【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 入節(jié)能服務(wù)公司的收入?！　∵@里的“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：具有獨(dú)立法人資格，注冊(cè)資金不低于100萬(wàn)元，且能夠單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造(包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗(yàn)收等)、運(yùn)行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司。節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T249152010)規(guī)定的技術(shù)要求。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T249152010)等規(guī)定。節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理的項(xiàng)目符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅[2009]166號(hào))“節(jié)能減排技術(shù)改造”類(lèi)中第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目和條件。節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的70%。節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專(zhuān)職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項(xiàng)目順利實(shí)施和穩(wěn)定運(yùn)行的能力?！　￠L(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)合同能源管理還沒(méi)有得到足夠的重視，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)還存在財(cái)稅扶持政策少、融資困難以及規(guī)模偏小、發(fā)展不規(guī)范等突出問(wèn)題，難以適應(yīng)節(jié)能工作形勢(shì)發(fā)展的需要。加快推行合同能源管理，積極發(fā)展節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)，是利用市場(chǎng)機(jī)制促進(jìn)節(jié)能減排、減緩溫室氣體排放的有力措施，是培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的迫切要求，是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的客觀需要。因此，我們要充分認(rèn)識(shí)推行合同能源管理、發(fā)展節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的重要意義，在加強(qiáng)稅收征管的前提下，采取切實(shí)有效措施，努力創(chuàng)造良好的稅收政策環(huán)境，對(duì)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)采取適當(dāng)?shù)亩愂辗龀终?，促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)又好又快發(fā)展。五、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策選擇　　當(dāng)前，根據(jù)科學(xué)發(fā)展和建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)基本國(guó)策的要求，培育節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)、創(chuàng)新節(jié)能服務(wù)機(jī)制，提升節(jié)能服務(wù)能力是稅收政策調(diào)控的一項(xiàng)重要任務(wù)。要完善促進(jìn)節(jié)能服務(wù)的稅收政策制度，調(diào)動(dòng)節(jié)能服務(wù)業(yè)的積極性，建立市場(chǎng)化的節(jié)能服務(wù)機(jī)制，必須從服務(wù)和管理兩個(gè)方面，營(yíng)造有利于節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境、體制環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境。我國(guó)節(jié)能服務(wù)業(yè)存在發(fā)展規(guī)模小，發(fā)展水平落后，結(jié)構(gòu)不合理，支撐體系不完整等問(wèn)題。從稅收政策的角度看，一是要進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，選準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策支持的切入點(diǎn)；二是要推動(dòng)節(jié)能服務(wù)業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型改革，促進(jìn)我國(guó)節(jié)能服務(wù)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展；三是要完善促進(jìn)產(chǎn)、學(xué)、研聯(lián)合和科研機(jī)構(gòu)等節(jié)能服務(wù)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，改進(jìn)企業(yè)所得稅相關(guān)的折舊政策和費(fèi)用列支政策，并實(shí)行投資抵免制度等扶持節(jié)能服務(wù)業(yè)集聚功能園區(qū)的發(fā)展?！　。ㄒ唬┱{(diào)整營(yíng)業(yè)稅　　從國(guó)際趨勢(shì)來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍在逐漸縮小，而增值稅的征稅范圍在逐漸擴(kuò)大。對(duì)于節(jié)能服務(wù)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅的調(diào)整應(yīng)從三個(gè)方面展開(kāi)：一是調(diào)整征稅方式，對(duì)于服務(wù)外包采取增值征稅的方式。服務(wù)外包是節(jié)能服務(wù)業(yè)分工的產(chǎn)物，是節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展水平提升的重要標(biāo)志，目前的重復(fù)征稅造成服務(wù)外包的稅收負(fù)擔(dān)太重，不利于節(jié)能服務(wù)業(yè)的分工，因此，在確定營(yíng)業(yè)稅稅基時(shí)，可以考慮允許服務(wù)外包企業(yè)將支付給承包方的營(yíng)業(yè)額從計(jì)稅依據(jù)中扣除，僅對(duì)實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額征稅。二是在稅率設(shè)計(jì)上，鼓勵(lì)發(fā)展節(jié)能服務(wù)業(yè)。激勵(lì)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展應(yīng)該作為營(yíng)業(yè)稅的重要目標(biāo)，我們應(yīng)逐漸拉開(kāi)節(jié)能服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與消費(fèi)性服務(wù)業(yè)稅率間的差異，鼓勵(lì)節(jié)能服務(wù)業(yè)的發(fā)展。三是在現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅目中設(shè)立節(jié)能服務(wù)業(yè)子稅目，對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施EPC項(xiàng)目所提供的應(yīng)稅勞務(wù)一律給予3%的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，并對(duì)節(jié)能服務(wù)公司計(jì)征營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差額征稅?！　。ǘ┓€(wěn)步推進(jìn)增值稅改革　　隨著我國(guó)節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展及現(xiàn)行稅制的補(bǔ)充完善，適時(shí)改革現(xiàn)行增值稅，擴(kuò)大增值稅范圍是解決節(jié)能服務(wù)公司現(xiàn)行稅種適用問(wèn)題乃至促進(jìn)整個(gè)服務(wù)行業(yè)發(fā)展的重要措施。但是，由于準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)增值額成本過(guò)高以及技術(shù)上存在難度，目前可行的辦法是分步調(diào)整節(jié)能服務(wù)公司適用稅種，使之能夠起到促進(jìn)節(jié)能服務(wù)公司發(fā)展的目的。例如對(duì)節(jié)能項(xiàng)目采用消費(fèi)型增值稅，允許給予節(jié)能設(shè)備投資進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。從發(fā)展節(jié)能服務(wù)業(yè)的角度來(lái)考慮增值稅的調(diào)整問(wèn)題，主要涉及到兩個(gè)方面：一是慎重?cái)U(kuò)大增值稅的實(shí)施范圍。理論上講，增值稅的實(shí)施范圍是指應(yīng)征收增值稅的生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的環(huán)節(jié)或階段。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，目前還不具備全方位、寬范圍的增值稅擴(kuò)展條件，僅能將部分行業(yè)逐漸納入增值稅征收體系，主要是將那些會(huì)計(jì)核算體系健全的生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)以及內(nèi)部分工比較發(fā)達(dá)的服務(wù)業(yè)納入增值稅征稅體系，以消除重復(fù)征稅，促進(jìn)分工，提升服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。二是妥善處理服務(wù)購(gòu)入的抵扣問(wèn)題。我們建議，節(jié)能服務(wù)業(yè)在購(gòu)買(mǎi)諸如專(zhuān)利等高端生產(chǎn)型服務(wù)時(shí)，可允許其按照一定的比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以鼓勵(lì)這些服務(wù)項(xiàng)目從制造企業(yè)中分離出來(lái)，促進(jìn)我國(guó)節(jié)能服務(wù)業(yè)快速有序地發(fā)展?！　。ㄈ┭a(bǔ)充、完善針對(duì)合同能源管理的稅收政策　　針對(duì)節(jié)能服務(wù)公司在實(shí)施合同能源管理中所存在的主要問(wèn)題，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行稅種和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充、完善。原則上，現(xiàn)階段各節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)該按照稅法規(guī)定根據(jù)各自營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)所開(kāi)展的各項(xiàng)不同業(yè)務(wù)繳納不同的稅?！　?，為解決其節(jié)能項(xiàng)目全額征收增值稅所導(dǎo)致的稅負(fù)增加問(wèn)題，建議對(duì)于涉及混合銷(xiāo)