、盈余公積　　　　【考點二】股利政策的基本理論　?。∕M理論）：投資者并不關(guān)心公司股利的分配情況，公司的股票價格完全由公司投資方案和獲利能力所決定。理論假設(shè)：強式效率性、沒有籌資費用、不存在個人和公司所得稅、投資決策與股利決策是彼此獨立?！　。阂圾B在手論、信息傳播論、假設(shè)排除論?！　　　　究键c三】影響股利政策的因素法律因素資本保全的約束：不能用公司出售股票而募集的資本發(fā)放股利。企業(yè)積累的約束：分配股利前，按程序先提取各種公積金。企業(yè)利潤的約束：先補虧才能分利。償債能力的約束：必須保持充分的償債能力。債務(wù)契約因素　公司自身因素現(xiàn)金流量。舉債能力：舉債能力較強，采取比較寬松的股利政策。投資機會：良好的投資機會，考慮較少發(fā)放現(xiàn)金股利。資金成本：留用利潤是內(nèi)部籌資的一種重要方式，成本低。股東因素追求穩(wěn)定的收入，規(guī)避風(fēng)險。擔(dān)心控制權(quán)的稀釋，傾向于公司較少分配現(xiàn)金股利。規(guī)避所得稅：股票價格上漲獲得的收益比分得股息、紅利更具吸引力?！　　　　究键c四】股利政策的類型　?。汗衫咭献罴奄Y本結(jié)構(gòu)的要求?！　。涸斐奢^大的財務(wù)壓力；向投資者傳遞重要的信息；有利于投資者安排股利收入和支出?！　。嚎赡軅鬟f公司經(jīng)營不穩(wěn)定的信息；不利于樹立良好的企業(yè)形象?！　。红`活性與穩(wěn)定性較好地相結(jié)合?！　　　　　究键c五】股利支付方式——現(xiàn)金股利、股票股利、財產(chǎn)股利和負(fù)債股利　　——最常用　　　　改變：流通的股票數(shù)量、股票價格、未來現(xiàn)金股利　　不變：股東權(quán)益總額、股東的持股結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出量　　　　【考點六】股利的發(fā)放程序　?。憾聲枰怨娴娜掌凇　。河袡?quán)領(lǐng)取股利的股東資格登記截止日期?！　。ǔ龣?quán)日）：領(lǐng)取股利的權(quán)利與股票本身分離的日期，在除息日當(dāng)日及以后買入的股票不能領(lǐng)取本次股利。除息日股價會下降?！　　　?第七章　財務(wù)分析與績效評價　　考情：分值4分左右　　【考點一】償債能力分析短期償債能力分析流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債比率越高，償還流動負(fù)債的能力越強，但過高的流動比率也并非好現(xiàn)象。速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動資產(chǎn)不包括存貨?，F(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋現(xiàn)金等價物）/流動負(fù)債反映企業(yè)的直接支付能力。長期償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力；比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能力越差。股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額（1）股東權(quán)益比率越大，負(fù)債比率就越小，償還長期債務(wù)的能力就越強?！　。?）股東權(quán)益比率權(quán)益乘數(shù)＝1產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/股東權(quán)益總額比率越低說明企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小，債權(quán)人的債務(wù)越安全。利息保障倍數(shù)＝（稅前利潤＋利息費用）/利息費用反映企業(yè)經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力；比率太低說明企業(yè)難以用經(jīng)營所得按時按量支付債務(wù)利息?！　　　　究键c二】營運能力分析（關(guān)鍵詞：周轉(zhuǎn)）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均收賬期＝365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比率越高，資產(chǎn)流動性強；比率過高或過低都不是好現(xiàn)象。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)的銷售能力越強。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/資產(chǎn)平均總額　　　　【考點三】獲利能力分析（關(guān)鍵詞：報酬、凈利）資產(chǎn)報酬率凈利潤/資產(chǎn)平均總額股東權(quán)益報酬率凈利潤/股東權(quán)益平均總額銷售毛利率（營業(yè)收入－營業(yè)成本）/營業(yè)收入銷售凈利率凈利潤/營業(yè)收入成本費用凈利率凈利潤/成本費用總額　　　　【考點四】發(fā)展能力分析（關(guān)鍵詞：增長）銷售增長率本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額資產(chǎn)增長率本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額資本增長率本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益利潤增長率本年利潤總額增長額/上年利潤總額　　【考點五】財務(wù)趨勢分析　　趨勢分析：比較財務(wù)報表、比較百分比財務(wù)報表、比較財務(wù)比率　　　　【考點六】綜合分析（杜邦分析法）　　股東權(quán)益報酬率 ＝凈利潤/所有者權(quán)益　　＝（凈利潤/總資產(chǎn)）（總資產(chǎn)/所有者權(quán)益）　?。剑▋衾麧?銷售收入）（銷售收入/總資產(chǎn)）（總資產(chǎn)/所有者權(quán)益）　　＝ 銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)　　　　 （獲利）　 （營運）　　 （償債）　　　　【考點七】企業(yè)績效評價財務(wù)績效定量評價指標(biāo)盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)、經(jīng)營增長指標(biāo)。管理業(yè)績定性評價指標(biāo)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻(xiàn)。第三部分　企業(yè)財務(wù)會計　　 第一章　概論　　考情：分值1分左右　　【考點一】會計要素　?。哼^去的交易或事項形成的；擁有或控制；預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！　。哼^去的交易或事項形成的；現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出?！　　　　　?日?；顒又兴纬傻模ㄖ鳂I(yè)和副業(yè)的，如出售商品、出售材料、出租的所得等，不包括營業(yè)外收入、資本公積的情況）；會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)?！　?日?；顒又兴纬傻模ㄖ鳂I(yè)和副業(yè)的，如出售商品、出售材料、出租、管理費用、銷售費用等，不包括營業(yè)外支出、資本公積的情況）；會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)。　?。骸　　　　　　究键c二】基本前提　　（界定空間范圍）：法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體（如企業(yè)集團(tuán)、內(nèi)部的部門）。　　　?。耗甓群椭衅?，其中中期包括半年、季度、月度?！　。ㄖ饕挠嬃繂挝唬　。ㄆ髽I(yè)的記賬基礎(chǔ)）　　　　【考點三】會計信息質(zhì)量要求　?。嚎煽啃浴⑾嚓P(guān)性、可比性、及時性、可理解性、重要性、謹(jǐn)慎性、實質(zhì)重于形式。　?。和黄髽I(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策進(jìn)行會計核算?！　。翰粦?yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。例子：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)加速折舊（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法）；預(yù)計負(fù)債（如售出商品的保修義務(wù)、未決訴訟），或有資產(chǎn)不能確認(rèn)資產(chǎn)；物價下降采用先進(jìn)先出法?！　。喝谫Y租賃；售后回購；長期股權(quán)投資中的控制的標(biāo)準(zhǔn)。　?。恨k公用品一次計入損益；成本法、權(quán)益法的區(qū)分。　　　　【考點四】會計計量屬性　　歷史成本，重置成本，可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值，公允價值。　　 第二章　流動資產(chǎn)　　考情：分值6分左右　　【考點一】其他貨幣資金　　內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款?！　　　　究键c二】交易性金融資產(chǎn)——近期出售取得借：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時的公允價值，倒擠】　　投資收益【交易費用】　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】　　貸：銀行存款、其他貨幣資金【實際支付的款項】持有期間宣告分紅或利息到期借：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　貸：投資收益收到股利或利息借：銀行存款　　貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息期末計量借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　貸：公允價值變動損益 或反之出售借：銀行存款、其它貨幣資金　　貸：交易性金融資產(chǎn)【所有的明細(xì)沖掉】　　　　投資收益【倒擠】借：公允價值變動損益【沖掉原來的余額】　　貸：投資收益 或反之　　【小計算】處置時的投資收益=出售凈得價款交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本　　處置時的損益=出售凈得價款交易性金融資產(chǎn)賬面價值　　　　【考點三】應(yīng)收及預(yù)付款項 　　　　（1）到期收回：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)　?。?）付款方無法支付：借：應(yīng)收賬款　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價值貼現(xiàn)率/360貼現(xiàn)天數(shù)【貼現(xiàn)日離到期日的天數(shù)，算頭不算尾】　　貼現(xiàn)所得金額＝票據(jù)到期價值－貼現(xiàn)息＝到期價值（1－貼現(xiàn)率/360貼現(xiàn)天數(shù)）　　（1）不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票（如銀行承兌匯票）　　借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）　　　　財務(wù)費用（倒擠）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）　?。?）帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)（如商業(yè)承兌匯票）　　借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）　　　　財務(wù)費用（倒擠）　　　　貸：短期借款（票面金額）　　　?。?）商業(yè)折扣：折后價入賬；　?。?）現(xiàn)金折扣：總價入賬，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用?！　?初次計提借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 　　貸：應(yīng)收賬款收回已發(fā)生的壞賬損失借：應(yīng)收賬款 　　貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款　　貸：應(yīng)收賬款再次計提當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額—“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額（1）正數(shù)——補提借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準(zhǔn)備（2）負(fù)數(shù)——沖銷借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失　　，記入“應(yīng)付賬款”科目的借方?！　。簯?yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金?！　　　　究键c四】存貨的入賬和發(fā)出　　：包括購買價款、進(jìn)口關(guān)稅、消費稅等價內(nèi)稅（不包括一般納稅人的增值稅，包括小規(guī)模納稅人的增值稅）、運輸費、裝卸費、保險費、采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用?！　?。　?。骸　。?）貨到單未到（月末暫估入賬，下月紅字沖回）　?。?）單到貨未到（在途物資）　?。合冗M(jìn)先出法、個別計價法、月末一次加權(quán)平均法、移動平均法。　　借：生產(chǎn)成本【直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)】　　　　制造費用【生產(chǎn)車間一般耗用】　　　　管理費用【管理部門耗用】　　貸：原材料　　　　【考點五】存貨的期末計價——成本與可變現(xiàn)凈值孰低　　產(chǎn)品產(chǎn)品估計售價估計銷售費用相關(guān)稅費材料直接出售材料估計售價估計銷售費用相關(guān)稅費繼續(xù)加工產(chǎn)品估計售價至完工的加工成本估計銷售費用相關(guān)稅費　　計提存貨跌價準(zhǔn)備時反沖時借：資產(chǎn)減值損失　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回?！　〗瑁捍尕浀鴥r準(zhǔn)備　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　【考點六】存貨的清查　　：沖減管理費用　?。阂话憬?jīng)營損失入“管理費用”，非常損失入“營業(yè)外支出”，殘料價值入“原材料”，應(yīng)收賠款入“其他應(yīng)收款”　　 第三章　非流動資產(chǎn)（一）　　考情：分值3分左右　　【考點一】可供出售金融資產(chǎn) 取得時入賬價值為公允價值+交易費用資產(chǎn)負(fù)債表日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　貸：資本公積——其他資本公積 或反之減值情形：嚴(yán)重/非暫時的借：資產(chǎn)減值損失【總共的價值下跌數(shù)】　　貸：資本公積——其他資本公積【轉(zhuǎn)出原累計損失】　　　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　【考點二】持有至到期投資　?。撼钟兄恋狡谕顿Y，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?！　。喝〉贸钟兄恋狡谕顿Y入賬價