【文章內(nèi)容簡介】 商業(yè)匯票=商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票開出商業(yè)匯票借：原材料 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：應(yīng)付票據(jù) 承兌手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù) 　　貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)　　貸：短期借款　　三、應(yīng)付利息　　核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息?！　　　∷?、預(yù)收賬款 　　 預(yù)收貨款借：銀行存款　　貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 補(bǔ)收貨款與預(yù)收貨款分錄相同不設(shè)置預(yù)收賬款賬戶預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。　　　　一、職工薪酬內(nèi)容　　包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎金、津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、以及病假、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假五險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)（包括商業(yè)保險(xiǎn)）一金住房公積金兩費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)集體福利機(jī)構(gòu)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助非貨幣性福利將產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健企業(yè)支付一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價(jià)格向職工出售住房辭退補(bǔ)償因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)　　二、工資費(fèi)用去向生產(chǎn)人員“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”車間管理人員“制造費(fèi)用”企業(yè)管理人員“管理費(fèi)用”科目銷售人員“銷售費(fèi)用”科目工程人員“在建工程”科目無形資產(chǎn)研發(fā)人員“研發(fā)支出”科目　　三、貨幣性職工薪酬　計(jì)提支付工資、五險(xiǎn)一金借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：其他應(yīng)收款 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)稅 食堂補(bǔ)貼借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 提問支付職工生活困難補(bǔ)助　　四、非貨幣性職工薪酬　計(jì)提支付產(chǎn)品福利借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　（含稅售價(jià)）借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫存商品　　　　 自有免費(fèi)借：管理費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：累計(jì)折舊 租賃免費(fèi)借：管理費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 　　　　一、增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)材料設(shè)備增值稅專用發(fā)票運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)7%（扣除率為7%）農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款13%進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出非常損失改變用途意外火災(zāi)毀損原材料、庫存商品宿舍維修領(lǐng)料銷項(xiàng)正常銷售視同銷售增值稅專用發(fā)票建筑物領(lǐng)用商品\產(chǎn)品福利交納借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）小規(guī)模納稅人購進(jìn)小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷售小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。發(fā)票銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票?？颇啃∫?guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄?！　《?、消費(fèi)稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用借：在建工程采購委托加工借：委托加工物資——收回銷售借：應(yīng)交稅費(fèi)——收回連續(xù)生產(chǎn)進(jìn)口記入采購物資的成本　　三、營業(yè)稅　　　　四、可能記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金　　　　應(yīng)納城建稅、附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）適用稅率　　五、計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的稅金　　　　第五節(jié)　應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款現(xiàn)金股利，不做賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算。，作為應(yīng)付股利核算。借：利潤分配　　貸：應(yīng)付股利股票股利、股東大會通過——都不做賬務(wù)處理。，但分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”核算。借：利潤分配　　貸：股本其他應(yīng)付款：存入保證金、應(yīng)付的租金第六節(jié)　長期借款　　一、債務(wù)賬戶債務(wù)種類歸還方式長期借款短期借款本金債務(wù)不區(qū)分長期借款—本金短期借款利息債務(wù)一次付息長期借款—應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息分次付息應(yīng)付利息　　二、利息支出賬戶用途賬戶籌建期間管理費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營期間財(cái)務(wù)費(fèi)用購建固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化條件在建工程不符合財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后財(cái)務(wù)費(fèi)用分錄借：在建工程借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息 （應(yīng)付利息） 第七節(jié)　應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款 　　一、應(yīng)付債券溢價(jià)、折價(jià)不是發(fā)行企業(yè)的收益或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)的債券存續(xù)期內(nèi)對利息費(fèi)用的調(diào)整債務(wù)賬戶分期付息應(yīng)付利息一次還本付息應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息利息支出與長期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用分錄借：在建工程　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)付利息） 　　二、長期應(yīng)付款構(gòu)成應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)（具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)）資產(chǎn)入賬價(jià)值融資租賃租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用延期付款購買資產(chǎn)延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定第三章　所有者權(quán)益　　 年度單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值20121112　 　 　 　 32011111211　 　 420102212　 　 　 　 42009441211　 　 7　　 第一節(jié)　實(shí)收資本 　　一、增加 　　 接受投資 無溢價(jià) 借：銀行存款、無形資產(chǎn)　　貸：實(shí)收資本（股本） 借：原材料、固定資產(chǎn)　　　　　　 　 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 　　貸：實(shí)收資本 含稅 有溢價(jià) 借貸差額記入“資本公積” 轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 借：盈余公積　　　　　貸：實(shí)收資本 不影響所有者權(quán)益總額變動。 　　二、減少 　　 　回購 注銷 折價(jià)回購 借：庫存股（成本）　　　　　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　貸：庫存股（成本）　　　　　 　　　　資本公積—股本溢價(jià) 注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額作為增加股本溢價(jià)處理 溢價(jià)回購 借：庫存股（成本）　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　資本公積—股本溢價(jià)　　盈余公積　　　　 　　　利潤分配—未分配利潤　　貸：庫存股（成本） 注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，依次沖減“盈余公積”“利潤分配—未分配利潤”。 第二節(jié)　資本公積 　　　 借：銀行存款　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　 　 　　　　資本公積 （1）溢價(jià)收入：股本溢價(jià)的數(shù)額等于股份有限公司發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款額超過股票面值總額的部分。（2）發(fā)行費(fèi)用：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢 價(jià)），無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。 　　 他變 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動，如果是利得，則應(yīng)按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加數(shù)額；如果是損失，則作相反的分錄。 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動　　　貸：資本公積——其他資本公積 自變 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成當(dāng)期利潤。借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 　　貸：資本公積——其他資本公積 第三節(jié)　留存收益 　　一、構(gòu)成 　　　　　　　　二、利潤分配 　　 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤 借：本年利潤　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 利潤分配 借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　 　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　貸：盈余公積　　　　　　 　　　　應(yīng)付股利 明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤分配——未分配利潤　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利 結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 　　　　　　現(xiàn)金股利的投資方、受資方雙方處理： 　　 時(shí)點(diǎn)受資方投資方董事會通過不作處理不作處理股東大會審議批準(zhǔn)現(xiàn)金股利借：利潤分配　　貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益（交易+成本）　　　　長期股權(quán)投資（權(quán)益）分配股利借：應(yīng)付股利　　貸：銀行存款借：銀行存款　　貸：應(yīng)收股利　　股票股利雙方處理： 　　 時(shí)點(diǎn)受資方投資方董事會通過不作處理不管作為短投還是長投核算， 都不作處理。股東大會審議批準(zhǔn)股票股利不作處理分配股票股利增資處理 借：利潤分配——轉(zhuǎn)作普通股利潤 借：盈余公積　　貸：股本 　　三、盈余公積 　　 提取 　　 盈余公積 按照凈利潤（減彌補(bǔ)以前年虧損）的10%提取法定盈余公積。年初未分配利潤： 正數(shù)：以本年凈利潤為基數(shù)； 負(fù)數(shù)：在本年凈利潤基數(shù)上減去期初余額；盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積　　　　　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積　　　　　　貸：實(shí)收資本（股本） 分配股利 借：盈余公積　　　　　　貸：應(yīng)付股利 　　【例題單選題】（2002010）某公司2009年初所有者權(quán)益總額為1 360萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（?。┤f元?！　?565 　 　　　 595 　　　 640 　　　　 795　　[答疑編號5708030101：針對該題提問]『正確答案』C　　【例題多選題】（2008/2009/2010）下列各項(xiàng)中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（?。??！　　　　　　　　　　　答疑編號5708030102：針對該題提問]『正確答案』ACDE 『答案解析』不影響任何一個(gè)或同時(shí)影響都不會影響留存收益發(fā)生變動?！　　纠}多選題】（2011）下列各項(xiàng)中，會引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動的有（?。??！　　　　　?　　　　　 　　[答疑編號5708030103：針對該題提問]『正確答案』CD『答案解析』盈余公積補(bǔ)虧屬于所有者權(quán)益科目內(nèi)部的變動；現(xiàn)金回購本公司股票是資產(chǎn)的減少同時(shí)所有者權(quán)益減少；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負(fù)債的增加同時(shí)所有者權(quán)益的減少；轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營業(yè)外收入，最終引起所有者權(quán)益的增加。第四章　收　入　　 　　 　　 年度單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值2012332422　 　 920111112221510201033　　11　 　 420092224221513第一節(jié)　銷售商品收入 　　一、銷售商品收入的確認(rèn)條件 　　 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 交款提貨未提走商品代管商品 委托代銷發(fā)出商品 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制； 售后租回 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 收回可能性小于50% 收入的金額能夠可靠地計(jì)量 新商品銷售價(jià)格未確定前 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量 預(yù)收賬款 　　二、銷售商品收入核算　?。ㄒ唬┓蠗l件 　　 基本分錄 確認(rèn)收入 借：銀行存款　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫存商品 各種收款方式 收支票、銀行匯票、銀行本票：（借：銀行存款）收商業(yè)匯票（商承、銀承）：（借：應(yīng)收票據(jù)）托收承付，辦妥托收手續(xù)：（借：應(yīng)收賬款） 　?。ǘ┎环鲜杖氪_認(rèn)條件　　　　三、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣 　　 商業(yè)折扣 商業(yè)折扣在