保險業(yè)會計實務(編輯修改稿)
2025-07-25 09:30 本頁面
【文章內容簡介】 貸：現(xiàn)金銀行存款二十四 應交稅金1．應交營業(yè)稅(1)按保險業(yè)務收入和規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金––––應交營業(yè)稅(2)取得利息收入等應交納的營業(yè)稅借：其他支出貸：應交稅金––––應交營業(yè)稅(3)銷售不動產應交納的營業(yè)稅借：固定資產清理貸：應交稅金––––應交營業(yè)稅(4)銷售無形資產應交納的營業(yè)稅借：其他支出貸：應交稅金––––應交營業(yè)稅(5)交納營業(yè)稅借：應交稅金––––應交營業(yè)稅貸：銀行存款等2．應交所得稅(1)采用應付稅款法核算的，計算當期應交納的所得稅 借：所得稅貸：應交稅金––––應交所得稅(2)交納所得稅借：應交稅金––––應交所得稅貸：銀行存款等3．應交城市維護建設稅(1)按規(guī)定計算應交納的城市維護建設稅借：營業(yè)稅金及附加其他支出貸：應車稅金––––應交城市維護建設稅(2)交納城市維護建設稅借：應交稅金––––應交城市維護建設稅貸：銀行存款4．應交固定資產投資方向調節(jié)稅(1)按規(guī)定計算應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅 借：在建工程貸：應交稅金––––應交固定資產投資方向調節(jié)稅(2)交納固定資產投資方向調節(jié)稅借：應交稅金––––應交固定資產投資方向調節(jié)稅 貸：銀行存款5．應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅(1)按規(guī)定計算應交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅 借：營業(yè)費用貸：應交稅金––––應交房產稅––––應交土地使用稅––––應交車胎使用稅(2)交納房產稅、土地使用稅、車船使用稅借：應交稅金––––應交房產稅––––應交土地使用稅––––應交車船使用稅 貸：銀行存款6．應交個人所得稅(1)按規(guī)定計算代扣代交的個人所得稅 借：應付工資貸：應交稅金––––應交個人所得稅(2)交納個人所得稅借：應交稅金––––應交個人所得稅 貸：現(xiàn)金銀行存款二十五 其他應付款1．發(fā)生的各種應付、暫收款項借：營業(yè)費用營業(yè)稅金及附加銀行存款貸：其他應付款2．支付各種應付、暫收款項借：其他應付款貸：現(xiàn)金銀行存款二十六 預提費用1．預提各項費用時借：利息支出營業(yè)費用貸：預提費用2．支付已經預提的各項費用時借：預提費用貸：銀行存款等二十七 保戶儲金1．收到保戶儲金借：現(xiàn)金銀行存款貸：保戶儲金2．返還儲金借：保戶儲金貸：現(xiàn)金銀行存款二十八 長期借款1．借入長期借款借：銀行存款等貸：長期借款2．發(fā)生長期借款利息借：利息支出(或“在建工程”或“長期待攤費用”) 貸：長期借款3．歸還長期借款本息借：長期借款貸：銀行存款二十九 長期應付款1．融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費 借：在建工程貸：長期應付款2．發(fā)生融資租入固定資產的安裝調試費等借：在建工程貸：銀行存款等3．融資租入固定資產安裝完畢交付使用，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產貸：在建工程4．支付融資租賃費借：長期應付款貸：銀行存款三十 住房周轉金1．支付自管和委托代管的住房公積金借：住房周轉金(應由公司交納的住房公積金)應付工資(應由職工個人負擔公司代交的住房公積金) 貸：銀行存款(實際支付的金額)2．在營業(yè)費用中列支的住房公積金借：營業(yè)費用貸：住房周轉金3．給予職工的住房補貼和住房困難補助借：住房周轉金貸：應付工資(公司給予職工的住房補貼部分)現(xiàn)金等4．用住房周轉金支付職工住房的維修等支出借：住房周轉金貸：銀行存款等5．購買職工住房產權或使用權，按實際支付的價款 借：固定資產無形資產貸：銀行存款等同時，屬于應由住房周轉金負擔的部分借：住房周轉金貸：資本公積6．出售職工住房的全部或部分產權，視同固定資產出售 借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：銀行存款等貸：固定資產清理(出售收入)出售住房發(fā)生的凈收益借：固定資產清理貸：住房周轉金如為凈損失借：住房周轉金貸：固定資產清理7．分得的公司職工出售或出租擁有部分產權的住房收入 借：銀行存款等貸：住房周轉金8．收到職工出售住房使用權的出售收入借：銀行存款貸：住房周轉金三十一 分保業(yè)務(一)分入分保業(yè)務1．公司發(fā)生分入分保業(yè)務時，按分入保費借：分保業(yè)務往來貸：分保費收入如果分保業(yè)務賬單中還同時標明了賠款、費用、準備金等金額 借：分保賠款支出(分保業(yè)務賬單中標明的賠款)分保費用支出(分保業(yè)務賬單中標明的費用)存出分保準備金(分保業(yè)務賬單中標明的扣存本期準備金) 分保業(yè)務往來(借方小于貸方的差額)貸：分保費收入(分保業(yè)務賬單中標明的分保費)存出分保準備金(按分保業(yè)務賬單中標明的返還上年同期準備金) 分保業(yè)務往來(借方大于貸方的差額)2．實際收到款項時借：銀行存款貸：分保業(yè)務往來3．經確認為壞賬的應收分保賬款借：壞賬準備貸：分保業(yè)務往來4．已確認壞賬并轉銷的應收分保賬款，以后又收回的借：分保業(yè)務往來(收回的金額)貸：壞賬準備同時借：銀行存款貸：分保業(yè)務往來(二)分出分保業(yè)務1．公司發(fā)生分出分保業(yè)務時，按分出保費借：分出保費貸：分保業(yè)務往來如果分保業(yè)務賬單中還同時標明了賠款、費用、準備金等金額借：分出保費(分保業(yè)務賬單中標明的分保費)存入分保準備金(分保業(yè)務賬單中標明的返還上年同期準備金) 分保業(yè)務往來(借方小于貸方的差額)貸：攤回分保賠款(分保業(yè)務賬單中標明的賠款)攤回分保費用(分保業(yè)務賬單中標明的費用)存人分保準備金(分保業(yè)務賬單中標明的扣存本期準備金) 分保業(yè)務往來(借方大于貸方的差額)2．實際支付款項時借：分保業(yè)務往來貸：銀行存款3．預收分保賠款借：銀行存款貸：預收分保賠款4．發(fā)出分出分保業(yè)務賬單時，按賬單上轉銷的預收賠款 借：預收分保賠款等貸：攤回分保賠款等三十二 保證金(一)存出、存人保證金1．存出保證金時借：存出保證金貸：銀行存款2．收回存出保證金或結案轉作賠款時 借：銀行存款賠款支出貸：存出保證金3．收到存人的保證金借：銀行存款貸：存入保證金4．退還保證金借：存入保證金貸：銀行存款(二)存出資本保證金存出資本保證金時 借：存出資本保證金貸：銀行存款三十三 準備金、保險保障基金(一)提存、轉回未決賠款準備金1．提存未決賠款準備金借：提存未決賠款準備金貸：末決賠款準備金2．轉回未決賠款準備金 借：未決賠款準備金貸：轉回未決賠款準備金(二)提存、轉回未到期責任準備金1．提存未到期責任準備金 借：提存未到期責任準備金 貸：未到期責任準備金2．轉回末到期責任準備金 借：未到期責任準備金貸：轉回未到期責任準備金(三)提存、轉回長期責任準備金1．提存長期責任準備金 借：提存長期責任準備金 貸：長期責任準備金2．轉回長期責任準備金 借：長期責任準備金貸：轉回長期責任準備金(四)提存、轉回壽險責任準備金1．提存壽險責任準備金借：提存壽險責任準備金貸：壽險責任準備金2．轉回壽險責任準備金借：壽險責任準
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