【文章內(nèi)容簡介】 外收入加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業(yè)外收入，申報繳納了營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅（一）收入，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。、財政局的企業(yè)獎勵金、地方財政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算繳納所得稅。（以前年度）捐贈的固定資產(chǎn)未調(diào)增應(yīng)納稅所得額而計提折舊的問題。，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿達到約定消費金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費保證金，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（二）成本費用（1）通訊線路設(shè)備、桿路、發(fā)電機組、電梯、中央空調(diào)、簡易房屋等未按規(guī)定年限計提折舊，造成有些年度多計成本，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）消防器材、建筑物等固定資產(chǎn)加速折舊,未報國稅機關(guān)備案。（3）已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（4）以低于稅法規(guī)定的殘值率計算、提取折舊，造成多提折舊，少申報應(yīng)納稅所得額。（5）購買計算機硬件所附帶的軟件作為固定資產(chǎn)管理但在啟用當(dāng)月就計提了折舊，并不是在使用的次月計提，也未計算殘值。（1）土地使用權(quán)的攤銷年限不符合稅法規(guī)定，未進行納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）土地出讓金、土地權(quán)屬登記費在管理費用中一次性列支。（3）達到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，應(yīng)按稅法規(guī)定的期限分期攤銷。（4）將應(yīng)計入無形資產(chǎn)原值的軟件安裝調(diào)試費在管理費中列支。（1）租賃固定資產(chǎn)，一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用，應(yīng)調(diào)增納稅所得額。（2）融資租賃時，承租方租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。企業(yè)列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額時，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）將經(jīng)營租賃時發(fā)生的車輛保險費、車船使用稅等，應(yīng)由出租方承擔(dān)的費用列入管理費用, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（4）在業(yè)務(wù)成本中一次性列支計費中心主機的技術(shù)服務(wù)費，未按有關(guān)期限分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（1）外聘人員（未與公司簽訂合同）的勞務(wù)費支出，未取得勞務(wù)費發(fā)票，僅由省人才交流中心開具收據(jù)入賬；在“管理費用”中列支培訓(xùn)中心費用，未取得合法憑證；撥付工會會費無工會收據(jù)入賬；建農(nóng)村基站時支付給農(nóng)村經(jīng)濟合作社的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及地面附著物補償費，以對方提供的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織統(tǒng)一收款收據(jù)入賬等。（2）在支付房屋租賃費、水電費、土地租賃費、養(yǎng)路費、保險費等費用時，無法取得正規(guī)的合法票據(jù)，存在以單位名稱不符、復(fù)印件、收據(jù)、白條等入賬問題。（3）支付的代辦費、銷售酬金以及房租、水電費等因未取得票據(jù)，由各分公司所屬的營業(yè)部到地方稅務(wù)機關(guān)代開服務(wù)行業(yè)發(fā)票作為記賬憑據(jù)在費用中列支，其包含的應(yīng)由供應(yīng)方承擔(dān)的營業(yè)稅金由分公司繳納在費用中列支。5. 計稅工資2008年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷車貼、醫(yī)療費；以勞動保護費 名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，未計入職工工資進行納稅調(diào)整。兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否 合理。、職工福利費、教育經(jīng)費（1）多計提工會經(jīng)費。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。（2）應(yīng)在職工福利費中列支的午餐補助、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復(fù)在管理費用中列支, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）將屬于業(yè)務(wù)招待費的支出列入宣傳費、辦公費、咨詢費、營業(yè)費等費用，在申報時，未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。（4）將屬于工會經(jīng)費開支范圍的支出未按規(guī)定在的工會經(jīng)費中列支。（5）重復(fù)及超稅法規(guī)定限額列支職工教育經(jīng)費支出。（1）“預(yù)提費用—積分計劃準(zhǔn)備”的年末余額未作納稅調(diào)整。（2）年末應(yīng)付工資貸方余額，在匯算清繳期結(jié)束后仍未發(fā)放，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）預(yù)提系統(tǒng)代維費、光纜代維費、技術(shù)支持維護費和設(shè)備檢測費、合作商酬金、代辦手續(xù)費等等，在匯繳結(jié)束后有尚未支付金額且未取得發(fā)票。（4）預(yù)提電信設(shè)備占用費、鐵塔租用費、電路及網(wǎng)元租賃費、審計費等等，本年度未實際發(fā)生，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（5）支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化服務(wù)費、設(shè)備維護費等，計入主營業(yè)務(wù)成本的列支數(shù)大于實際發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（1）購建房屋時發(fā)生的裝修費沒有計入固定資產(chǎn)原值計提折舊，而是計入“長期待攤費用”按五年進行攤銷。（2）租入的營業(yè)用房等裝修費未按規(guī)定年限平均攤銷，而是一次性計入當(dāng)期成本。若營業(yè)網(wǎng)點的裝修費用只有幾萬元，且部分費用用于帶有形象標(biāo)識的門額裝飾，可參照稅務(wù)總局關(guān)于銀行營業(yè)網(wǎng)點裝修費用的列支規(guī)定，允許在當(dāng)期費用科目中直接列支。（3）通信基站的改造工程（包括3G工程），應(yīng)予資本化。（4）網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化工程是否資本化應(yīng)具體分析，看是局部還是全面的，如果不對軟件升級，只是對擁擠的網(wǎng)絡(luò)進行調(diào)試，提升網(wǎng)絡(luò)運行速度，沒有增加網(wǎng)絡(luò)設(shè)備數(shù)量或未延長設(shè)備的使用壽命，可不作資本化處理。（5）線路專項改造、基站蓄電池專項整治費及基站監(jiān)控設(shè)備搬遷、消防設(shè)施改造、發(fā)電機系統(tǒng)改造等費用，如果涉及更新固定資產(chǎn)，應(yīng)予資本化。非公益救濟性捐贈、贊助演唱會、應(yīng)由個人承擔(dān)的個人所得稅、外包勞務(wù)人員通信補貼等稅前列支的支出，應(yīng)當(dāng)進行納稅調(diào)整。（1）將通信網(wǎng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額，計入營業(yè)外支出，未進行納稅調(diào)整。（2）根據(jù)規(guī)定從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)發(fā)生的用戶欠費，不得計提壞賬準(zhǔn)備，已計提的欠費壞賬準(zhǔn)備應(yīng)做納稅調(diào)整。超標(biāo)準(zhǔn)和比例的繳存住房公積金，未進行納稅調(diào)整。企業(yè)改制上市前對資產(chǎn)進行了評估，對評估增值部分，已按照評估價入賬計提了折舊、攤銷，但沒有按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。、費用（1）在“充值送話費”的促銷活動中，收入與相關(guān)折扣未按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，多沖減當(dāng)期收入, 少繳企業(yè)所得稅?！按嬖捹M送手機”等活動，未按受益期分?jǐn)傎忂M手機等禮品的成本，而是將購進手機的費用一次性計入營業(yè)費用，少繳企業(yè)所得稅。（2）補提以前年度因提減值準(zhǔn)備少提折舊費用，未進行追溯調(diào)整，而是直接在補提年度扣除，造成人為的調(diào)整納稅所屬年度。三、個人所得稅（一）贈送禮品問題、積分獎勵等促銷活動中贈送的手機、飛機里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷售性質(zhì)，不征收個人所得稅?！芭既凰谩表椖看鄞U個人所得稅。、關(guān)系戶等有關(guān)個人直接贈送的禮品，按“其他所得”項目扣繳個人所得稅。（二）員工免費話費問題按月給予員工的免費話費或減免話費，應(yīng)合理確定其中的一部分金額為個人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。（三）各類補充保險（遞延激勵年金）未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。，未并入地市個人收入總額合并計算,造成少代扣代繳個人所得