【文章內(nèi)容簡介】 是否正確，對應(yīng)收的股利是否已單獨(dú)記賬。，審核認(rèn)購債券的賬務(wù)處理是否正確，應(yīng)計(jì)利息是否已計(jì)入當(dāng)期的投資收益。：（1）審核有關(guān)的法律性文件，確認(rèn)會計(jì)記錄中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與法律性文件及董事會紀(jì)要的授權(quán)批準(zhǔn)是否相符。（2）投資作價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額（遞延投資損益）的處理是否正確。（3）審核對外投資的固定資產(chǎn)和貨物以及自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。，采用權(quán)益法核算的長期投資是否已按稅法規(guī)定對會計(jì)上已按權(quán)益法計(jì)入的收益或損失進(jìn)行納稅調(diào)整。，并追查其變動的原因及賬務(wù)處理是否正確，是否正確核算收益或損失。，或?qū)徍寺?lián)營公司簽發(fā)的出資證明書。，審核其利潤分配比例與投資比例是否一致。，計(jì)算復(fù)核其金額及入賬的正確性。，以確認(rèn)約定資本支出的存在及影響。（或未計(jì)入）應(yīng)納稅所得額時，因投資發(fā)生的費(fèi)用和損失是否也同樣減少（或不沖減）應(yīng)納稅所得額。，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。（五）應(yīng)收及預(yù)付賬款的審核、有效且一貫遵守。、貨幣資金賬進(jìn)行對比分析，核對收入入賬數(shù)的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致。，向債務(wù)人函證應(yīng)收、預(yù)付賬款并分析函證結(jié)果。，確認(rèn)賬務(wù)處理是否正確，分析對應(yīng)賬戶異常的原因，并作出正確處理。，并作出正確的稅務(wù)處理。（六）應(yīng)收票據(jù)的審核、有效且一貫遵守。，確認(rèn)應(yīng)收賬款及收入的合理性和準(zhǔn)確性。（1）獲取決算日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，追查至應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬和票據(jù)并與有關(guān)文件核對。（2）實(shí)地檢視庫存票據(jù)，確認(rèn)賬實(shí)是否相符。（3）向票據(jù)持有人函證，確認(rèn)審核日由他人保管的票據(jù)。（4）選擇部分票據(jù)樣本向出票人函證。（5）審核對應(yīng)賬戶是否異常，分析原因并作出正確處理。七）其他應(yīng)收款的審核、有效且一貫遵守。，并與明細(xì)賬、總賬核對相符。，抽查其原始憑證，必要時進(jìn)行函證，以確認(rèn)其合理性和準(zhǔn)確性?！柏泿刨Y金”賬戶，核實(shí)其是否已收回或轉(zhuǎn)銷，對長期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)進(jìn)一步分析其合理性。，并適當(dāng)抽查原始憑證，以確認(rèn)該賬戶核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍。，確認(rèn)賬務(wù)處理是否異常，若存在非同一客戶往來科目的對沖或?qū)?yīng)類、費(fèi)用類科目，應(yīng)進(jìn)一步與相關(guān)賬戶核對，并調(diào)查有關(guān)的資料憑證，分析相關(guān)項(xiàng)目的合理性和準(zhǔn)確性。，審核價(jià)外費(fèi)用是否合并申報(bào)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收。、函證企業(yè)間的借款利息的處理是否正確。，確認(rèn)有無未及時入賬的情況。（八）待攤費(fèi)用的審核，并與明細(xì)賬、總賬核對。，應(yīng)審核其合同、協(xié)議、原始單據(jù)并判斷其合理性。、合理。（九）應(yīng)付賬款／預(yù)收賬款的審核、總賬相核對。、訂單及其支付項(xiàng)目是否按稅法規(guī)定繳納相關(guān)的稅收。、訂貨單、驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、客戶對賬單等有關(guān)附件及憑證，核對應(yīng)付金額是否正確。，核實(shí)其支付或清算情況。（1）對于長期掛賬的金額，應(yīng)重點(diǎn)審核企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性，發(fā)生的呆賬收益是否已按稅法規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。（2）審核非付款的借方發(fā)生額，確認(rèn)是否存在以貨物或勞務(wù)等方式抵債，而未計(jì)收入的情形。，可函證應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款。（1）審核企業(yè)在結(jié)算日未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間的正確性。（2）審核結(jié)算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間的正確性。（3）審核結(jié)算日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間的正確性。（4）審核結(jié)算日后的大額支付業(yè)務(wù)和負(fù)債借方發(fā)生額所減少的債務(wù)的正確歸屬時間。核對相關(guān)的發(fā)貨記錄或提供服務(wù)記錄，審核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)銷是否及時、正確。對于長期的預(yù)收貨款，應(yīng)特別關(guān)注其是否存在不作或未及時作收入處理的情況。，審核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)銷是否及時、正確。未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款，應(yīng)特別關(guān)注其是否存在不作或未及時作收入處理的情況。、營業(yè)稅的支付項(xiàng)目及金額與代扣代繳中報(bào)表進(jìn)行核對，確認(rèn)其是否正確地履行了代扣代繳義務(wù)。，審核3年以上無法付出的應(yīng)付賬款是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（十）應(yīng)付票據(jù)的審核，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬相核對。主要核對：（1）應(yīng)付票據(jù)的期初余額；（2）本期增發(fā)與償還票據(jù)金額；（3）應(yīng)付票據(jù)的期末余額；（4）票據(jù)到期日；（5）利息約定（利息率、期限、金額）。，并核對會計(jì)記錄。（1）審核企業(yè)現(xiàn)存的所有票據(jù)的副本，確認(rèn)其內(nèi)容與會計(jì)記錄是否相符。（2）審核應(yīng)付票據(jù)中所存在的抵押或擔(dān)保契約，并在審核工作底稿中予以注明。（3）審核發(fā)行票據(jù)所收入現(xiàn)款的現(xiàn)金收據(jù)、匯款通知、送款簿和銀行對賬單。對于應(yīng)付債權(quán)人的重要票據(jù)，可對債權(quán)人發(fā)函予以證實(shí)。函證的內(nèi)容包括：出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據(jù)抵押擔(dān)保品等。，以及支付利息時賬務(wù)處理的正確性。（十一）應(yīng)付債券的審核、有效且一貫遵守。，并同有關(guān)的明細(xì)賬、總賬相核對。（1）審核現(xiàn)有債券副本，確定其各項(xiàng)內(nèi)容是否同相關(guān)的會計(jì)記錄相一致。（2）審核發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的依據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單。（3）審核償還債券的支票存根，并復(fù)核利息費(fèi)用計(jì)算的正確性。（4）審核已償還債券數(shù)額同應(yīng)付債券借方發(fā)生額是否相符，如果發(fā)行債券時已作抵押或擔(dān)保，還應(yīng)審核相關(guān)契約履行情況。，債券折（溢）價(jià)攤銷及其稅務(wù)處理是否正確。，直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人函證應(yīng)付債券賬戶期末余額。（十二）預(yù)提費(fèi)用的審核，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對相符。，確認(rèn)其預(yù)提額及其稅務(wù)處理是否正確。，確認(rèn)其稅務(wù)處理是否正確。，并查明原因，作出正確處理。（十三）短期借款／長期借款／長期應(yīng)付款的審核／長期借款／長期應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)賬，總賬核對一致。／長期應(yīng)付項(xiàng)目，應(yīng)審核借款合同、協(xié)議、融資租賃合同、補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備合同或董事會會議紀(jì)要，以確認(rèn)其真實(shí)性，確認(rèn)各項(xiàng)目借款、長期應(yīng)付款是否為經(jīng)營活動所需，進(jìn)而確認(rèn)其相應(yīng)利息支出是否在稅前扣除。，對短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款通過函證以進(jìn)一步驗(yàn)證其合理性和準(zhǔn)確性。，匯兌損益的計(jì)算是否正確。、長期借款的利息支出是否在稅前扣除。（十四）其他流動負(fù)債的審核：其他應(yīng)付款、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利等科目。（1）獲取決算日其他應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬相核對。（2）判斷選擇較大和異常的明細(xì)賬戶余額，審核其原始憑證并函證或追查至下一年度的明細(xì)賬，以確定其是否真實(shí)存在。（3）審核下年度初（若干天）的付款事項(xiàng)，確定有無未入賬的負(fù)債。（4）審核明細(xì)賬及對應(yīng)賬戶并追查至原始憑證，確認(rèn)該賬戶核算的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定范圍，是否對相關(guān)項(xiàng)目按稅法規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。對異常情況應(yīng)查明原因，并作出正確處理。（1）根據(jù)明細(xì)賬，獲取應(yīng)付福利費(fèi)變動表并與總賬、報(bào)表核對。（2）按稅法規(guī)定核實(shí)工資總額，確認(rèn)稅前扣除的福利費(fèi)金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。（1）結(jié)合工資薪金費(fèi)用的審核，確認(rèn)應(yīng)付工資金額的準(zhǔn)確性。（2）核實(shí)月后支付情況和是否存在期末余額沖回的情況，確認(rèn)稅前列支的工資薪金是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。（1）獲取應(yīng)付股利明細(xì)賬，與總賬、報(bào)表相核對。（2）審核董事會有關(guān)利潤分配的方案，結(jié)合有關(guān)賬戶、報(bào)表，確定股利的提取是否正確。（3）審核股利的列支金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。（十五）實(shí)收資本的審核，與有關(guān)明細(xì)賬、總賬相核對。確認(rèn)實(shí)收資本期初余額、增減變動、期末余額。，確認(rèn)各項(xiàng)目涉稅事項(xiàng)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并相應(yīng)作出稅務(wù)處理。（十六）資本公積金的審核，與有關(guān)明細(xì)賬、總賬相核對。確認(rèn)各類公積金的期初余額、增減變動、期末余額。，確認(rèn)各項(xiàng)目涉稅事項(xiàng)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并相應(yīng)作出稅務(wù)處理。五、納稅調(diào)整的審核（一）納稅調(diào)增項(xiàng)目的審核。（1）工資薪金支出的審核范圍包括：基本工資、各類獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）核實(shí)工資薪金費(fèi)用明細(xì)表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務(wù)合同。（3）獲取工資薪金費(fèi)用明細(xì)表，并與相關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對。（4）將直接人工、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程賬戶中的工薪費(fèi)用入賬數(shù)或工資分配表進(jìn)行核對，并審核工薪費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性和合理性。（5）審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項(xiàng)目，并對下列已列入工資薪金支出的進(jìn)行納稅調(diào)整。①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。②根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款。③從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）。④各項(xiàng)勞動保護(hù)支出。⑤雇員調(diào)動工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)。⑥雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出。⑦獨(dú)生子女補(bǔ)貼。⑧納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金。⑨國家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。（6）企業(yè)工資薪金的支出按稅法的特殊規(guī)定進(jìn)行處理的，其工資薪金的審核涉及下列事項(xiàng)：①審核是否符合有關(guān)稅法規(guī)定適用范圍和條件，并獲取相關(guān)的文件和證明材料；②審核企業(yè)適用該項(xiàng)稅收規(guī)定的正確性，并確認(rèn)按稅法規(guī)定在稅前扣除的工資薪金總額。（7）審核中涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目時，審核出的問題應(yīng)反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。（1）審核企業(yè)本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應(yīng)稅務(wù)處理。（2）審核工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除是否取得專用收據(jù)。（1）評價(jià)利息支出的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）獲取利息支出分析表，并與明細(xì)賬核對。（3）審核所有付息項(xiàng)目，核實(shí)其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認(rèn)付息債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。（4）分析比較企業(yè)計(jì)算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認(rèn)利息支出計(jì)價(jià)的合理性。應(yīng)特別關(guān)注：①涉及關(guān)聯(lián)公司之間融資所支付的利率是否超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的同類業(yè)務(wù)的正常利率；②非金融機(jī)構(gòu)貸款利率是否高于金融機(jī)構(gòu)同類業(yè)務(wù)利率；③境內(nèi)貸款利率是否超出中國人民銀行規(guī)定的浮動利率。（5）分析所有利息支出項(xiàng)目其會計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異，審核各項(xiàng)利息支出是否按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。（1）評價(jià)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）抽查業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額較大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計(jì)記錄，分析支出的項(xiàng)目、內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。（3）結(jié)合其他費(fèi)用項(xiàng)目的審核，核實(shí)是否將業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的項(xiàng)目，列入其他費(fèi)用科目。（4）結(jié)合收入項(xiàng)目審核，核實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，并驗(yàn)證列支限額計(jì)算的準(zhǔn)確性。（5）審核企業(yè)申報(bào)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)提供的憑證或資料是否有效、齊全，是否符合稅法規(guī)定的范圍及有關(guān)要求。（1）評價(jià)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）核對期初余額并驗(yàn)算計(jì)提折舊的計(jì)算是否正確。（3）審核納稅人的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍、依據(jù)、方法是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算的折舊金額是否準(zhǔn)確。特別關(guān)注固定資產(chǎn)計(jì)提折舊會計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異，逐項(xiàng)審核是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。（遞延資產(chǎn)）攤銷的審核。（l）獲取無形資產(chǎn)明細(xì)表，與有關(guān)賬戶、報(bào)表相核對，審核年初余額與上年度期末余額是否相符。（2）審核各項(xiàng)資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)攤銷額是否符合合同、協(xié)議和稅法有關(guān)規(guī)定的年限，計(jì)算是否正確，是否與上年一致，改變攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定或已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（3）審核無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)還是使用權(quán)，無形資產(chǎn)是否存在因有效期、受益期提前結(jié)束而需轉(zhuǎn)銷的情況。（4）審核企業(yè)無形資產(chǎn)成本計(jì)價(jià)及攤銷的依據(jù)、范圍、方法是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，計(jì)價(jià)及攤銷金額是否準(zhǔn)確。特別關(guān)注該項(xiàng)目會計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異，審核是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。（1）評價(jià)廣告費(fèi)支出的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）抽查廣告費(fèi)金額較大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計(jì)記錄，分析支出的項(xiàng)目內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。（3）審核企業(yè)列支的廣告費(fèi)支出是否符合稅法規(guī)定，并驗(yàn)證稅前扣除金額計(jì)算的準(zhǔn)確性。（1）評價(jià)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）抽查業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額較大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計(jì)記錄，分析支出的項(xiàng)目內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。（3）審核企業(yè)列支的宣傳費(fèi)支出是否符合稅法規(guī)定，并驗(yàn)證稅前扣除金額計(jì)算的準(zhǔn)確性。（1）審核企業(yè)發(fā)生的傭金的憑證或資料是否有效、齊全。（2）審核支付對象是否符合規(guī)定的范圍和條件。（3）審核支付的傭金的金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，驗(yàn)證稅前列支的銷售傭金計(jì)算的準(zhǔn)確性。審核企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失稅前扣除的金額是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算的金額是否準(zhǔn)確。、壞賬準(zhǔn)備金的審核。（1）根據(jù)備抵法和直接攤銷法的不同特點(diǎn)確定審核重點(diǎn)，注意企業(yè)壞賬的核算方法是否符合一貫性原則。（2）采用提取壞賬準(zhǔn)備列支方式的，實(shí)施如下審核程序：①審核計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍及比例是否符合稅法規(guī)定。②復(fù)核壞賬準(zhǔn)備金計(jì)算書，驗(yàn)證補(bǔ)提基數(shù)是否與應(yīng)收賬款（含應(yīng)收票據(jù)和非購銷活動引起的應(yīng)收債權(quán)）期末余額相一致，提取率適用是否正確，當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備計(jì)算是否準(zhǔn)確。③結(jié)合應(yīng)收賬款（含應(yīng)收票據(jù)和非購銷活動引起的應(yīng)收債權(quán)）和貨幣資金項(xiàng)目，審核實(shí)際發(fā)生壞賬損失時是否沖