【文章內(nèi)容簡介】 配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：見資料（1）本年度支付了27 000元的現(xiàn)金股利和資料（11）財務費用10 000元系支付的債券利息。共計是37 000元。補充資料：（1）固定資產(chǎn)折舊：見資料（2）中本年度折舊費用21 500元。（2）財務費用：根據(jù)已知條件中利潤表中的財務費用得出應填10 000元。（3）投資損失（減：收益）：根據(jù)已知的利潤表得出應是－3 000元。（4）存貨的減少（減：增加）：根據(jù)資產(chǎn)負債表中的存貨項目的年初和期末數(shù)得出本年度存貨增加額。本年度存貨增加額=165 000－80 000=85 000（元）所以應填列－85 000元，這里的－85 000元中已經(jīng)考慮了火災毀損的部分。（5）經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）：根據(jù)本題中已知條件，經(jīng)營性應收項目包括應收賬款和其他應收款，根據(jù)資產(chǎn)負債表，應收賬款的減少額=54 000－39 000=15 000（元）其他應收款的增加額=9 000－7 000=2 000（元）所以，應填列的金額=15 000－2 000=13 000（元）（6）經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）：根據(jù)本題已知條件，經(jīng)營性應付項目包括應付票據(jù)和應付賬款。應付票據(jù)本期的減少額是120 000元，應付賬款本期的減少額=49 500－93 000=－43 500（元）所以，應填列的金額=－120 000+43 500=－76 500（元）第十五章 會計調整（一）單項選擇題1．A 2．C 3．C 4．A 5．D 6．D 7．C 8．D（二）多項選擇題1．ABCE 2．ABC 3．CD 4．AD 5．ACD（三）判斷題1．√ 2． 3． 4．√ 5．√ 6．√ 7． 8．√ 9．√ 10． 11．√ 12． 13． 14．（四）計算及賬務處理題1.（1）公司應于發(fā)現(xiàn)時進行更正，會計分錄為：借：低值易耗品 29 000 貸：固定資產(chǎn) 29 000借：累計折舊 2 900 貸：管理費用 2 900（2）公司在發(fā)現(xiàn)該項會計差錯時，應補提固定資產(chǎn)折舊，會計分錄為：借：管理費用 18 000 貸：累計折舊 18 000（3）因為屬于不重要的會計差錯，所以直接記入本期有關項目。會計分錄為：借：管理費用 2 400 貸：累計折舊 2 400（4）因為屬于不重要的會計差錯，所以直接記入本期有關項目。會計分錄為：借：管理費用 5 000 貸：應付職工薪酬 5 000（5）因發(fā)現(xiàn)的是當期差錯，發(fā)現(xiàn)時在當期更正此項差錯的會計分錄為：借：制造費用 12 000 貸：管理費用 12 000，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調整，影響金額調整留存收益。（1）存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=460420=40（萬元）應確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額=4025%=10（萬元）固定資產(chǎn)項目產(chǎn)生的應納稅暫時性差異=1 2501 030=220（萬元）遞延所得稅負債余額=22025%=55（萬元）預計負債項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=1250=125（萬元）應確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=12525%=（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)合計=10+=（萬元）該項會計政策變更的累積影響數(shù)==（萬元）（2）相關賬務處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn) 盈余公積 利潤分配—未分配利潤 貸：遞延所得稅負債 55（注：分錄中單位為萬元）3.（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 160 短期投資跌價準備 10 利潤分配——未分配利潤 20 遞延所得稅資產(chǎn) 10 貸：短期投資 200借：盈余公積 2 貸：利潤分配——未分配利潤 2（2）207年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調整數(shù)見表15—1。表15—1 資產(chǎn)負債表部分項目的調整數(shù) 單位：萬元項 目金額調增（+）調減（）短期投資190交易性金融資產(chǎn)+160遞延所得稅資產(chǎn)+10盈余公積2未分配利潤18（3）借：公允價值變動損益 10 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 10借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 （注：分錄中單位為萬元）4.（1）原年折舊額=（610 00010 000）247。8=75 000（元）已提折舊=75 0002=150 000（元）209年應計提折舊=（610 00010 000150 000）247。（52）=150 000（元）對209年度所得稅的影響額=（150 00075 000）25%=18 750（元）對209年度凈利潤的影響額=150 00075 00018 750=56 250（元）（2）會計差錯更正的會計分錄如下：①借：周轉材料 6 000 貸：固定資產(chǎn) 6 000借：累計折舊 600 貸：管理費用 600借：管理費用 2 400 貸：周轉材料 2 400②借：管理費用 1 200 貸：累計攤銷 1 200③借：應收賬款 300 000 貸：以前年度損益調整 300 000借：以前年度損益調整 75 000 貸：應交稅費——應交所得稅 75 000借：以前年度損益調整 225 000 貸：利潤分配——未分配利潤 225 000借：利潤分配—未分配利潤 33 750 貸：盈余公積 33 7505.（1）有關賬務處理如下：①沖減多提的折舊。借：累計折舊