上市公司采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)方案(編輯修改稿)
2024-12-13 10:28 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ： （ A）審查價(jià)格信息收集渠道的廣泛性和使用的有效性。可供采用的價(jià)格收集渠道有網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、雜志、電視、廣播、行業(yè)公報(bào)、供貨商提供和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手披露等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查采購(gòu)部門(mén)和價(jià)格信息部門(mén)是否充分利用了各種價(jià)格來(lái)源渠道，建立起容量豐富的價(jià)格信息資料庫(kù)；對(duì)于獲取的各種信息源，是否按照本組織的物 資種類(lèi)進(jìn)行了適當(dāng)分類(lèi)以提高檢索能力，發(fā)揮信息使用效率；是否在各部門(mén)之間進(jìn)行了信息共享。 （ B）審查價(jià)格信息資料收集的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。審查價(jià)格來(lái)源渠道是否正規(guī)，是否根據(jù)環(huán)境的變化適時(shí)地更換價(jià)格信息，能否綜合各種信息源較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)的價(jià)格變化趨勢(shì)，為組織實(shí)施戰(zhàn)略物資管理提供價(jià)格導(dǎo)向。 （ C）審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定方法的適當(dāng)性和計(jì)算結(jié)果的正確性。物資采購(gòu)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的確定方法有：分別詢價(jià)法、交叉詢價(jià)法、調(diào)查法、信息資料查詢法、歷史資料評(píng)價(jià)法、測(cè)算法、專家評(píng)估輔助法、集中詢價(jià)法、公開(kāi)招標(biāo)法、提供佐證法、限價(jià)法。 （ D）審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成內(nèi)容的全面性。物資采購(gòu)價(jià)格包括采購(gòu)物資的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中損耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、采購(gòu)資金利息和其他相關(guān)費(fèi)用。其中買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)是物資采購(gòu)價(jià)格的主要影響因素。 采購(gòu)申報(bào)價(jià)的合理性。主要內(nèi)容包括： （ A）審查是否根據(jù)不同的物資采購(gòu)方式確定申報(bào)價(jià)； 7 / 12 INTERNAL AUDIT （ B）審查申報(bào)單中所列物資品種是否在采購(gòu)計(jì)劃范圍內(nèi)，是否列入采購(gòu)預(yù)算； （ C）審查采購(gòu)申報(bào)價(jià)有無(wú)高估虛報(bào)問(wèn)題； （ D）審查采購(gòu)申報(bào)價(jià)的構(gòu)成是否齊全 ，是否進(jìn)行了綜合比價(jià)； （ E）審查采購(gòu)部門(mén)有無(wú)隨意壓價(jià)而忽視物資質(zhì)量的現(xiàn)象； （ F）對(duì)于重復(fù)購(gòu)置的物資，審查申報(bào)價(jià)是否超過(guò)最高限價(jià)，最高限價(jià)有無(wú)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整； （ G）審查采購(gòu)部門(mén)是否進(jìn)行比質(zhì)比價(jià)。 申報(bào)價(jià)格核定程序的規(guī)范性。審查價(jià)格信息部門(mén)是否根據(jù)確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，在測(cè)算評(píng)估、對(duì)比分析的基礎(chǔ)上，確定采購(gòu)部門(mén)報(bào)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用的合理性和公允性，并提出核定意見(jiàn)。對(duì)違反規(guī)定或報(bào)價(jià)不合理的，價(jià)格信息部門(mén)具有否決權(quán)，提出重新詢價(jià)的建議或者核定一個(gè)最高控制價(jià)格。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)參照核定意見(jiàn)，在核定的 價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行采購(gòu)。 審計(jì)方法。采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)主要采用價(jià)格比較法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法和簡(jiǎn)單審計(jì)法等方法。 （三）采購(gòu)合同審計(jì) 采購(gòu)合同審計(jì)是對(duì)采購(gòu)合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)。 應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合同制度、合同正文和副本以及供貨商資料等。 應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括盲目簽定采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)、合同無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)、合同條款不利風(fēng)險(xiǎn)、合同違約風(fēng)險(xiǎn)和合同檔案管理混亂風(fēng)險(xiǎn)等。 審計(jì)內(nèi)容 （ 1）采購(gòu)合同 簽訂的合規(guī)合法性。主要內(nèi)容包括： （ A）審查供貨商是否具有簽約資格。 （ B）審查合同的簽定程序是否合規(guī)。合同的簽定需經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評(píng)審、合同執(zhí)行以及合同變更、解除或終止等過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查在市場(chǎng)調(diào)查階段是否按 “貨比三家 ”的原則進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，是否取得了供貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽(yù)和履約能力，必要時(shí)是否對(duì)供貨商進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察；參與業(yè)務(wù)洽談的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判；合同起草是否使用了正規(guī)的合同版本；草簽的合同是否經(jīng)過(guò)組織法律部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)評(píng) 審；是否根據(jù)組織授權(quán)要求報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，有無(wú)履行分級(jí)授權(quán)審批手續(xù)；是否辦理了必要的公證手續(xù)；合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書(shū)面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組織利益的已簽署合同，是否及時(shí)采取了糾正措施。 （ 2）采購(gòu)合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。采購(gòu)合同應(yīng)包含如下基本內(nèi)容：合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價(jià)格和結(jié)算方式；運(yùn)輸方式；履約期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任等。內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)審查合同中是否包含上述內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定是否明確、具體。其次，應(yīng)審查簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有 對(duì)等性。再次，應(yīng)審查確定有無(wú)利用合同從事非法行為的可能性。最后，應(yīng)審查合同條款規(guī)定是否為組織爭(zhēng)取到最大的財(cái)務(wù)利益，如充分考慮付款條件和資金優(yōu)勢(shì)，選擇合理的貨款支付方式等。 （ 3）采購(gòu)合同的執(zhí)行結(jié)果。審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；審查有無(wú)合同違約、違約的 8 / 12 INTERNAL AUDIT 原因及違約處理結(jié)果，如對(duì)方違約，是否及時(shí)組織索賠。如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書(shū)面報(bào)告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和法律部門(mén)，通過(guò) 申請(qǐng)仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。 （ 4）審查合同的管理是否規(guī)范。主要內(nèi)容包括： （ A）審查組織有無(wú)設(shè)置專門(mén)的合同管理機(jī)構(gòu)，合同管理人員是否具備相應(yīng)資格，合同管理制度是否完善，有無(wú)重大合同變更的應(yīng)對(duì)防范措施。 （ B）審查合同的歸
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