【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。　?。ǘI(yíng)業(yè)稅減免稅　　《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：7條　　、財(cái)政部或國(guó)務(wù)院的其他規(guī)定：按行業(yè)劃分了6類，共計(jì)60余條，按基礎(chǔ)班要求?！　×I(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定　　，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；　　，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；　　【重要提示】收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的,共4種情況要記住；其他未提及的行業(yè)，確認(rèn)會(huì)計(jì)收入時(shí)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)?！　?，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。　?。ǘI(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)一般規(guī)定應(yīng)稅行為納稅地點(diǎn)特殊情況提供應(yīng)稅勞務(wù)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)；銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地?。ㄈI(yíng)業(yè)稅納稅期限　　，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；　　、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。　　七、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加　　（一）城市維護(hù)建設(shè)稅：　　，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人?！　　咎貏e關(guān)注】自2010年12月起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)開始繳納城市維護(hù)建設(shè)稅?！　? 7%、5%、1%?！　?納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額?！　?yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納增值稅＋消費(fèi)稅＋營(yíng)業(yè)稅稅額）適用稅率　?。ǘ┙逃M(fèi)附加　　自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。　　應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（實(shí)際繳納增值稅＋消費(fèi)稅＋營(yíng)業(yè)稅稅額）3%第四章　個(gè)人所得稅法律制度本章要覽　　◆本章考情　　◆本章重要考點(diǎn)回顧　　◆本章近年考題　　◆本章典型例題　　◆本章考情　　本章在最近三年的考試中平均分值約為12分，特別是個(gè)人應(yīng)稅所得稅目劃分、所得額確定、應(yīng)納稅額的計(jì)算是復(fù)習(xí)中的核心問題?！　?012年本章內(nèi)容有重要修訂：自2011年9月1日起如下：　?。?）工資薪金所得每月減除費(fèi)用由2 000元提高到3500元；　　（2）工資薪金所得稅率由原來的九級(jí)超額累進(jìn)稅率調(diào)整為七級(jí)超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅率也進(jìn)行了調(diào)整；　　（3） 納稅期限，由次月7日內(nèi)調(diào)整為次月15日內(nèi)。類似于營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)開立基本存款賬戶或其他存款賬戶。近三年本章分值題　型2011年2010年2009年單選題3題3分4題4分2題2分多選題2題4分4題8分—判斷題1題1分1題1分—計(jì)算分析題——1題5分不定項(xiàng)選擇題1題8分——合　計(jì)7題16分9題13分3題7分　　◆本章重要考點(diǎn)回顧　　一、居民納稅人和非居民納稅人劃分：有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)（住所標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)）兩者二選一納稅人劃分判定標(biāo)準(zhǔn)：納稅義務(wù)（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；（2）在中國(guó)境內(nèi)無住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人。來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅（1）在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人；（2）在中國(guó)境內(nèi)無住所且居住不滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人。來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在我國(guó)納稅　　【提示】在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算?！　《?、所得來源的確定　　三、稅目——11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得　　（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得　　“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。　?。ㄈ?duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得　?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得　　勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。　　具體項(xiàng)目共29項(xiàng)?！　　酒渌?guī)定】　　?！　　！　　！　。ㄎ澹└宄晁谩　　酒渌?guī)定】　　，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。　　、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題?！　。┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得　　【其他規(guī)定】　　（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！　。瑧?yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”?！　?，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！　。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得　　（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得　?。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　【提示】股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個(gè)人所得稅?！　。ㄊ┡既凰?。　?。ㄊ唬┙?jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得?！　∷摹€(gè)人所得稅稅率：　　分別確定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率（20%）。用兩個(gè)不同稅率有印花稅、個(gè)人所得稅　　　　五、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)　　（一）費(fèi)用扣除的一般規(guī)定：　　　　【關(guān)注】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅所得額。　?。ǘ﹤€(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的扣除　　——限額扣除法，公益捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！　　~扣除法，下列準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：　　（1）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)　?。?）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)　?。?）向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)　　（4）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除　?。ㄈ┟俊按巍笔杖氲拇_定　　重點(diǎn)是：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得?！　×?、應(yīng)納稅額計(jì)算：　?。ㄒ唬└鞫惸繎?yīng)納稅額計(jì)算——參考基礎(chǔ)班講義學(xué)習(xí)應(yīng)稅項(xiàng)目稅　率扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率（1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（3）除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得【提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個(gè)人所得稅五級(jí)超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬所得20%【特殊】一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%　　每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20%【特殊】個(gè)人出租房屋：應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）]（120%）20%（出租住房10%）稿酬所得20%【特殊】按應(yīng)納稅額減征30%特許權(quán)使用費(fèi)所得20%財(cái)產(chǎn)租賃所得20%【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用利息、股息、紅利所得20%無費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額【特殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅（見教材例題：例412）【特殊2】?jī)?chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；2008年10月9日起免稅。偶然所得其他所得　?。ǘ┨厥庖?guī)定（12項(xiàng)）　　七、個(gè)人所得稅稅收減免　　八、個(gè)人所得稅的征收管理　?。ㄒ唬┱魇辗绞街饕袃煞N：一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)（6種情形）；　?。ǘ┘{稅期限:一般都是次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫。第五章　其他相關(guān)稅收法律制度本章要覽　　◆本章考情　　◆本章重要考點(diǎn)回顧　　◆本章近年考題　　◆本章典型例題　　◆本章考情 　　本章涉及7個(gè)稅種的內(nèi)容，分別是：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅?！　》治鲆酝碱}，本章應(yīng)試特點(diǎn)是：（1）基本是客觀題題型，即單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題。（2）考點(diǎn)較多，但難度不大，分值一般在10分左右。本章近三年考試題型、分值題型2011年2010年2009年單選題3題3分3題3分3題3分多選題3題6分3題6分2題4分判斷題1題1分1題1分合 計(jì)7題10分6題9分6題8分　　◆本章重要考點(diǎn)回顧　　　　一、房產(chǎn)稅　　（一）房產(chǎn)稅的納稅人　　房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人?！　　咎崾?】納稅人具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人?！　　咎崾?】房產(chǎn)出典的，承典人為納稅人；房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人?！　　咎崾?】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅?！　。ǘ┓慨a(chǎn)稅的征稅范圍　　【提示1】不包括農(nóng)村的房屋；也不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）?！　。ㄈ┓慨a(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)余值%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）%從租計(jì)征房產(chǎn)租金12%全年應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%個(gè)人出租住房有優(yōu)惠：房產(chǎn)稅4%、營(yíng)業(yè)稅3%、個(gè)人所得稅10%）　　【提示2】投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待：　　，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅?！　?、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。　　【提示3】對(duì)融資租賃的房屋——以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅?！　。ㄋ模┓慨a(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠　　　?。ㄎ澹┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅?！　　卧隆　　　　　《?、契　稅　?。ㄒ唬┢醵惖募{稅人——權(quán)屬的承受人　　契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受 “土地、房屋權(quán)屬”的單位和個(gè)人?！　€(gè)人轉(zhuǎn)讓土地增值稅不征　?。ǘ┢醵惖恼鞫惙秶　∑醵愐栽谖覈?guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍具體包括：　　　?。òǔ鍪?、贈(zèng)與、交換）　　【提示】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。　　　　　　　　　　——視同轉(zhuǎn)移　　　（三）契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算　　重點(diǎn)：契稅的計(jì)稅依據(jù)　　、土地使用權(quán)出售、房屋買賣——成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)?！　?、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場(chǎng)價(jià)格確定?！　　⒎课萁粨Q——交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”。　　【特別掌握】交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅?！　?，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)?！　。ㄋ模┢醵惖亩愂諆?yōu)惠　　　　三、車船稅法律制度　?。ㄒ唬┸嚧惖募{稅人　　車船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個(gè)人?！　。ǘ?yīng)納稅額的計(jì)算——從量定額征收稅　目計(jì)稅單位應(yīng)納稅額載客汽車、摩托車每輛應(yīng)納稅額＝輛數(shù)適用年稅率載貨汽車、三輪汽車、低速貨車按自重每噸應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)適用年稅額船舶凈噸位一般情況：應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額拖船和非機(jī)動(dòng)駁船：應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額50%（