【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算：（1）企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)。（2）企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備。2．企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目設(shè)置融資租入固定資產(chǎn)明細(xì)科目進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)折舊方法有：平均年限法 、工作量法 、雙倍余額遞減法 、年數(shù)總和法。一般情況下固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）、房屋、建筑物，為20年；（2）、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）、電子設(shè)備，為3年。四、注意事項(xiàng)：1．取得固定資產(chǎn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，并錄入固定資產(chǎn)模塊，編制會(huì)計(jì)分錄。2．申請(qǐng)一般納稅人的企業(yè)，尤其是工業(yè)企業(yè)必須要有固定資產(chǎn)實(shí)物及固定資產(chǎn)發(fā)票，并且單獨(dú)設(shè)置固定資產(chǎn)賬簿。累計(jì)折舊 —本科目核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如處置固定資產(chǎn)2．貸記本科目，表示增加，如計(jì)提折舊3．本科目的期末貸方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。二、注意事項(xiàng)：1．應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 —本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示增加，如發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2．貸記本科目，表示減少，如本期攤銷的費(fèi)用3．本科目的期末借方余額反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不允許出現(xiàn)貸方余額。二、注意事項(xiàng)：1．應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2．新企業(yè)一般前兩個(gè)月產(chǎn)生的費(fèi)用歸入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，一般分5年平均攤銷。負(fù)債類 應(yīng)付賬款本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如支付貨款或勞務(wù)款2．貸記本科目，表示增加，如購(gòu)入材料、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)3．本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。二、注意事項(xiàng)：1．材料入庫(kù)，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫(kù)單及送貨單。2．材料入庫(kù)，且未取得發(fā)票，應(yīng)暫估入帳，且附上入庫(kù)單及送貨單。3．應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)商名稱進(jìn)行明細(xì)核算。4．對(duì)于暫估入庫(kù)業(yè)務(wù)，暫估應(yīng)付款不可掛置時(shí)間過長(zhǎng)，一般要提醒客戶要求其供應(yīng)商3個(gè)月內(nèi)開具成本發(fā)票。5．對(duì)于注銷的企業(yè)，該帳戶余額清零。6．應(yīng)付款掛置時(shí)間不可過長(zhǎng)，且要及時(shí)同客戶核對(duì)余額。第一次取得供應(yīng)商提供的發(fā)票未付款時(shí)計(jì)入該科目。以后月份付款時(shí)沖銷該科目。 預(yù)收賬款 —本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如銷售實(shí)現(xiàn)、購(gòu)貨單位支付余款2．貸記本科目，表示增加，如收取定金、購(gòu)貨單位退回多付的款項(xiàng)3．本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。二、注意事項(xiàng)：1．按購(gòu)貨單位名稱歸類增值稅發(fā)票及銀行單據(jù)。2．預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入應(yīng)收賬款科目。（刪除）。4．預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬，稅局有理由相信是該收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，需要補(bǔ)交稅款。5．對(duì)于注銷的企業(yè)，該帳戶要清零。．預(yù)收款掛置時(shí)間不可過長(zhǎng)，且要及時(shí)同客戶核對(duì)余額。 應(yīng)付職工薪酬 —本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬、獎(jiǎng)金及福利基金，可按照工資、職工福利等進(jìn)行明細(xì)核算?！∫弧艉x：1．借記本科目，表示減少，如發(fā)放工資，實(shí)際支付福利費(fèi)2．貸記本科目，表示增加，如分配工資3．本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬二、注意事項(xiàng)：1．注意工資表人員適時(shí)變動(dòng)。2．對(duì)于公司有支付社保及交納個(gè)人所得稅的企業(yè)，工資表上個(gè)人所得稅及社保應(yīng)個(gè)人承擔(dān)的部分要從應(yīng)發(fā)工資中扣除。、公司經(jīng)營(yíng)情況相匹配。 應(yīng)交稅費(fèi) —本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。一、應(yīng)交增值稅：（一）帳戶含義：一般納稅人應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”三級(jí)明細(xì),表示減少，如交納稅金,表示增加，3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。(二)注意事項(xiàng)：一般納稅人企業(yè)應(yīng)將客戶提供的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)增值稅發(fā)票與認(rèn)證數(shù)及稅控機(jī)開票數(shù)核對(duì)相符.注意將帳上的稅金與納稅申報(bào)表上的申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，是否相符。對(duì)于一般納稅人企業(yè)，檢查稅負(fù)率是否達(dá)到百分之一，工業(yè)企業(yè)要高于百分之一。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的原材料及庫(kù)存商品，發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證或輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額記入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”在下個(gè)月轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。年終要結(jié)轉(zhuǎn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”三個(gè)科目的余額二、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（一）帳戶含義：,表示減少，如交納稅金,表示增加，如(1)計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（2）計(jì)算應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、（3）出售固定資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。(二)注意事項(xiàng)：看完稅單據(jù)是否齊全，尤其是地稅。與地稅申報(bào)表核對(duì)，是否相符。三、應(yīng)交企業(yè)所得稅（一）帳戶含義：,表示減少，如交納稅金2. 貸記本科目,表示增加，如計(jì)算應(yīng)交的企業(yè)所得稅 3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。（二）注意事項(xiàng)：提醒客戶連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，易被核定企業(yè)所得稅。 其他應(yīng)付款 —本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。刪除，向其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款，或其他與主營(yíng)業(yè)務(wù)無直接相關(guān)的應(yīng)付暫收款項(xiàng)。一、帳戶含義：,表示減少，如支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),表示增加，如發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)；期末余額如為借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他應(yīng)收款項(xiàng)。二、注意事項(xiàng)：1．向股東借支開具現(xiàn)金收款收據(jù)。2．企業(yè)之間拆借資金要有借款合同。3．本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算4．向股東借支的現(xiàn)金一次金額不宜過大。5．注銷時(shí)，除股東借款余額可保留外，其他明細(xì)帳余額清零。所有者權(quán)益類　 實(shí)收資本 —本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。一、帳戶含義：,表示減少，如企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本,表示增加，如收到投資者投入資本、增資及股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利增資3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。二、注意事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者名稱進(jìn)行明細(xì)核算。2．企業(yè)收到投資者超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在資本公積科目核算，不在本科目核算。 本年利潤(rùn)—本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。一、帳戶含義：,表示減少，如(1) 將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，（2）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)。 ,表示增加，如（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入（2）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損。本科目年度終了無余額 利潤(rùn)分配—本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。一、帳戶含義：,表示減少(1)年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損。（2）提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、分配股票股利增資 ,表示增加（1）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈盈利。（2）盈余公積補(bǔ)虧3. 本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。本科目除未分配利潤(rùn)明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。二、注意事項(xiàng)：本科目應(yīng)當(dāng)分別提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤(rùn)等進(jìn)行明細(xì)核算。利潤(rùn)分配的順序：(1)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后凈利潤(rùn)的10%提取。法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補(bǔ)以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25%?！　?2)提取法定公益金。根據(jù)《公司法》規(guī)定，法定公益金按稅后利潤(rùn)的5～10%提取。提取的公益金用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施。新公司法已經(jīng)取消了提取法定公益金的規(guī)定　　(3)向投資人分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度分配。　成本類　 生產(chǎn)成本—本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等?！　∫?、帳戶含義：,表示增加，如(1)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料（2）分配職工工資（3）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 ,表示減少，如產(chǎn)成品完工入庫(kù)3. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。二、注意事項(xiàng)：1．生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料準(zhǔn)備好領(lǐng)料單，注意要有相關(guān)人員簽字。2．生產(chǎn)成本科目留有余額表示尚有在產(chǎn)品成本，不允許出現(xiàn)貸方余額?！?制造費(fèi)用—本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用?！∫?、帳戶含義：,表示增加，如發(fā)生的費(fèi)用 ,表示減少，如結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用3. 本科目期末無余額。二、注意事項(xiàng)：1．機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)在該科目進(jìn)行核算2．應(yīng)當(dāng)按照不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　　p益類 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入?！∫弧艉x：,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn) ,表示增加，如銷售商品或勞務(wù)3. 本科目期末無余額。二、注意事項(xiàng)：1．將發(fā)票按名稱歸類整理。2．對(duì)于有出口的企業(yè)，要求客戶提供當(dāng)月出口報(bào)關(guān)單的復(fù)印件，若無法提供報(bào)關(guān)單，可先要客戶提供出口貨物明細(xì)先入帳。3．企業(yè)有內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)的，明細(xì)帳要分開核算。4．每月要核對(duì)賬面收入金額與納稅申報(bào)表收入金額。5．年末，要檢查全年帳面上銷售收入與增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅季報(bào)表收入之和以及所得稅年報(bào)表收入是否相符?！?其他業(yè)務(wù)收入—本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料的收入。　一、帳戶含義：,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn) ,表示增加，如出租收入、銷售材料收入3. 本科目期末無余額。二、注意事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算?！?營(yíng)業(yè)外收入—本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、捐贈(zèng)利得、盤盈利得等?！∫弧艉x：,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn) ,表示增加，如（1）無法支付的貨款按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)（2）捐贈(zèng)所得（3）盤盈利得3. 本科目期末無余額。二、注意事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。一、帳戶含義：,表示增加(1)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本（2）結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)的成本（3）對(duì)于出口業(yè)務(wù)，不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ,表示減少（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)3. 本科目期末無余額。二、注意事項(xiàng)1．結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)后附銷售出庫(kù)單。 其他業(yè)務(wù)支出—本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等?！∫?、帳戶含義：,表示增加，如(1) 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本（2）結(jié)轉(zhuǎn)出租成本,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)3. 本科目期末無余額。二、注意事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。2．企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算，不在本科目核算。 營(yíng)業(yè)稅金及附加—本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)?！∫?、帳戶含義：,表示增加，如計(jì)提營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)3. 本科目期末無余額。二、注意事項(xiàng)：1．房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在管理費(fèi)用科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算?！?銷售費(fèi)用—本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 　一、帳戶含義：,表示增加，如發(fā)生的費(fèi)用,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)3. 本科目期末無余額。二、注意事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 管理費(fèi)用—本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事