【文章內(nèi)容簡介】 作為英國的殖民地, 政治、經(jīng)濟(jì)、文化等方面均受到英國的影響, 而香港會計也不例外。在長達(dá)一百多年的時間裡,香港作為英國的殖民地,政治、經(jīng)濟(jì)、文化等方面均受到英國的影響,而香港會計也不例外。 回歸祖國后, 香港逐漸擺脫了英國的控制與束縛, 英國對香港的影響也越來越弱?；貧w祖國後,香港逐漸擺脫了英國的控制與束縛,英國對香港的影響也越來越弱。 那么, 自香港淪為英國的殖民地起至現(xiàn)在, 香港的會計準(zhǔn)則是如何發(fā)展的?那麼,自香港淪為英國的殖民地起至現(xiàn)在,香港的會計準(zhǔn)則是如何發(fā)展的? 一、簡要回顧一、簡要回顧 在接受英國的殖民統(tǒng)治期間, 香港的經(jīng)濟(jì)、政治、法律、文化等完全受制于英國, 在會計領(lǐng)域方面, 也深受英國會計理論和模式的影響, 這使得香港的會計發(fā)展十分被動。在接受英國的殖民統(tǒng)治期間,香港的經(jīng)濟(jì)、政治、法律、文化等完全受制於英國,在會計領(lǐng)域方面,也深受英國會計理論和模式的影響,這使得香港的會計發(fā)展十分被動。 這段時間里, 由于香港的會計準(zhǔn)則在很大程度上采用了英國會計準(zhǔn)則的模式, 因此英國的會計發(fā)展趨勢對香港有著極大的影響。這段時間裡,由於香港的會計準(zhǔn)則在很大程度上採用了英國會計準(zhǔn)則的模式,因此英國的會計發(fā)展趨勢對香港有著極大的影響。 直到第二次世界大戰(zhàn), 英國的會計實務(wù)完全是在法律的支配下由會計師作出職業(yè)判斷。直到第二次世界大戰(zhàn),英國的會計實務(wù)完全是在法律的支配下由會計師作出職業(yè)判斷。 英國于 年開始發(fā)布《標(biāo)準(zhǔn)會計實務(wù)公告》( 簡稱) , 之前有過一些嘗試性的研究, 但都未真正付諸實施。英國於年開始發(fā)布《標(biāo)準(zhǔn)會計實務(wù)公告》(簡稱),之前有過一些嘗試性的研究,但都未真正付諸實施。 由于英國公司法未曾提及《標(biāo)準(zhǔn)會計實務(wù)公告》, 它實際上并不具有法律效力。由於英國公司法未曾提及《標(biāo)準(zhǔn)會計實務(wù)公告》,它實際上並不具有法律效力。 不過人們一般認(rèn)為, 根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)會計實務(wù)公告》編制的財務(wù)報表是真實和公允的, 不這樣編制的財務(wù)報表則可能被法院認(rèn)為不真實或不公允( 和, ) 。不過人們一般認(rèn)為,根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)會計實務(wù)公告》編製的財務(wù)報表是真實和公允的,不這樣編製的財務(wù)報表則可能被法院認(rèn)為不真實或不公允(和)。 香港會計師公會( 簡稱, 年 月 日英文名字從變更為) 是根據(jù)《專業(yè)會計師條例》( 香港法律第五十章) 于 年 月 日成立, 是香港唯一法定專業(yè)會計師注冊組織, 專責(zé)監(jiān)管香港的會計專業(yè)。香港會計師公會(簡稱年月日英文名字從變更為)是根據(jù)《專業(yè)會計師條例》(香港法律第五十章)於年月日成立,是香港唯一法定專業(yè)會計師註冊組織,專責(zé)監(jiān)管香港的會計專業(yè)。 年, 香港首次頒行會計準(zhǔn)則( 簡稱) , 它是由公會頒布的用于指導(dǎo)會計實踐的規(guī)范性要求。年,香港首次頒行會計準(zhǔn)則(簡稱),它是由公會頒布的用於指導(dǎo)會計實踐的規(guī)範(fàn)性要求。 當(dāng)時主要是參照英國的會計準(zhǔn)則制定的,并且同英國一樣, 作為一種非強制性的專業(yè)準(zhǔn)則。當(dāng)時主要是參照英國的會計準(zhǔn)則制定的,並且同英國一樣,作為一種非強制性的專業(yè)準(zhǔn)則。 到 年,僅有 個準(zhǔn)則項目。 年開始到 年 月, 公會先后到年,僅有個準(zhǔn)則項目年開始到年月,公會先後 發(fā)布了 項會計準(zhǔn)則。發(fā)布了項會計準(zhǔn)則。 其后, 對這些準(zhǔn)則又逐步按香港本地需求作出一些修改, 使其更與本地的會計實務(wù)相關(guān)聯(lián), 并有所增補。其後,對這些準(zhǔn)則又逐步按香港本地需求作出一些修改,使其更與本地的會計實務(wù)相關(guān)聯(lián),並有所增補。 需要說明的是, 香港的會計準(zhǔn)則只是針對普遍關(guān)心的會計問題而制定的, 對于一些國際會計準(zhǔn)則的議題, 如研究開發(fā)會計、物價變動會計、政府補助的會計處理、惡性通貨膨脹條件下的財務(wù)報告等, 由于在香港沒有普遍性, 就沒有制定自己的會計準(zhǔn)則( 李玉環(huán), ) 。需要說明的是,香港的會計準(zhǔn)則只是針對普遍關(guān)心的會計問題而製定的,對於一些國際會計準(zhǔn)則的議題,如研究開發(fā)會計、物價變動會計、政府補助的會計處理、惡性通貨膨脹條件下的財務(wù)報告等,由於在香港沒有普遍性,就沒有製定自己的會計準(zhǔn)則(李玉環(huán))。 對于一些標(biāo)準(zhǔn)化時機尚未成熟的會計問題, 公會則以提供“ 會計指導(dǎo)”的方式, 提出一些可選取的會計處理方法, 以供會計人員處理業(yè)務(wù)時權(quán)作參考。對於一些標(biāo)準(zhǔn)化時機尚未成熟的會計問題,公會則以提供“會計指導(dǎo)”的方式,提出一些可選取的會計處理方法,以供會計人員處理業(yè)務(wù)時權(quán)作參考。 隨著歐洲經(jīng)濟(jì)的一體化, 歐盟的最終成立, 英國法律為適應(yīng)歐盟發(fā)展的需要作了一定程度的修改, 英國的會計準(zhǔn)則也隨著歐洲經(jīng)濟(jì)的一體化,歐盟的最終成立,英國法律為適應(yīng)歐盟發(fā)展的需要作了一定程度的修改,英國的會計準(zhǔn)則也 相應(yīng)有所改變。相應(yīng)有所改變。 若仍以之作為制定香港會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ), 則很難滿足香港本地實務(wù)的需要。若仍以之作為製定香港會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ),則很難滿足香港本地實務(wù)的需要。 因此 年后, 公會轉(zhuǎn)以國際會計準(zhǔn)則( ) 為基礎(chǔ), 并且根據(jù) 制定并頒布了三個準(zhǔn)則項目, 另將原有的三個準(zhǔn)則項目改以 為基礎(chǔ)。因此年後,公會轉(zhuǎn)以國際會計準(zhǔn)則()為基礎(chǔ),並且根據(jù)制定並頒布了三個準(zhǔn)則項目,另將原有的三個準(zhǔn)則項目改以為基礎(chǔ)。 年底,參照國際會計準(zhǔn)則委員會( ) 的聲明而發(fā)出的框架說明,表明公會正以 為基礎(chǔ), 發(fā)展一套全面以 為依據(jù)的香港會計準(zhǔn)則。年底,參照國際會計準(zhǔn)則委員會()的聲明而發(fā)出的框架說明,表明公會正以為基礎(chǔ),發(fā)展一套全面以為依據(jù)的香港會計準(zhǔn)則。 年 月 日, 我國收回香港主權(quán), 英國會計準(zhǔn)則對香港會計準(zhǔn)則的影響越來越小, 取而代之的是 在香港發(fā)揮的重要作用。年月日,我國收回香港主權(quán),英國會計準(zhǔn)則對香港會計準(zhǔn)則的影響越來越小,取而代之的是在香港發(fā)揮的重要作用。 年, 取代了, 年 新發(fā)布的準(zhǔn)則改稱, 公會也決定基于 將準(zhǔn)則命名為。年取代了年新發(fā)布的準(zhǔn)則改稱,公會也決定基於將準(zhǔn)則命名為。 年, 公會宣布 年 月 日將會與 完全接軌, 為了與其協(xié)調(diào), 公會對準(zhǔn)則體系進(jìn)行了重整, 名稱正式更名為, 并且按照 和 的編號進(jìn)行排列, 發(fā)布了大量的會計準(zhǔn)則。年,公會宣布年月日將會與完全接軌,為了與其協(xié)調(diào),公會對準(zhǔn)則體系進(jìn)行了重整,名稱正式更名為,並且按照和的編號進(jìn)行排列,發(fā)布了大量的會計準(zhǔn)則。 回顧香港會計準(zhǔn)則的發(fā)展過程顯見, 香港會計準(zhǔn)則首先是以英國會計準(zhǔn)則為藍(lán)本, 而后轉(zhuǎn)向以國際會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ),其間僅針對香港地區(qū)的特殊情況做輕微修改, 整個過程中, 香港基本上是在享用現(xiàn)有的會計成果, 只是在沒有相應(yīng)條文的情況下才自行制定新的準(zhǔn)則條文, 用來處理本地的一些特殊行業(yè)中的問題, 因此依賴性極強?；仡櫹愀蹠嫓?zhǔn)則的發(fā)展過程顯見,香港會計準(zhǔn)則首先是以英國會計準(zhǔn)則為藍(lán)本,而後轉(zhuǎn)向以國際會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ),其間僅針對香港地區(qū)的特殊情況做輕微修改,整個過程中,香港基本上是在享用現(xiàn)有的會計成果,只是在沒有相應(yīng)條文的情況下才自行製定新的準(zhǔn)則條文,用來處理本地的一些特