財務(wù)會計與財經(jīng)職業(yè)道德管理知識分析(編輯修改稿)
2025-07-25 11:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 目D、該行為為視同銷售行為，按照A商品的當(dāng)月同類價格計算銷項稅【答案】C【解析】納稅人將“外購”商品用于職工福利，該進項不得抵扣。所以應(yīng)該進項轉(zhuǎn)出10*1000*17%=1700，由于用途為職工福利，所以結(jié)轉(zhuǎn)到福利費的金額為10000+1700=11700。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為（）。A、0 B、留抵510 C、1190 D、1020【答案】C【解析】對該企業(yè)進項總額為：170001700=15300；銷項稅為：16490。應(yīng)納增值稅為：1649015300=1190。案例公民陳先生2011年6月個人收入如下：（1）3年前購買的國債到期，取得利息所得1000元（2）一次性設(shè)計收入25000元（3）工資收入4200元（4）保險賠款收入5000元（5）一次性稿酬收入30000元（6）購買福利彩票支出700元，取得一次性中獎收入60000元。（7）轉(zhuǎn)讓股票獲收益70000元（8）一次性獲得特許權(quán)使用費收入15000元。要求：根據(jù)以上資料，結(jié)合《個人所得稅》的規(guī)定，判斷以下內(nèi)容的選項。（1）陳先生的下列收入中，免征個人所得稅的有（ ）。 C. 轉(zhuǎn)讓股票收益 D. 特許權(quán)使用費收入答案：ABC 解析：特許權(quán)使用費所得應(yīng)按20%的稅率繳納個人所得稅。（2）一次性設(shè)計收入應(yīng)交個人所得稅為（ ）。 答案：C 解析：一次性設(shè)計收入應(yīng)交個人所得稅=25000（120%）20%=4000元（3）一次性稿酬收入應(yīng)交個人所得稅為（ ）。 答案：B 解析：一次性稿酬收入應(yīng)交個人所得稅=30000（120%）20%（130%）=3360元（4）福利彩票中獎收入應(yīng)交個人所得稅為（ ）。 答案：D解析：福利彩票中獎收入應(yīng)交個人所得稅=6000020%=12000元（5）月工資收入應(yīng)交個人所得稅為（ ）。 答案：A 解析：月工資收入應(yīng)交個人所得稅=(42002000)15%125=205元案例丙公司為增值稅一般納稅人，稅務(wù)機關(guān)對其進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)以下問題。1．2004年3月到外地銷售自產(chǎn)的貨物，含增值稅售價106萬元。因未持本公司主管稅務(wù)機關(guān)的外出經(jīng)營稅收管理證明，銷售地稅務(wù)機關(guān)按6%的征收率征收增值稅6萬元。丙公司總部對該部分銷售額未再申報納稅。2．采用直接收款方式銷售貨物，于4月22日收到對方開來的銀行匯票支付貨款；但丙公司直到5月6日才發(fā)出貨物，并于發(fā)貨當(dāng)天開出增值稅專用發(fā)票，并于5月份作銷售申報納稅。3．將部分貨物交他人代銷，5月17日發(fā)出代銷貨物，并于當(dāng)天開出增值稅專用發(fā)票，5月份作銷售申報納稅，6月3日收到對方開來的代銷清單。4．向街道居委會捐贈產(chǎn)品一批，成本40萬元，正常不含稅售價60萬元。丙公司捐贈時開出增值稅專用發(fā)票，并按40萬元的成本價計算增值稅。5．購進材料用于生產(chǎn)商品，對方開來增值稅專用發(fā)票，丙公司取得記賬聯(lián)，申報作進項稅額抵扣。6．丙公司出售產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票，但客戶名稱部分填寫錯誤，公司開票員直接更正，并在更正處加蓋本公司財務(wù)章，開出的發(fā)票交客戶使用。要求：分析丙公司在以上業(yè)務(wù)處理中，有哪些方面不符合稅法的規(guī)定？答案：【業(yè)務(wù)1】的處理不符合納稅地點的規(guī)定。因產(chǎn)業(yè)戶到外地銷售，由銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按規(guī)定征收率征收增值稅后，該部分銷售額在丙公司所在地仍然需要申報納稅，在銷售地已交的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣除?！緲I(yè)務(wù)2】開出增值稅專用發(fā)票的時間和銷售收入確認的時間均錯誤。采用直接收款銷貨的，銷售收入確認的時間和開出增值稅專用發(fā)票的時間均為收到貨款的當(dāng)天?！緲I(yè)務(wù)3】銷售收入確認的時間和開出增值稅專用發(fā)票的時間均錯誤。委托他人代銷貨物的，銷售收入確認的時間和開出增值稅專用發(fā)票的時間均為收到代銷清單的當(dāng)天?！緲I(yè)務(wù)4】屬于專用發(fā)票使用和增值稅計算錯誤。街道居委會不交增值稅，故不能對其開出專用發(fā)票。該項捐贈應(yīng)視同銷售，按正常售價計算增值稅?！緲I(yè)務(wù)5】屬于申報抵扣發(fā)票聯(lián)次使用錯誤。購買方只能取得抵扣聯(lián)，并將取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)申報作進項稅額抵扣?！緲I(yè)務(wù)6】屬于專用發(fā)票填開錯誤。違反了專用發(fā)票不得涂改的規(guī)定。如有填寫錯誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在原來的專用發(fā)票上注明“錯填作廢”字樣。案例1小朱剛考取從業(yè)資格證書，對會計工作的很多地方不是很確定，需要大家?guī)兔獯穑浩髽I(yè)做法是否符合規(guī)定？1/．企業(yè)定在工商銀行開立基本存款戶，在城市合作銀行開立一般存款戶，并將基本存款戶賬號報稅務(wù)管理機關(guān)。答案：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或其他金融機構(gòu)開立基本賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。題中，只將基本存款賬戶報稅務(wù)機關(guān)是錯誤的。2/．企業(yè)在異地長期采購物資，為方便結(jié)算，在采購地開立臨時存款賬戶，并根據(jù)經(jīng)營的穩(wěn)定情況，決定長期保留該賬戶。答案：臨時存款賬戶最長不得超過2年。3/．為了簡對資金進行歸口管理，所有銷售收入均存入基本存款賬戶。工資發(fā)放、現(xiàn)金支取一律在一般存款戶辦理，導(dǎo)致企業(yè)故意少計收入，多列支出。【問題】賬戶管理是否符合規(guī)定？少交稅金屬于什么行為，應(yīng)如何處理？答案：工資發(fā)放和現(xiàn)金支取不能在一般存款賬戶辦理。少交稅金屬于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。4/．為了從甲公司采購材料，經(jīng)開戶銀行同意，于2009年11月16日開出面值8萬元的銀行承兌匯票支付甲公司材料款，期限5個月。甲于11月22日背書轉(zhuǎn)讓給乙，并由D和E二人作為保證人，在票據(jù)上簽章，乙于12月8日背書轉(zhuǎn)讓給丙。丙具有哪些票據(jù)權(quán)利？答案：票據(jù)到期時，丙有付款請求權(quán)，如果遭到拒絕則可以向前手乙行使追索權(quán)。5/．公司負責(zé)存貨核算的李會計因病不能工作，影響了公司被兼并前的財產(chǎn)清查和相關(guān)會計工作，又不能親自辦理會計移交手續(xù)。A公司指定他人代理辦理移交手續(xù)，但又不知道如何界定相關(guān)的法律責(zé)任。答案：由移交人（李會計）委托他人代辦交接的情況下，委托人（李會計）對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 案例1資料：甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）是一家國有大型控股企業(yè)。2010年4月，甲公司所在地財政局在對其進行會計檢查時，發(fā)現(xiàn)甲公司發(fā)生下列事項：1. 2009年3月，公司董事長程某主持召開董事會會議，因為總會計師與董事長在會計工作上意見不合，會議決定由總經(jīng)理主管財會工作，總會計師配合其工作。2.2009年5月，公司會計科負責(zé)存貨明細賬登記工作的會計張某因病請長假。因會計科長出差在外，主管財會工作的總經(jīng)理指定出納員王某兼管張某的工作，并指示王某與張某辦理了會計工作交接手續(xù)。3.2009年6月，公司出納員王某通過同學(xué)關(guān)系，收回乙公司欠款4萬元。該欠款屬于已被注銷的壞賬，董事長程某指示王某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管，以備業(yè)務(wù)招待用。4.2009年8月，會計科長退休。經(jīng)總經(jīng)理提議，公司董事會決定聘任自參加工作以來一直從事文秘工作的公司辦公室副主任李某為會計科科長。5.2009年12月，針對公司產(chǎn)品滯銷、年度經(jīng)營虧損已成定局的情況，董事長程某指使會計科科長李某、會計孫某在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利目標。李某與孫某遵照辦理。6.2009年12月，公司采購員吳某出差借款2000元，填寫借條時誤寫為3000元，所以采用了劃線更正法更正并由會計科長李某簽字后人賬，并將此借條單獨保管。7.2009年2月，公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財會工作
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