【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金：見(jiàn)資料（1）本年度支付了27 000元的現(xiàn)金股利和資料（11）財(cái)務(wù)費(fèi)用10 000元系支付的債券利息。共計(jì)是37 000元。補(bǔ)充資料：（1）固定資產(chǎn)折舊：見(jiàn)資料（2）中本年度折舊費(fèi)用21 500元。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用：根據(jù)已知條件中利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用得出應(yīng)填10 000元。（3）投資損失（減：收益）：根據(jù)已知的利潤(rùn)表得出應(yīng)是－3 000元。（4）存貨的減少（減：增加）：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目的年初和期末數(shù)得出本年度存貨增加額。本年度存貨增加額=165 000－80 000=85 000（元）所以應(yīng)填列－85 000元，這里的－85 000元中已經(jīng)考慮了火災(zāi)毀損的部分。（5）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）：根據(jù)本題中已知條件，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)收賬款的減少額=54 000－39 000=15 000（元）其他應(yīng)收款的增加額=9 000－7 000=2 000（元）所以，應(yīng)填列的金額=15 000－2 000=13 000（元）（6）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）：根據(jù)本題已知條件，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款。應(yīng)付票據(jù)本期的減少額是120 000元，應(yīng)付賬款本期的減少額=49 500－93 000=－43 500（元）所以，應(yīng)填列的金額=－120 000+43 500=－76 500（元）第十五章 會(huì)計(jì)調(diào)整（一）單項(xiàng)選擇題1．A 2．C 3．C 4．A 5．D 6．D 7．C 8．D（二）多項(xiàng)選擇題1．ABCE 2．ABC 3．CD 4．AD 5．ACD（三）判斷題1．√ 2． 3． 4．√ 5．√ 6．√ 7． 8．√ 9．√ 10． 11．√ 12． 13． 14．（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1.（1）公司應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)進(jìn)行更正，會(huì)計(jì)分錄為：借：低值易耗品 29 000 貸：固定資產(chǎn) 29 000借：累計(jì)折舊 2 900 貸：管理費(fèi)用 2 900（2）公司在發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 18 000 貸：累計(jì)折舊 18 000（3）因?yàn)閷儆诓恢匾臅?huì)計(jì)差錯(cuò)，所以直接記入本期有關(guān)項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 2 400 貸：累計(jì)折舊 2 400（4）因?yàn)閷儆诓恢匾臅?huì)計(jì)差錯(cuò)，所以直接記入本期有關(guān)項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 000（5）因發(fā)現(xiàn)的是當(dāng)期差錯(cuò)，發(fā)現(xiàn)時(shí)在當(dāng)期更正此項(xiàng)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 12 000 貸：管理費(fèi)用 12 000，在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。（1）存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=460420=40（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=4025%=10（萬(wàn)元）固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 2501 030=220（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債余額=22025%=55（萬(wàn)元）預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=1250=125（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=12525%=（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)合計(jì)=10+=（萬(wàn)元）該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)==（萬(wàn)元）（2）相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn) 盈余公積 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 55（注：分錄中單位為萬(wàn)元）3.（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 160 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 10 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 20 遞延所得稅資產(chǎn) 10 貸：短期投資 200借：盈余公積 2 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2（2）207年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)見(jiàn)表15—1。表15—1 資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目金額調(diào)增（+）調(diào)減（）短期投資190交易性金融資產(chǎn)+160遞延所得稅資產(chǎn)+10盈余公積2未分配利潤(rùn)18（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 10借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 （注：分錄中單位為萬(wàn)元）4.（1）原年折舊額=（610 00010 000）247。8=75 000（元）已提折舊=75 0002=150 000（元）209年應(yīng)計(jì)提折舊=（610 00010 000150 000）247。（52）=150 000（元）對(duì)209年度所得稅的影響額=（150 00075 000）25%=18 750（元）對(duì)209年度凈利潤(rùn)的影響額=150 00075 00018 750=56 250（元）（2）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄如下：①借：周轉(zhuǎn)材料 6 000 貸：固定資產(chǎn) 6 000借：累計(jì)折舊 600 貸：管理費(fèi)用 600借：管理費(fèi)用 2 400 貸：周轉(zhuǎn)材料 2 400②借：管理費(fèi)用 1 200 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 1 200③借：應(yīng)收賬款 300 000 貸：以前年度損益調(diào)整 300 000借：以前年度損益調(diào)整 75 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 75 000借：以前年度損益調(diào)整 225 000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 225 000借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 33 750 貸：盈余公積 33 7505.（1）有關(guān)賬務(wù)處理如下：①?zèng)_減多提的折舊。借：累計(jì)折舊