公共財政框架下的地方稅體系研究(編輯修改稿)
2025-07-24 23:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 O后的經(jīng)濟(jì)形勢相適應(yīng)。面對加入WTO后面臨的挑戰(zhàn),我國地方稅體系的建立健全要有利于貫徹國民待遇原則和最惠國待遇原則,要有利于為各種經(jīng)濟(jì)成分創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境,要有利于國際稅收關(guān)系的協(xié)調(diào)和保障我國的稅收利益。4. 建立健全地方稅體系要與當(dāng)前的稅費(fèi)改革相結(jié)合,既保證地方政府的收入水平,又不增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。目前絕大多數(shù)收費(fèi)是屬于地方的,在清費(fèi)立稅的過程中要與地方稅體系的建立健全結(jié)合起來,保證地方政府的實(shí)際收入水平。同時,由于納稅人負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)是很多的,數(shù)額也是較大的,因此,地方稅改革應(yīng)該結(jié)合費(fèi)改稅,通過費(fèi)改稅的渠道,既充實(shí)、完善地方稅制,又不增加納稅人的負(fù)擔(dān)。5. 建立健全地方稅體系要適應(yīng)世界各國稅制改革的新潮流和新動向。當(dāng)今世界各國稅制改革的動向:一是堅持“低稅率、寬稅基、簡稅制、嚴(yán)征管”原則,特別強(qiáng)調(diào)簡化稅制和加強(qiáng)征管。二是使稅收政策和稅收措施與政府的其他社會、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)結(jié)合得更為緊密。三是強(qiáng)調(diào)維護(hù)稅制的連續(xù)性和穩(wěn)定性。因此,我國地方稅體系的建立健全:(1要有助于更好地解決我國當(dāng)前面臨的社會、經(jīng)濟(jì)問題,而不能僅僅停留在地方稅制本身這一小框架里。(2在地方稅改革中,不能片面強(qiáng)調(diào)稅收中性。當(dāng)前我國還需要通過特殊目的的稅收優(yōu)惠政策和措施來促進(jìn)我國社會、經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。(3要注意維護(hù)稅制的繼承性和穩(wěn)定性。對丁?我國1994年稅制改革時已經(jīng)改革且正在有效運(yùn)行的流轉(zhuǎn)稅等方面,應(yīng)該以完善為主,不宜做大的變動。而地方稅在1994年稅改時未進(jìn)行相應(yīng)的改革,至今從總體上確實(shí)需要進(jìn)行較大的變動,但須十分慎重,不可強(qiáng)求一步到位。四、建立健全我國公共財政框架下地方稅體系的措施(一配合當(dāng)前擴(kuò)張性財政政策,重新探討我國現(xiàn)行的地方稅制,對那些不利于擴(kuò)大投資、消費(fèi)和出口的地方稅要加以改革和完善,而對那些有利于擴(kuò)大內(nèi)需的稅種,則要及時開征。比如,土地增值稅在調(diào)節(jié)1991994年經(jīng)濟(jì)過熱和抑制投機(jī)炒買炒賣房地產(chǎn)發(fā)揮了很大的作用,但在目前房地產(chǎn)市場低迷和經(jīng)濟(jì)蕭條的情況下,對于啟動房地產(chǎn)市場,拉動經(jīng)濟(jì)增長則起了阻礙和限制的作用,故建議與固定資產(chǎn)投向稅一樣在某個適當(dāng)時候開始停征。相反。遺產(chǎn)與贈與稅對于促進(jìn)富人增加消費(fèi)和投資,以及調(diào)節(jié)收入分配方面是很有益處的,出于當(dāng)前擴(kuò)大內(nèi)需的迫切要求,應(yīng)該及時、迅速開征。而不應(yīng)等到方案考慮十分成熟時再出臺,完全可以先出臺后再完善。還有社會保障稅,對于穩(wěn)定并提高居民的收入預(yù)期,減少失業(yè)的沖擊,增強(qiáng)居民的消費(fèi)和投資信心顯得尤其重要,況且還可以緩解社保基金需要對財政的過大壓力,故也應(yīng)該從速開征。(二按照市場經(jīng)濟(jì)簡化稅制、公平稅負(fù)的要求,迎接我國加入WTO后的挑戰(zhàn),盡快對外資實(shí)行國民待遇,統(tǒng)一內(nèi)外兩套地方稅制,促進(jìn)公平競爭,保證我國稅收利益。為此,一是盡快統(tǒng)一內(nèi)外兩套所得稅制。二是取消車船使用牌照稅,對外資企業(yè)同樣征收車船使用稅。三是取消對外資征收的城市房地產(chǎn)稅,對內(nèi)外資統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅。四是改變對外資不征收城市維護(hù)建設(shè)稅的狀況,對外資同樣征收城市維護(hù)建設(shè)稅。通過這些調(diào)整和改革,統(tǒng)一內(nèi)外兩套地方稅制,為各類企業(yè)的公平競爭創(chuàng)造良好的稅收環(huán)節(jié),并維護(hù)了我國的稅收利益。當(dāng)然,統(tǒng)一內(nèi)外稅制并不等于不再對外資實(shí)行優(yōu)惠的稅收政策,而是對外資的稅收優(yōu)惠要體現(xiàn)在國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域發(fā)展政策上。(三結(jié)合我國實(shí)際,科學(xué)劃分稅種,合理確定地方稅主體稅種,保持地方稅收入的適當(dāng)規(guī)模。根據(jù)我國的稅收經(jīng)濟(jì)實(shí)際,結(jié)合國外的經(jīng)驗(yàn),我們認(rèn)為在建立健全地方稅體系時,稅種的劃分和地方稅的主體稅種的確定可依據(jù)以下步驟進(jìn)行:第一步,初步改變目前變相共享稅過多和過濫的局面,確定地方稅的主體稅種,保證地方稅的收入規(guī)模。我國目前變相的共享稅有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅和個人所得稅(注:新開征的利息稅屬于個人所得稅,但劃歸中央共7個。對這些變相的共享稅進(jìn)行清理無疑是非常重耍的,但在目前,我們現(xiàn)實(shí)的選擇就是盡快對營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行調(diào)整和改革,使之成為地方專享的地方
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