【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 須具有必要的知識(shí)、專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)。管理報(bào)告：企業(yè)的報(bào)告應(yīng)根據(jù)流程責(zé)任人的信息需求進(jìn)行規(guī)劃。各種管理報(bào)告應(yīng)當(dāng)切實(shí)可行、使用方便、責(zé)任明確、頻繁程度適當(dāng)。方法：編制管理報(bào)告的方法既可能提高報(bào)告的效果，也可能降低報(bào)告的效果。有效的方法有助于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)的輕重緩急次序，探尋風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵動(dòng)因以 及量化風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)和數(shù)據(jù)：信息系統(tǒng)支持建模和報(bào)告工作，而建模和報(bào)告工作則是現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理能力的必備基礎(chǔ)。在上述的基礎(chǔ)設(shè)施要素中，如果任一個(gè)要素有缺陷，那么，其他要素的效能也會(huì)隨之顯著降低。1怎樣理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理？全面風(fēng)險(xiǎn)管理代表當(dāng)代風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳實(shí)踐。簡(jiǎn)單地說(shuō)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是為了將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在由企業(yè)戰(zhàn)略決定的范圍之內(nèi)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。（1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理首先是一種理念，即以相關(guān)人利益最大化為企業(yè)的目標(biāo)，把企業(yè)放到不確定性的框架中去考慮，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念代表了人們對(duì)世界、對(duì)市場(chǎng)的一種全新的認(rèn)識(shí)，即隨著信息技術(shù)的進(jìn)步和全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性正日益成為企業(yè)生存所必須面對(duì)的常態(tài)。（2）全面風(fēng)險(xiǎn)管理以風(fēng)險(xiǎn)為管理對(duì)象，風(fēng)險(xiǎn)的豐富內(nèi)涵使得企業(yè)管理的方方面面可以通過(guò)不確定性這一共有的基本屬性而統(tǒng)一和整合起來(lái)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理也因此覆蓋了企業(yè)從戰(zhàn)略管理到運(yùn)營(yíng)管理的方方面面。另一方面，全面風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)不確定性這一獨(dú)特的視角，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)使用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和技術(shù)，強(qiáng)化了企業(yè)的各項(xiàng)管理，提升了企業(yè)整體的管理水平。（3）全面風(fēng)險(xiǎn)管理是積極、主動(dòng)的管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)有充分的準(zhǔn)備，可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠承擔(dān)的水平。（4）全面風(fēng)險(xiǎn)管理具有全面性。全面性主要體現(xiàn)在其管理企業(yè)面臨的所有重大風(fēng)險(xiǎn)，人員從公司高層到基層員工全面參與；應(yīng)對(duì)方法全面，采取多樣化、系統(tǒng)的應(yīng)對(duì)方法管理風(fēng)險(xiǎn)，在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)，也就是在企業(yè)的每個(gè)層面和每個(gè)單元中予以實(shí)行。1為什么要實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理？全面風(fēng)險(xiǎn)管理有助于管理層協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)承受能力與企業(yè)戰(zhàn)略之間的匹配關(guān)系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策，減少營(yíng)運(yùn)意外事件和損失，識(shí)別和管理貫穿整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，建立抵抗多重風(fēng)險(xiǎn)的綜合響應(yīng)預(yù)案，抓住機(jī)遇及改善資本配置。實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理有以下四個(gè)基本原因：（1）減少績(jī)效不穩(wěn)定性全面風(fēng)險(xiǎn)管理幫助管理層：評(píng)估重大事件發(fā)生的可能性及其影響效應(yīng)；提出預(yù)防這些事件發(fā)生或管理這些事件（如確實(shí)已經(jīng)發(fā)生）影響的相應(yīng)措施。絕大多數(shù)公司都只是重視久為人知的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，而很少有公司具有預(yù)測(cè)新風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)化流程。因此，許多公司等到知道了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，經(jīng)常已經(jīng)太晚了，或者只是因?yàn)榕既坏臋C(jī)會(huì)才得以知道關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的，這難免會(huì)出現(xiàn)大量的“應(yīng)急救火”和危機(jī)管理的場(chǎng)景，不僅大量地消耗資源，而且也會(huì)產(chǎn)生新的薄弱環(huán)節(jié)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略視野超越了只重視發(fā)生概率低的毀滅性重大風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理范疇，涵蓋了更廣闊的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，著重化解破壞企業(yè)價(jià)值主要源泉的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)著力減少盈利波動(dòng)、避免發(fā)生盈利相關(guān)的意外情況和管理關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)缺陷等手段，協(xié)助管理層增加經(jīng)營(yíng)績(jī)效的穩(wěn)定性，改進(jìn)了日益增長(zhǎng)的化解風(fēng)險(xiǎn)成本的管理工作，提高了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的成功率。(2)強(qiáng)化公司治理全面風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理是相互關(guān)聯(lián)，互為增益的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化董事會(huì)的監(jiān)督職能，強(qiáng)行對(duì)高級(jí)管理層層級(jí)的現(xiàn)行監(jiān)督結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，澄淸風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和職責(zé)，確立風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)力和范圍，并有效地溝通支持關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舉措。所有這些活動(dòng)都離不開(kāi)良好的治理。同樣地，有效的治理也為下列兩項(xiàng)活動(dòng)確立了基調(diào)：a）了解風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理能力；b）協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)承受能力與企業(yè)尋求機(jī)遇行為之間的關(guān)系。（3）成功應(yīng)對(duì)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境當(dāng)今時(shí)代，業(yè)務(wù)環(huán)境不斷在變化，變化的節(jié)奏也越來(lái)越快，為此，企業(yè)必須提升自己識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)輕重緩急次序和規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的能力。全面風(fēng)險(xiǎn)管理有助于管理層評(píng)估現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)模式的各項(xiàng)基礎(chǔ)假設(shè)，評(píng)估在執(zhí)行模型時(shí)所采用的各項(xiàng)戰(zhàn)略的效能，評(píng)估進(jìn)行決策時(shí)所需的各種信息，增強(qiáng)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。由于環(huán)境在不斷變化，新的風(fēng)險(xiǎn)不斷地涌現(xiàn)出來(lái)，甚至升級(jí)，因此，要適時(shí)地采取相應(yīng)的行動(dòng)，必要時(shí)還要予以披露。這些活動(dòng)都會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)的資源分配。（4）增強(qiáng)投資界和利益相關(guān)者的信心在評(píng)估目標(biāo)公司的過(guò)程中，機(jī)構(gòu)投資者、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)在越來(lái)越看重風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，而利益相關(guān)者也可能會(huì)要求企業(yè)管理層公開(kāi)和評(píng)價(jià)企業(yè)在了解和管理風(fēng)險(xiǎn)方面的能力，以便對(duì)照所承受的風(fēng)險(xiǎn)，粗略地評(píng)估自己的投資回報(bào)。隨著公司風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理能力的透明度不斷增強(qiáng)，公司的主要風(fēng)險(xiǎn)管理能力日趨完善，管理層也將能更有效，更清楚地解釋自己在處理現(xiàn)有及潛在的行業(yè)問(wèn)題方面的成就。1傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有什么不同？一些公司采用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，在這些公司中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理只是一個(gè)“未來(lái)的目標(biāo)狀態(tài)”，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的焦點(diǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、事故風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制，目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)價(jià)值，主要由財(cái)務(wù)、保險(xiǎn)和業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)等部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的適用對(duì)象是選定的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)單位和流程。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理的焦點(diǎn)是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制，采取對(duì)全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合處理的觀點(diǎn)，目標(biāo)是保護(hù)并提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)施范圍深入整個(gè)公司的所有層面和單元，重點(diǎn)是制定戰(zhàn)略，適用對(duì)象包括全企業(yè)所有的價(jià)值來(lái)源。從傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式過(guò)渡到上述的全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式不是輕而易舉的事情。在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法中，過(guò)程是斷續(xù)的，缺乏完整性，風(fēng)險(xiǎn)也被看成是（力求避免的）消極不利的因素，臨時(shí)的被動(dòng)行為被普遍地認(rèn)同，而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)也以交易為導(dǎo)向（或以成本為基礎(chǔ)），關(guān)注范圍狹隘，依靠職能拉動(dòng)。但在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，整個(gè)流程是完整一體化的，是連續(xù)不斷的。風(fēng)險(xiǎn)也被看成是積極有利的因素（因認(rèn)識(shí)到成功的公司要抓住機(jī)會(huì)就必須得冒險(xiǎn)），因此，采取主動(dòng)積極的行為也在人們的預(yù)料之中，而風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)也是富有戰(zhàn)略目標(biāo)(或增值）的活動(dòng)，關(guān)注的范圍較寬廣，依靠流程拉動(dòng)。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式側(cè)重于管理與實(shí)物資產(chǎn)和財(cái)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)的不確定因素。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則側(cè)重于管理企業(yè)的整個(gè)資產(chǎn)組合，包括無(wú)形資產(chǎn)（如客戶資產(chǎn)，雇員和供應(yīng)商資產(chǎn)〉和組織資產(chǎn)（如差別化戰(zhàn)略，獨(dú)特品牌，創(chuàng)新性流程和專用系統(tǒng)等）。在業(yè)務(wù)活動(dòng)的所有方面都已經(jīng)采用了真正全企業(yè)思想的公司寥寥無(wú)幾。在建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)設(shè)施的初期階段，公司一般都只是奠定了基礎(chǔ)，包括確立共同的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，建立風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)和采用適用于整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程。與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)整體性和與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密結(jié)合，大大擴(kuò)展了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用范圍，在手段和技術(shù)上也有大量的創(chuàng)新。1有些企業(yè)是否不需要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理？每一個(gè)成功的企業(yè)都面臨風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇做出響應(yīng)的過(guò)程。不管在哪個(gè)行業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)的執(zhí)行管理層都是關(guān)注投資和回報(bào)、機(jī)遇和利潤(rùn)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和企業(yè)增長(zhǎng)。這正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)成功至關(guān)重要的原因，它幫助經(jīng)理們樹(shù)立信心，幫助他們充分地了解本企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，幫助他們儲(chǔ)備管理這些風(fēng)險(xiǎn)所需的能力。每一個(gè)成功的企業(yè)都會(huì)冒險(xiǎn)。企業(yè)管理層所做出的每一個(gè)行動(dòng)或不行動(dòng)的抉擇都影響著這個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征。鑒于外部環(huán)境中因素錯(cuò)綜復(fù)雜，如競(jìng)爭(zhēng)、管制法規(guī)和其他影響因素，全面風(fēng)險(xiǎn)管理能幫助管理層培養(yǎng)起選擇最佳機(jī)會(huì)的獨(dú)特技能，與其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手拉開(kāi)差距。而當(dāng)選擇最佳機(jī)會(huì)能力的提高后，反過(guò)來(lái)又會(huì)激發(fā)企業(yè)完善其獵尋機(jī)遇的行為。每一個(gè)成功的企業(yè)都要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)對(duì)，企業(yè)管理層必須在不斷變化的市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)中進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。當(dāng)他們根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，把資源投入到最佳機(jī)遇中去時(shí)，必須對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)進(jìn)行仔細(xì)地評(píng)估。他們必須滿懷信心地讓投資者和其他利益相關(guān)者相信：除了能在國(guó)際市場(chǎng)上日漸走向繁榮的同時(shí)，企業(yè)也正在行之有效地管理相伴而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)設(shè)施將有助于管理層和董事們更好地應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，無(wú)論對(duì)上市公司還是對(duì)私有企業(yè)，它都同樣適用。1誰(shuí)負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作？因?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)工作是制定戰(zhàn)略，因此主體責(zé)任應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的最高層開(kāi)始，自執(zhí)行管理層逐級(jí)地向下延伸，直到各業(yè)務(wù)單位和職能經(jīng)理。董事會(huì)負(fù)責(zé)進(jìn)行監(jiān)督。此外，首席風(fēng)險(xiǎn)官（或類似職權(quán)的高管人員）也將參與這項(xiàng)工作。視風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其復(fù)雜程度，以及有無(wú)跨職能，跨部門(mén)協(xié)調(diào)的必要性，相應(yīng)地也可能還要設(shè)立一個(gè)或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。在具體實(shí)踐中，大部分企業(yè)均指定一個(gè)或者多個(gè)部門(mén)聯(lián)合負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要注意的是，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任不在于某一具體的領(lǐng)導(dǎo)或者具體的部門(mén)，他們僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門(mén)，而真正的風(fēng)險(xiǎn)存在于業(yè)務(wù)領(lǐng)域，業(yè)務(wù)部門(mén)才是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線。誰(shuí)應(yīng)該參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，怎樣參與？盡管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任始于高級(jí)管理層，但每個(gè)相關(guān)人員都應(yīng)不同程度地參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。 雖然有多位高級(jí)管理人員主管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但只有在組織中的關(guān)鍵管理人員全都參與的情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程才能發(fā)揮最大效用。公司管理人員“支持企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促進(jìn)同企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力保持相符，并且按照風(fēng)險(xiǎn)容忍度在各自責(zé)權(quán)范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)”，因此在全企業(yè)內(nèi)甄選領(lǐng)導(dǎo)和得到他們的支持對(duì)于成功地實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)之一就是將風(fēng)險(xiǎn)管理納入公司議程和決策過(guò)程。這意味著，歸根到底，每位經(jīng)理都有責(zé)任。但是，只有在績(jī)效目標(biāo)已得到明確地表述，個(gè)人對(duì)相關(guān)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任時(shí)，人人負(fù)責(zé)的形勢(shì)才會(huì)出現(xiàn)。2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否需要向管理層匯報(bào)？怎樣報(bào)告？企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果在很大程度上取決于公司信息與溝通的效果。在這項(xiàng)內(nèi)容中，報(bào)告不可缺少，因?yàn)閳?bào)告能增加全公司的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的透明度，從而使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和控制活動(dòng)以及對(duì)績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督等活動(dòng)得以貫徹完成。然而具體說(shuō)來(lái)，應(yīng)該報(bào)告什么？向誰(shuí)報(bào)告？多長(zhǎng)時(shí)間報(bào)告一次？這些報(bào)告應(yīng)當(dāng)如何使用？報(bào)告的內(nèi)容要具體詳細(xì)到什么程度？風(fēng)險(xiǎn)管理信息可以按多種方式進(jìn)行歸納總結(jié)，例如，既可以從全企業(yè)的層面進(jìn)行總結(jié)，也可以按業(yè)務(wù)單位、風(fēng)險(xiǎn)單位、地域或產(chǎn)品類別來(lái)歸納總結(jié)?？傊康氖歉鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)和具體情況的要求，讓決策者能夠每月、每周、每天甚至實(shí)時(shí)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估。以下是風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告常見(jiàn)的幾種類型，這些報(bào)告旨在向執(zhí)行管理層提供決策信息：（1）投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告；（2）風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀評(píng)估報(bào)告；（3）涉險(xiǎn)值報(bào)告：評(píng)估現(xiàn)有投資組合狀況對(duì)于市場(chǎng)利率波動(dòng)超過(guò)規(guī)定限額的敏感度，同時(shí)考察收益或現(xiàn)金流可能蒙受嚴(yán)重?fù)p失的風(fēng)險(xiǎn)；（4）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告：總結(jié)按政策或既定限額屬于已發(fā)生的例外情況（即違反限額），其中包括任何重大故障、誤差、事故、意外事件、損失（包括喪失的機(jī)會(huì)） 或者“僥幸事件”和“近似差錯(cuò)事件”。（5）專題研究或針對(duì)性分析報(bào)告：評(píng)估那些可能會(huì)引起業(yè)務(wù)中斷的特定事件或預(yù)期可能會(huì)發(fā)生的問(wèn)題?！渡綎|省省管企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及山東省國(guó)資委考核文件要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制，定期編制風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告；企業(yè)各層級(jí)定期向上級(jí)管理部門(mén)提交風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告；遇到重大問(wèn)題，單獨(dú)編制提交風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。向監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交的企業(yè)整體全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告要包括企業(yè)目前存在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)、 風(fēng)險(xiǎn)管理流程、重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件、風(fēng)險(xiǎn)管控制度措施、是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷、可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及損失、風(fēng)險(xiǎn)管控改進(jìn)措施等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告報(bào)董事會(huì)審議。(三）全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)踐2中國(guó)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理是怎樣發(fā)展起來(lái)的？中國(guó)對(duì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的研究開(kāi)始于上世紀(jì)80年代。一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國(guó)，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺(jué)比較滿意。但中國(guó)大部分企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有建立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和制度。我國(guó)系統(tǒng)的內(nèi)控制度建設(shè)是在有了《會(huì)計(jì)法》之后。1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。但從更寬泛的管理意義上來(lái)說(shuō)，真正把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理形成法規(guī)，是受到美國(guó)2002年安然事件、世通公司財(cái)務(wù)欺詐案及隨后美國(guó)的薩班斯法案的影響。2006年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，這一問(wèn)題提上議事日程，成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，正式開(kāi)始這項(xiàng)工作。當(dāng)年6月6日，國(guó)資委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，這是我國(guó)第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件，意味著中國(guó)走上了風(fēng)險(xiǎn)管理的中心舞臺(tái)。明確要求企業(yè)要重視和開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)明確什么是全面風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)如何開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。2008年山東省國(guó)資委發(fā)布了《山東省省管企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，選擇部分省管企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)，標(biāo)志著山東省管企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作正式起步。2“風(fēng)險(xiǎn)管理指引”中如何定義全面風(fēng)險(xiǎn)管理？全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是什么？指引中所稱全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。全面風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)是：（1）確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與企業(yè)總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；（2）確保企業(yè)抓住可能存在的機(jī)會(huì)；（3）確保遵守有關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；（4）確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性；（5）確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效與否就是看其能否為企業(yè)實(shí)現(xiàn)以上五個(gè)目標(biāo)提供合理的保證。所謂合理的保證是相對(duì)于絕對(duì)的保證而言。由于全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)本身和人們操作過(guò)程中的缺陷，技術(shù)和信息的不足，自然存在的不確定性，以及對(duì)成本的考慮等，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在大多數(shù)情況下不可能而且也不應(yīng)該對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供絕對(duì)的保證。2全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要內(nèi)容是什么？全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括以下內(nèi)容：一是建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。建立起包括風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)在內(nèi)的基本流程。二是健全