財務報表及資產(chǎn)管理知識分析概述(編輯修改稿)
2025-07-22 23:32 本頁面
【文章內容簡介】 4預收賬款34預付賬款5應付職工薪酬35應收股利6應交稅費36應收利息7應付利息37其他應收款8應付利潤38存貨9其他應付款39其中：原材料10其他流動負債40在產(chǎn)品11流動負債合計41庫存商品12非流動負債：周轉材料13長期借款42其他流動資產(chǎn)14長期應付款43流動資產(chǎn)合計15遞延收益44非流動資產(chǎn)：其他非流動負債45長期債券投資16非流動負債合計46長期股權投資17負債合計47固定資產(chǎn)原價18減：累計折舊19固定資產(chǎn)賬面價值20在建工程21工程物資22固定資產(chǎn)清理23生產(chǎn)性生物資產(chǎn)24所有者權益（或股東權益）：無形資產(chǎn)25實收資本(或股本)48開發(fā)支出26資本公積49長期待攤費用27盈余公積50其他非流動資產(chǎn)28未分配利潤51非流動資產(chǎn)合計29所有者權益（或股東權益）合計52資產(chǎn)總計 30 負債和所有者權益(或股東權益)總計 53小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應在“實收資本（或股本）”項目下增加“減：已歸還投資”項目單獨列示。四、資產(chǎn)負債表的編制(一)資產(chǎn)負債表項目的填列方法資產(chǎn)負債表中一般設有“期末余額”和“年初余額”兩欄，其中，“年初余額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內所列數(shù)字填列。如果上年末資產(chǎn)負債表的項目名稱和內容與本年末資產(chǎn)負債表不一致，應對上年末資產(chǎn)負債表項目的名稱和數(shù)字按本年末資產(chǎn)負債表的規(guī)定進行調整，并填人“年初余額”欄。變化點：年初數(shù)改為年初余額，期末數(shù)改為期末余額“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：1．根據(jù)總賬科目余額填列。如“短期投資”、“應收票據(jù)”、“應收股利”、“應收利息”、“其他應收款”、“其他流動資產(chǎn)”、“長期債券投資”、“長期股權投資”、“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“開發(fā)支出”、“長期待攤費用”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利息”、“應付利潤”、“其他應付款”、“其他流動負債”、“長期借款”、“長期應付款”、“遞延收益”、“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”等項目，應根據(jù)有關總賬科目的余額直接填列。有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額的合計數(shù)填列。2．根據(jù)明細賬科目余額計算填列。如“未分配利潤”項目，應根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。3．根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬的相關明細科目的期末借方余額合計數(shù)填列；“預付賬款”項目，應根據(jù)“預付賬款”總賬科目余額扣除“預付賬款”科目所屬的明細科目中超過1年期以上的預付賬款余額后的金額計算填列；“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；“預收賬款”項目，應根據(jù)“預收賬款”科目的期末余額減去超過1年期以上的預收賬款余額后的金額填列；“其他非流動資產(chǎn)”和“其他非流動負債”項目，也應根據(jù)有關總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。4．根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)相關科目的期末余額扣減相關累計折舊或累計攤銷后的凈額填列。5．綜合運用上述填列方法分析填列。如“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額合計填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的小企業(yè)，還應按加或減“材料成本差異”、“商品進銷差價”后的金額填列。6．根據(jù)有關項目的合計額填列。如“流動資產(chǎn)合計”、“非流動資產(chǎn)合計”、“資產(chǎn)總計”、“流動負債合計”、“非流動負債合計”、“負債合計”、“所有者權益(或股東權益)合計”、“負債和所有者權益(或股東權益)總計”等項目，應根據(jù)表中的相關項目的合計額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)賬面價值”項目則需要根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”項目金額減去“累計折舊”項目金額后的余額填列。7．不得填列金額的5個特殊項目：分別是“流動資產(chǎn)：”項目、“非流動資產(chǎn)：”項目、“流動負債：”項目、“非流動負債：”項目和“所有者權益(或股東權益)：’，項目。(二)資產(chǎn)負債表項目的內容及填列說明1．資產(chǎn)類項目的內容及填列說明(1)“貨幣資金”項目，反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。變化點：原制度“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目；“外埠存款”、“銀行匯票存款”在新準則中合并為“其他貨幣資金”。(2)“短期投資”項目，反映小企業(yè)購
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