財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)經(jīng)職業(yè)道德管理知識(shí)分析(編輯修改稿)
2025-07-25 11:23 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 目D、該行為為視同銷售行為，按照A商品的當(dāng)月同類價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅【答案】C【解析】納稅人將“外購(gòu)”商品用于職工福利，該進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。所以應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出10*1000*17%=1700，由于用途為職工福利，所以結(jié)轉(zhuǎn)到福利費(fèi)的金額為10000+1700=11700。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為（）。A、0 B、留抵510 C、1190 D、1020【答案】C【解析】對(duì)該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)總額為：170001700=15300；銷項(xiàng)稅為：16490。應(yīng)納增值稅為：1649015300=1190。案例公民陳先生2011年6月個(gè)人收入如下：（1）3年前購(gòu)買的國(guó)債到期，取得利息所得1000元（2）一次性設(shè)計(jì)收入25000元（3）工資收入4200元（4）保險(xiǎn)賠款收入5000元（5）一次性稿酬收入30000元（6）購(gòu)買福利彩票支出700元，取得一次性中獎(jiǎng)收入60000元。（7）轉(zhuǎn)讓股票獲收益70000元（8）一次性獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元。要求：根據(jù)以上資料，結(jié)合《個(gè)人所得稅》的規(guī)定，判斷以下內(nèi)容的選項(xiàng)。（1）陳先生的下列收入中，免征個(gè)人所得稅的有（ ）。 C. 轉(zhuǎn)讓股票收益 D. 特許權(quán)使用費(fèi)收入答案：ABC 解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。（2）一次性設(shè)計(jì)收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。 答案：C 解析：一次性設(shè)計(jì)收入應(yīng)交個(gè)人所得稅=25000（120%）20%=4000元（3）一次性稿酬收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。 答案：B 解析：一次性稿酬收入應(yīng)交個(gè)人所得稅=30000（120%）20%（130%）=3360元（4）福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。 答案：D解析：福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)交個(gè)人所得稅=6000020%=12000元（5）月工資收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。 答案：A 解析：月工資收入應(yīng)交個(gè)人所得稅=(42002000)15%125=205元案例丙公司為增值稅一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題。1．2004年3月到外地銷售自產(chǎn)的貨物，含增值稅售價(jià)106萬(wàn)元。因未持本公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明，銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征收率征收增值稅6萬(wàn)元。丙公司總部對(duì)該部分銷售額未再申報(bào)納稅。2．采用直接收款方式銷售貨物，于4月22日收到對(duì)方開來的銀行匯票支付貨款；但丙公司直到5月6日才發(fā)出貨物，并于發(fā)貨當(dāng)天開出增值稅專用發(fā)票，并于5月份作銷售申報(bào)納稅。3．將部分貨物交他人代銷，5月17日發(fā)出代銷貨物，并于當(dāng)天開出增值稅專用發(fā)票，5月份作銷售申報(bào)納稅，6月3日收到對(duì)方開來的代銷清單。4．向街道居委會(huì)捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，成本40萬(wàn)元，正常不含稅售價(jià)60萬(wàn)元。丙公司捐贈(zèng)時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，并按40萬(wàn)元的成本價(jià)計(jì)算增值稅。5．購(gòu)進(jìn)材料用于生產(chǎn)商品，對(duì)方開來增值稅專用發(fā)票，丙公司取得記賬聯(lián)，申報(bào)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。6．丙公司出售產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票，但客戶名稱部分填寫錯(cuò)誤，公司開票員直接更正，并在更正處加蓋本公司財(cái)務(wù)章，開出的發(fā)票交客戶使用。要求：分析丙公司在以上業(yè)務(wù)處理中，有哪些方面不符合稅法的規(guī)定？答案：【業(yè)務(wù)1】的處理不符合納稅地點(diǎn)的規(guī)定。因產(chǎn)業(yè)戶到外地銷售，由銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按規(guī)定征收率征收增值稅后，該部分銷售額在丙公司所在地仍然需要申報(bào)納稅，在銷售地已交的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣除。【業(yè)務(wù)2】開出增值稅專用發(fā)票的時(shí)間和銷售收入確認(rèn)的時(shí)間均錯(cuò)誤。采用直接收款銷貨的，銷售收入確認(rèn)的時(shí)間和開出增值稅專用發(fā)票的時(shí)間均為收到貨款的當(dāng)天?！緲I(yè)務(wù)3】銷售收入確認(rèn)的時(shí)間和開出增值稅專用發(fā)票的時(shí)間均錯(cuò)誤。委托他人代銷貨物的，銷售收入確認(rèn)的時(shí)間和開出增值稅專用發(fā)票的時(shí)間均為收到代銷清單的當(dāng)天。【業(yè)務(wù)4】屬于專用發(fā)票使用和增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。街道居委會(huì)不交增值稅，故不能對(duì)其開出專用發(fā)票。該項(xiàng)捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售，按正常售價(jià)計(jì)算增值稅?！緲I(yè)務(wù)5】屬于申報(bào)抵扣發(fā)票聯(lián)次使用錯(cuò)誤。購(gòu)買方只能取得抵扣聯(lián)，并將取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)申報(bào)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。【業(yè)務(wù)6】屬于專用發(fā)票填開錯(cuò)誤。違反了專用發(fā)票不得涂改的規(guī)定。如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在原來的專用發(fā)票上注明“錯(cuò)填作廢”字樣。案例1小朱剛考取從業(yè)資格證書，對(duì)會(huì)計(jì)工作的很多地方不是很確定，需要大家?guī)兔獯穑浩髽I(yè)做法是否符合規(guī)定？1/．企業(yè)定在工商銀行開立基本存款戶，在城市合作銀行開立一般存款戶，并將基本存款戶賬號(hào)報(bào)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)。答案：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。題中，只將基本存款賬戶報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)是錯(cuò)誤的。2/．企業(yè)在異地長(zhǎng)期采購(gòu)物資，為方便結(jié)算，在采購(gòu)地開立臨時(shí)存款賬戶，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定情況，決定長(zhǎng)期保留該賬戶。答案：臨時(shí)存款賬戶最長(zhǎng)不得超過2年。3/．為了簡(jiǎn)對(duì)資金進(jìn)行歸口管理，所有銷售收入均存入基本存款賬戶。工資發(fā)放、現(xiàn)金支取一律在一般存款戶辦理，導(dǎo)致企業(yè)故意少計(jì)收入，多列支出?！締栴}】賬戶管理是否符合規(guī)定？少交稅金屬于什么行為，應(yīng)如何處理？答案：工資發(fā)放和現(xiàn)金支取不能在一般存款賬戶辦理。少交稅金屬于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。4/．為了從甲公司采購(gòu)材料，經(jīng)開戶銀行同意，于2009年11月16日開出面值8萬(wàn)元的銀行承兌匯票支付甲公司材料款，期限5個(gè)月。甲于11月22日背書轉(zhuǎn)讓給乙，并由D和E二人作為保證人，在票據(jù)上簽章，乙于12月8日背書轉(zhuǎn)讓給丙。丙具有哪些票據(jù)權(quán)利？答案：票據(jù)到期時(shí)，丙有付款請(qǐng)求權(quán)，如果遭到拒絕則可以向前手乙行使追索權(quán)。5/．公司負(fù)責(zé)存貨核算的李會(huì)計(jì)因病不能工作，影響了公司被兼并前的財(cái)產(chǎn)清查和相關(guān)會(huì)計(jì)工作，又不能親自辦理會(huì)計(jì)移交手續(xù)。A公司指定他人代理辦理移交手續(xù)，但又不知道如何界定相關(guān)的法律責(zé)任。答案：由移交人（李會(huì)計(jì)）委托他人代辦交接的情況下，委托人（李會(huì)計(jì)）對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 案例1資料：甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）是一家國(guó)有大型控股企業(yè)。2010年4月，甲公司所在地財(cái)政局在對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)：1. 2009年3月，公司董事長(zhǎng)程某主持召開董事會(huì)會(huì)議，因?yàn)榭倳?huì)計(jì)師與董事長(zhǎng)在會(huì)計(jì)工作上意見不合，會(huì)議決定由總經(jīng)理主管財(cái)會(huì)工作，總會(huì)計(jì)師配合其工作。2.2009年5月，公司會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記工作的會(huì)計(jì)張某因病請(qǐng)長(zhǎng)假。因會(huì)計(jì)科長(zhǎng)出差在外，主管財(cái)會(huì)工作的總經(jīng)理指定出納員王某兼管張某的工作，并指示王某與張某辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。3.2009年6月，公司出納員王某通過同學(xué)關(guān)系，收回乙公司欠款4萬(wàn)元。該欠款屬于已被注銷的壞賬，董事長(zhǎng)程某指示王某將該筆收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管，以備業(yè)務(wù)招待用。4.2009年8月，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)退休。經(jīng)總經(jīng)理提議，公司董事會(huì)決定聘任自參加工作以來一直從事文秘工作的公司辦公室副主任李某為會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)。5.2009年12月，針對(duì)公司產(chǎn)品滯銷、年度經(jīng)營(yíng)虧損已成定局的情況，董事長(zhǎng)程某指使會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)李某、會(huì)計(jì)孫某在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，確保“實(shí)現(xiàn)”年初定下的盈利目標(biāo)。李某與孫某遵照辦理。6.2009年12月，公司采購(gòu)員吳某出差借款2000元，填寫借條時(shí)誤寫為3000元，所以采用了劃線更正法更正并由會(huì)計(jì)科長(zhǎng)李某簽字后人賬，并將此借條單獨(dú)保管。7.2009年2月，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)主管財(cái)會(huì)工作
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