【文章內(nèi)容簡介】 不變，企業(yè)的銷售總收入同產(chǎn)品的銷售量成正比例地變動。⑵假定所有的成本都劃分為固定成本和變動成本兩部分。其中假定固定成本是處于“相關(guān)范圍”內(nèi)，其總額在全期內(nèi)保持不變，不受銷售量變動的影響，單位產(chǎn)品變動成本不變，變動成本總額同產(chǎn)品的銷售量成正比例地變動。⑶假定企業(yè)生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，如果同時生產(chǎn)和銷售多種產(chǎn)品時，其品種構(gòu)成不變。⑷假定全期內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量一致，不考慮產(chǎn)成品存貨水平變動對利潤的影響?？键c預(yù)測利潤預(yù)測利潤=銷售量銷售單價－銷售量單位產(chǎn)品變動成本－固定成本預(yù)測利潤＝單位貢獻毛益銷售量－固定成本預(yù)測利潤＝貢獻毛益率銷售額－固定成本預(yù)測利潤＝安全邊際量單位貢獻毛益預(yù)測利潤＝安全邊際額貢獻毛益率考點預(yù)計目標銷售量（數(shù)量）預(yù)計目標銷售量＝（固定成本＋目標利潤）247。單位貢獻毛益預(yù)計目標銷售額＝（固定成本＋目標利潤）247。貢獻毛益率預(yù)計目標銷售額＝單價預(yù)計目標銷售量考點利潤預(yù)測中的敏感分析目標利潤＝目標銷售量（預(yù)計單位售價－預(yù)計單位變動成本）－固定成本１、單位價格變動的影響　?。病⒆儎映杀咀儎拥挠绊懀?、銷售量變動的影響　　?。础⒐潭ǔ杀咀儎拥挠绊懀?、多因素同時變動的影響　６、稅率變動的影響以下總結(jié)的有關(guān)規(guī)律：因素增加 單位貢獻毛益 盈虧臨界點 目標銷售量 安全邊際 利潤單價 ＋ － － ＋ ＋單變成本 － ＋ ＋ － －銷售量 ０ ０ ０ ＋ ＋固定成本 ０ ＋ ＋ － －考點本量利依存關(guān)系的分析在經(jīng)營決策中的應(yīng)用應(yīng)否購置某項生產(chǎn)設(shè)備的選擇某種設(shè)備購置或租賃的選擇（重點內(nèi)容）提示：考慮一個時點，在短期內(nèi)一般租賃合算，而超過這一時點，在長遠看來是購置劃算。設(shè)天數(shù)為X，將兩種方案設(shè)為方程左右邊，求出X。要求能夠進行必要的決策例題：已知：江蘇省淮安市清江電機廠股份有限公司產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，本年有關(guān)資料如下：單位售價20元，單位變動成本中：直接材料4元，直接人工7元，變動制造費用3元，單位貢獻毛益6元。要求：（1）若每月銷售額為25000元時可以保本，計算當(dāng)年固定成本總額；（2）若直接人工增加10%，要維持目前的貢獻毛益率，則單位售價應(yīng)提高多少？答案：（1）月固定成本總額=保本點銷售量單位貢獻毛益=（保本點銷售額/單價）單位貢獻毛益=（25000/20）6=7500元當(dāng)年固定成本總額＝月固定成本總額12=750012=90000注意：當(dāng)年固定成本總額千萬不能只求月固定成本總額（2）貢獻毛益率＝單位貢獻毛益／單價＝6／20100%=30%提高后的單價=單變成本／變動成本率=[直接材料+直接人工（1+10%）+變動制造費用]／（１－貢獻毛益率）=[4+7（1+10%）+3]/（130%）=21元單位售價應(yīng)提高比例＝（2120）/20100%=5%例題：某公司每月固定成本為1000元，生產(chǎn)三種產(chǎn)品：產(chǎn) 品 售價（元/件） 單位變動成本（元/件） 銷售額比重甲乙丙 1058 536 50%30%20%要求：(1)計算該公司的保本額； (2)計算按銷售收入比重的各產(chǎn)品的保本額和保本量； (3)計算該公司當(dāng)銷售額為3000元時的利潤； (4)計算當(dāng)甲、乙、丙三種產(chǎn)品的銷售額比重為20%、30%、50%時該公司的保本額，以及銷售額為3000元時的利潤。答案：（1）CMR甲=（105）247。10=50% CMR乙=（53）247。5=40% CMR丙=（86）247。8=25%加權(quán)貢獻毛益率=50%50%+40%30%+25%20%=42%該公司的保本額=1000247。42%=2381（元）（2）S甲=238150%=1191（元） Q甲 =1191247。10=119(件) S乙=238130%=714（元） Q乙 =714247。5=143(件)S丙=238120%=476（元） Q丙 =476247。8=60(件)（3）加權(quán)貢獻毛益額=300042%=1260（元）利潤=12601000=260（元）（4）加權(quán)貢獻毛益率=20%50%+40%30%+25%50%=% 該公司的保本額=1000247。%=2899（元） 利潤=3000%1000=35（元）第六章　　　預(yù)測分析考點預(yù)測的基本程序與方法預(yù)測：是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運用科學(xué)方法來預(yù)計和推測客觀事物發(fā)展。預(yù)測的基本程序：①確定預(yù)測目標 ②收集整理資料 ③選擇預(yù)測方法④綜合分析預(yù)測 ⑤計算預(yù)測的誤差考點數(shù)量方法（定量分析法）趨勢預(yù)測法：是以某項指標過去的變化趨勢作為預(yù)測的依據(jù)，是把未來作為“過去歷史的延伸”。常見的有：簡單平均法，移動平均法，指數(shù)平滑法等。因果預(yù)測法：是從某項指標與其他有關(guān)指標之間的規(guī)律性聯(lián)系中進行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測的依據(jù)。常見的有：回歸分析法，相關(guān)分析法等?？键c預(yù)測特點預(yù)測具有一定的科學(xué)性、近似性、局限性?？键c指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量的實際數(shù)和預(yù)測數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進行加權(quán)平均來預(yù)測下一期銷售量的方法。 預(yù)測期銷售量=平滑系數(shù)上期實際銷售量+（1—平滑系數(shù)）上期預(yù)測額注意：指數(shù)平滑法與趨勢平均法的比較：采用趨勢平均法，計算以前若干期的平均數(shù)和趨勢平均數(shù)時，前后各個時期的權(quán)數(shù)相同（簡單平均）；而采用指數(shù)平滑法對未來進行預(yù)測，考慮到近期資料的影響程度比遠期為大，因而對不同時期的資料取不同的權(quán)數(shù)，越是近期的資料，權(quán)數(shù)越大，越是遠期的資料，權(quán)數(shù)越小，這樣計算更能符合客觀實際。這是指數(shù)平滑法對趨勢平均法的一個重要改進?？键c銷售預(yù)測的直線回歸預(yù)測法使用數(shù)學(xué)模型： y=a+bx 其中y代表銷售量，x代表年份（期數(shù)）。 注意x的取值考點目標成本預(yù)測目標成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中某一時期要求實現(xiàn)的成本目標。目標成本確定方法：１、選擇某一先進成本水平作為目標。（選擇法）２、先確定目標利潤，推算出成本。即：目標成本=預(yù)計收入應(yīng)交稅金目標利潤。（倒擠法）或者：目標成本=預(yù)計單價（1銷售稅率）銷售量－目標利潤目標成本=（預(yù)計單價單位稅金）銷售量－目標利潤考點成本發(fā)展趨勢預(yù)測方法的高低點法例題：某公司生產(chǎn)C產(chǎn)品，從歷史成本數(shù)據(jù)中查出上年產(chǎn)量最高為8月份，共生產(chǎn)5000件，總成本為18500元，產(chǎn)量最低為12月份，共生產(chǎn)3000件，其總成本為12500元。計劃年度1月份的產(chǎn)量為4000件。要求：用高低點法預(yù)測其總成本和單位成本各為多少？答案：b＝（18500－12500）／（5000－3000）＝３a＝18500－5000３＝3500或者12500－3000３＝3500所以總成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系方程為：Ｙ＝3500＋3Ｘ當(dāng)計劃年度1月份的產(chǎn)量為4000件，預(yù)測總成本＝３５００＋３４０００＝１５５００元單位成本＝１５５００／４０００＝／件考點八、因素變動預(yù)測法１、直接材料消耗數(shù)量變動２、直接材料價格變動３、工資水平和勞動生產(chǎn)率變動工資和勞生率對單位成本的影響＝基期單位成本工資費用［１－（１＋平均工資增長％）／（１＋勞生率增長％）］４、產(chǎn)量變動對成本的影響。產(chǎn)量變動對單位成本中固定費用的影響＝基期單位成本中的固定費用［１－１／（１＋產(chǎn)量增長率）］例題：（單選）設(shè)某公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，基期單位成本中的工資費用為１０元。預(yù)計計劃期工資平均增長５％，勞動生產(chǎn)率增長１０％，則工資水平和勞動生產(chǎn)率的變動對產(chǎn)品成本的影響是【Ｂ】 考點質(zhì)量成本預(yù)測質(zhì)量成本是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個新的成本概念。質(zhì)量成本總和＝內(nèi)部質(zhì)量損失＋外部質(zhì)量損失＋評價質(zhì)量費用＋質(zhì)量預(yù)防費用注意各種質(zhì)量成本的組成情況以及變化規(guī)律最佳質(zhì)量成本：當(dāng)質(zhì)量成本總和達到最低時?？键c利潤預(yù)測比例法是指根據(jù)各種利潤率指標來預(yù)測計劃期產(chǎn)品銷售利潤的一種方法。預(yù)測利潤額=預(yù)計產(chǎn)品銷售收入銷售收入利潤率（經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料）預(yù)測利潤額=預(yù)計產(chǎn)品銷售成本銷售成本利潤率（經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料）預(yù)測利潤額=預(yù)計產(chǎn)品總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤率（經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料）考點1籌資預(yù)測（重點）通常采用銷售百分比法： 計算步驟： 分析基期的資產(chǎn)負債表，判斷哪些項目需要隨著銷售量的變動而變動，尤其注意生產(chǎn)能力的變動對固定資產(chǎn)的影響。為了便于理解將資產(chǎn)負債表項目區(qū)分為：變動資產(chǎn)項目——隨銷售額增長而增長的資產(chǎn)項目 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、利用率飽和的固定資產(chǎn)變動負債項目——隨銷售額增長而增長的負債項目 應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金不變項目——不隨銷售額變化的項目 應(yīng)付票據(jù)、長期負債、所有者權(quán)益特別注意：如果已經(jīng)達到最大生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)達到飽和狀態(tài)，需要隨著銷售額的增長增加固定資產(chǎn)，這時屬于變動項目；如果沒有達到最大生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)沒有達到飽和狀態(tài)，不需要隨著銷售額的增長增加固定資產(chǎn)，這時屬于不變項目。 用每一個變動項目除以基期銷售額，并算出兩邊的百分比合計數(shù)A與B 利用公式：銷售額的增加部分（AB） （∑變動資產(chǎn)－∑變動負債）／銷售收入＝籌資百分比＝Ａ－Ｂ 銷售收入增加額籌資百分比＝籌資額考慮其它因素的變動：一是未來預(yù)計增加的利潤（股利）；二是未來固定資產(chǎn)折舊額。三是考慮無法在資產(chǎn)負債表中反映的項目（來年需要增加的各項資金或其他零星資金需要量）。利用公式：追加的資金(外部籌資額)＝籌資額－內(nèi)部籌資額=籌資額－年固定資產(chǎn)折舊－本年留存利潤＋來年預(yù)計增加的各項資金例題：某公司2003年12月31日的資產(chǎn)負債表如表所示： 資產(chǎn)負債表（2003年12月31日）資產(chǎn) 金額 負債與所有者權(quán)益 金額現(xiàn)金 5000 應(yīng)付費用 10000應(yīng)收賬款 15000 應(yīng)付賬款 5000存貨 30000 短期借款 25000固定資產(chǎn)凈值 30000 公司債券 10000 實收資本 20000 留存收益 10000資產(chǎn)合計 80000 負債與所有者權(quán)益合計 80000 假定該公司2003年的銷售收入為100000萬元，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%，公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力尚未飽和，增加銷售無須追加固定資產(chǎn)投資。經(jīng)過預(yù)測，2004年該公司銷售收入將提高到120000萬元，企業(yè)銷售凈利率和利潤分配政策不變。要求：進行籌資預(yù)測。答案：（1）確定變動項目和不變項目： 資產(chǎn)負債表（2003年12月31日）資產(chǎn) 占銷售收入% 負債與所有者權(quán)益 占銷售收入%現(xiàn)金 5 應(yīng)付費用 10應(yīng)收賬款 15 應(yīng)付賬款 5存貨 30 短期借款 不考慮固定資產(chǎn)凈值 不考慮 公司債券 不考慮 實收資本 不考慮 留存收益 不考慮資產(chǎn)合計 50 負債與所有者權(quán)益合計 152004年留存收益（留存利潤）=120000*10%*（160%）=4800萬元2004年對外籌集資金=（120000100000）*（50%15%）4800=2200萬元第七章　　決策概述考點決策的分類 決策是指人們?yōu)榱藢崿F(xiàn)一定的目標，借助于科學(xué)的理論和方法，進行必要的計算、分析和判斷，從若干個可供選擇的方案中，選擇并決定采用一個最優(yōu)方案。 按決策所依據(jù)的環(huán)境、條件的狀況分類分為確定型決策、風(fēng)險型決策、非確定型決策。１、確定型決策是指與決策相關(guān)的那些客觀條件或自然狀態(tài)是肯定的、明確的，并且可用具體的數(shù)字表示出來，決策者可直接根據(jù)完全確定的情況，從中選擇最有利的方案。２、風(fēng)險型決策是指與決策相關(guān)的因素的未來狀況不能完全肯定，只能預(yù)計大概情況，無論選擇哪一種方案都帶有一定的風(fēng)險。３、非確定型決策是指影響這類決策的因素不僅不能肯定，而且連出現(xiàn)這種可能結(jié)果的概率也無法較確切地進行預(yù)計?？键c決策的程序和方法一、決策的基本程序１、提出決策問題，確定決策目標。２、為了作出最優(yōu)的方案，必須擬定達到目標的各種可能的行動方案，以便進行比較，從中選擇最優(yōu)的方案。３、廣泛地搜集與決策有關(guān)的信息。為了正確進行決策，所搜集的信息必須符合決策所需的質(zhì)量要求。４、對與各種可能行動方案的有關(guān)資料進行分析、評價與對比。５、選定最優(yōu)方案。（關(guān)鍵環(huán)節(jié)）６、組織與監(jiān)督方案的實施?？键c非確定型決策常用的方法１、小中取大決策法（悲觀決策方法、最大的最小收益法）是首先從每個方案中選出一個最小的收益值，然后再從中選出一個收益值最大的方案作為決策方案。２、大中取小法（最小的最大后悔值決策法，） 后悔值是指最優(yōu)方案的收益值與所采取的方案收益值之差。步驟：（１）根據(jù)方案求各方案各種情況下的后悔值；（２）在各個方案中每種情況下取最大的后悔值；（３）在各方案的最大后悔值一欄中取最小的一個后悔值，即與之相對應(yīng)的方案。３、大中取大決策法（樂觀決策法、最大最大原則、最大的最大收益法）：從各方案中找一個收益