公共財政框架下的地方稅體系研究(編輯修改稿)
2025-07-24 23:24 本頁面
【文章內容簡介】 O后的經(jīng)濟形勢相適應。面對加入WTO后面臨的挑戰(zhàn),我國地方稅體系的建立健全要有利于貫徹國民待遇原則和最惠國待遇原則,要有利于為各種經(jīng)濟成分創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境,要有利于國際稅收關系的協(xié)調和保障我國的稅收利益。4. 建立健全地方稅體系要與當前的稅費改革相結合,既保證地方政府的收入水平,又不增加納稅人的稅收負擔。目前絕大多數(shù)收費是屬于地方的,在清費立稅的過程中要與地方稅體系的建立健全結合起來,保證地方政府的實際收入水平。同時,由于納稅人負擔的各種費是很多的,數(shù)額也是較大的,因此,地方稅改革應該結合費改稅,通過費改稅的渠道,既充實、完善地方稅制,又不增加納稅人的負擔。5. 建立健全地方稅體系要適應世界各國稅制改革的新潮流和新動向。當今世界各國稅制改革的動向:一是堅持“低稅率、寬稅基、簡稅制、嚴征管”原則,特別強調簡化稅制和加強征管。二是使稅收政策和稅收措施與政府的其他社會、經(jīng)濟目標結合得更為緊密。三是強調維護稅制的連續(xù)性和穩(wěn)定性。因此,我國地方稅體系的建立健全:(1要有助于更好地解決我國當前面臨的社會、經(jīng)濟問題,而不能僅僅停留在地方稅制本身這一小框架里。(2在地方稅改革中,不能片面強調稅收中性。當前我國還需要通過特殊目的的稅收優(yōu)惠政策和措施來促進我國社會、經(jīng)濟的全面發(fā)展。(3要注意維護稅制的繼承性和穩(wěn)定性。對丁?我國1994年稅制改革時已經(jīng)改革且正在有效運行的流轉稅等方面,應該以完善為主,不宜做大的變動。而地方稅在1994年稅改時未進行相應的改革,至今從總體上確實需要進行較大的變動,但須十分慎重,不可強求一步到位。四、建立健全我國公共財政框架下地方稅體系的措施(一配合當前擴張性財政政策,重新探討我國現(xiàn)行的地方稅制,對那些不利于擴大投資、消費和出口的地方稅要加以改革和完善,而對那些有利于擴大內需的稅種,則要及時開征。比如,土地增值稅在調節(jié)1991994年經(jīng)濟過熱和抑制投機炒買炒賣房地產(chǎn)發(fā)揮了很大的作用,但在目前房地產(chǎn)市場低迷和經(jīng)濟蕭條的情況下,對于啟動房地產(chǎn)市場,拉動經(jīng)濟增長則起了阻礙和限制的作用,故建議與固定資產(chǎn)投向稅一樣在某個適當時候開始停征。相反。遺產(chǎn)與贈與稅對于促進富人增加消費和投資,以及調節(jié)收入分配方面是很有益處的,出于當前擴大內需的迫切要求,應該及時、迅速開征。而不應等到方案考慮十分成熟時再出臺,完全可以先出臺后再完善。還有社會保障稅,對于穩(wěn)定并提高居民的收入預期,減少失業(yè)的沖擊,增強居民的消費和投資信心顯得尤其重要,況且還可以緩解社?；鹦枰獙ω斦倪^大壓力,故也應該從速開征。(二按照市場經(jīng)濟簡化稅制、公平稅負的要求,迎接我國加入WTO后的挑戰(zhàn),盡快對外資實行國民待遇,統(tǒng)一內外兩套地方稅制,促進公平競爭,保證我國稅收利益。為此,一是盡快統(tǒng)一內外兩套所得稅制。二是取消車船使用牌照稅,對外資企業(yè)同樣征收車船使用稅。三是取消對外資征收的城市房地產(chǎn)稅,對內外資統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅。四是改變對外資不征收城市維護建設稅的狀況,對外資同樣征收城市維護建設稅。通過這些調整和改革,統(tǒng)一內外兩套地方稅制,為各類企業(yè)的公平競爭創(chuàng)造良好的稅收環(huán)節(jié),并維護了我國的稅收利益。當然,統(tǒng)一內外稅制并不等于不再對外資實行優(yōu)惠的稅收政策,而是對外資的稅收優(yōu)惠要體現(xiàn)在國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域發(fā)展政策上。(三結合我國實際,科學劃分稅種,合理確定地方稅主體稅種,保持地方稅收入的適當規(guī)模。根據(jù)我國的稅收經(jīng)濟實際,結合國外的經(jīng)驗,我們認為在建立健全地方稅體系時,稅種的劃分和地方稅的主體稅種的確定可依據(jù)以下步驟進行:第一步,初步改變目前變相共享稅過多和過濫的局面,確定地方稅的主體稅種,保證地方稅的收入規(guī)模。我國目前變相的共享稅有營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅和個人所得稅(注:新開征的利息稅屬于個人所得稅,但劃歸中央共7個。對這些變相的共享稅進行清理無疑是非常重耍的,但在目前,我們現(xiàn)實的選擇就是盡快對營業(yè)稅和城市維護建設稅進行調整和改革,使之成為地方專享的地方
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