【文章內(nèi)容簡介】 資產(chǎn)確認條件的，也在本科目核算：（1）企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)。（2）企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的設備。2．企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應在本科目設置融資租入固定資產(chǎn)明細科目進行核算。固定資產(chǎn)折舊方法有：平均年限法 、工作量法 、雙倍余額遞減法 、年數(shù)總和法。一般情況下固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）、房屋、建筑物，為20年；（2）、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；（3）、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）、電子設備，為3年。四、注意事項：1．取得固定資產(chǎn)發(fā)票應當按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算，并錄入固定資產(chǎn)模塊，編制會計分錄。2．申請一般納稅人的企業(yè)，尤其是工業(yè)企業(yè)必須要有固定資產(chǎn)實物及固定資產(chǎn)發(fā)票，并且單獨設置固定資產(chǎn)賬簿。累計折舊 —本科目核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如處置固定資產(chǎn)2．貸記本科目，表示增加，如計提折舊3．本科目的期末貸方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。二、注意事項：1．應當按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算。長期待攤費用 —本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示增加，如發(fā)生的長期待攤費用2．貸記本科目，表示減少，如本期攤銷的費用3．本科目的期末借方余額反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用，不允許出現(xiàn)貸方余額。二、注意事項：1．應當按照費用項目進行明細核算。2．新企業(yè)一般前兩個月產(chǎn)生的費用歸入長期待攤費用，一般分5年平均攤銷。負債類 應付賬款本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如支付貨款或勞務款2．貸記本科目，表示增加，如購入材料、接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項3．本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款。二、注意事項：1．材料入庫，且已取得發(fā)票，應附上發(fā)票、入庫單及送貨單。2．材料入庫，且未取得發(fā)票，應暫估入帳，且附上入庫單及送貨單。3．應當按照供應商名稱進行明細核算。4．對于暫估入庫業(yè)務，暫估應付款不可掛置時間過長，一般要提醒客戶要求其供應商3個月內(nèi)開具成本發(fā)票。5．對于注銷的企業(yè)，該帳戶余額清零。6．應付款掛置時間不可過長，且要及時同客戶核對余額。第一次取得供應商提供的發(fā)票未付款時計入該科目。以后月份付款時沖銷該科目。 預收賬款 —本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如銷售實現(xiàn)、購貨單位支付余款2．貸記本科目，表示增加，如收取定金、購貨單位退回多付的款項3．本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)應由購貨單位補付的款項。二、注意事項：1．按購貨單位名稱歸類增值稅發(fā)票及銀行單據(jù)。2．預收賬款情況不多的，也可將預收的款項直接記入應收賬款科目。（刪除）。4．預收賬款長期掛賬，稅局有理由相信是該收入已經(jīng)實現(xiàn)，需要補交稅款。5．對于注銷的企業(yè)，該帳戶要清零。．預收款掛置時間不可過長，且要及時同客戶核對余額。 應付職工薪酬 —本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬、獎金及福利基金，可按照工資、職工福利等進行明細核算?！∫?、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如發(fā)放工資，實際支付福利費2．貸記本科目，表示增加，如分配工資3．本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付而未付的職工薪酬二、注意事項：1．注意工資表人員適時變動。2．對于公司有支付社保及交納個人所得稅的企業(yè)，工資表上個人所得稅及社保應個人承擔的部分要從應發(fā)工資中扣除。、公司經(jīng)營情況相匹配。 應交稅費 —本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。一、應交增值稅：（一）帳戶含義：一般納稅人應設置“進項稅額”“銷項稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”三級明細,表示減少，如交納稅金,表示增加，3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。(二)注意事項：一般納稅人企業(yè)應將客戶提供的進項和銷項增值稅發(fā)票與認證數(shù)及稅控機開票數(shù)核對相符.注意將帳上的稅金與納稅申報表上的申報數(shù)據(jù)核對，是否相符。對于一般納稅人企業(yè)，檢查稅負率是否達到百分之一，工業(yè)企業(yè)要高于百分之一。當月購進的原材料及庫存商品，發(fā)票未進行認證或輔導期一般納稅人當月認證的發(fā)票進項稅額記入“待抵扣進項稅”在下個月轉(zhuǎn)入“進項稅額”科目。年終要結(jié)轉(zhuǎn)“進項稅額”“銷項稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”三個科目的余額二、應交消費稅、應交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加（一）帳戶含義：,表示減少，如交納稅金,表示增加，如(1)計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加（2）計算應交礦產(chǎn)資源補償費、（3）出售固定資產(chǎn)應交營業(yè)稅 3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。(二)注意事項：看完稅單據(jù)是否齊全，尤其是地稅。與地稅申報表核對，是否相符。三、應交企業(yè)所得稅（一）帳戶含義：,表示減少，如交納稅金2. 貸記本科目,表示增加，如計算應交的企業(yè)所得稅 3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。（二）注意事項：提醒客戶連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，易被核定企業(yè)所得稅。 其他應付款 —本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。刪除，向其他機構(gòu)或個人借款，或其他與主營業(yè)務無直接相關(guān)的應付暫收款項。一、帳戶含義：,表示減少，如支付的其他各種應付、暫收款項,表示增加，如發(fā)生的其他各種應付、暫收款項3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款項；期末余額如為借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他應收款項。二、注意事項：1．向股東借支開具現(xiàn)金收款收據(jù)。2．企業(yè)之間拆借資金要有借款合同。3．本科目可按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算4．向股東借支的現(xiàn)金一次金額不宜過大。5．注銷時，除股東借款余額可保留外，其他明細帳余額清零。所有者權(quán)益類　 實收資本 —本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實收資本。一、帳戶含義：,表示減少，如企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本,表示增加，如收到投資者投入資本、增資及股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利增資3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。二、注意事項：1．本科目應當按照投資者名稱進行明細核算。2．企業(yè)收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在資本公積科目核算，不在本科目核算。 本年利潤—本科目核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。一、帳戶含義：,表示減少，如(1) 將主營業(yè)務成本、利息支出、手續(xù)費及傭金支出、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅費用等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，（2）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤。 ,表示增加，如（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將主營業(yè)務收入、利息收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入（2）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損。本科目年度終了無余額 利潤分配—本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。一、帳戶含義：,表示減少(1)年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損。（2）提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付現(xiàn)金股利或利潤、分配股票股利增資 ,表示增加（1）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈盈利。（2）盈余公積補虧3. 本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。本科目除未分配利潤明細科目外，其他明細科目應無余額。二、注意事項：本科目應當分別提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付現(xiàn)金股利或利潤、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補虧和未分配利潤等進行明細核算。利潤分配的順序：(1)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達注冊資本的50%時可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。　　(2)提取法定公益金。根據(jù)《公司法》規(guī)定，法定公益金按稅后利潤的5～10%提取。提取的公益金用于企業(yè)職工的集體福利設施。新公司法已經(jīng)取消了提取法定公益金的規(guī)定　　(3)向投資人分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配?！〕杀绢悺?生產(chǎn)成本—本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。　　一、帳戶含義：,表示增加，如(1)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料（2）分配職工工資（3）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 ,表示減少，如產(chǎn)成品完工入庫3. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。二、注意事項：1．生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料準備好領(lǐng)料單，注意要有相關(guān)人員簽字。2．生產(chǎn)成本科目留有余額表示尚有在產(chǎn)品成本，不允許出現(xiàn)貸方余額。　 制造費用—本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用?！∫?、帳戶含義：,表示增加，如發(fā)生的費用 ,表示減少，如結(jié)轉(zhuǎn)制造費用3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1．機器設備的折舊費在該科目進行核算2．應當按照不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細核算。　　　損益類 主營業(yè)務收入—本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入?！∫弧艉x：,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 ,表示增加，如銷售商品或勞務3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1．將發(fā)票按名稱歸類整理。2．對于有出口的企業(yè)，要求客戶提供當月出口報關(guān)單的復印件，若無法提供報關(guān)單，可先要客戶提供出口貨物明細先入帳。3．企業(yè)有內(nèi)銷和出口業(yè)務的，明細帳要分開核算。4．每月要核對賬面收入金額與納稅申報表收入金額。5．年末，要檢查全年帳面上銷售收入與增值稅申報表、企業(yè)所得稅季報表收入之和以及所得稅年報表收入是否相符。　 其他業(yè)務收入—本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料的收入。　一、帳戶含義：,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 ,表示增加，如出租收入、銷售材料收入3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1．本科目應當按照其他業(yè)務收入種類進行明細核算?！?營業(yè)外收入—本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項、捐贈利得、盤盈利得等?！∫?、帳戶含義：,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 ,表示增加，如（1）無法支付的貨款按法定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項（2）捐贈所得（3）盤盈利得3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1．本科目應當按照其他業(yè)務收入種類進行明細核算。 主營業(yè)務成本—本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。一、帳戶含義：,表示增加(1)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本（2）結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務的成本（3）對于出口業(yè)務，不予抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出 ,表示減少（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無余額。二、注意事項1．結(jié)轉(zhuǎn)成本時后附銷售出庫單。 其他業(yè)務支出—本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等?！∫?、帳戶含義：,表示增加，如(1) 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本（2）結(jié)轉(zhuǎn)出租成本,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1．本科目應當按照其他業(yè)務支出的種類進行明細核算。2．企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，在營業(yè)稅金及附加科目核算，不在本科目核算。 營業(yè)稅金及附加—本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費?！∫弧艉x：,表示增加，如計提營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、教育費附加,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1．房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在管理費用科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算?！?銷售費用—本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。 　一、帳戶含義：,表示增加，如發(fā)生的費用,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1．本科目應當按照費用項目進行明細核算。 管理費用—本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事