上市公司采購專項(xiàng)審計(jì)方案-文庫吧資料
2024-11-15 10:28本頁面
【正文】 申報(bào)價(jià)格核定程序的規(guī)范性。 采購申報(bào)價(jià)的合理性。物資采購價(jià)格包括采購物資的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、采購資金利息和其他相關(guān)費(fèi)用。物資采購價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的確定方法有：分別詢價(jià)法、交叉詢價(jià)法、調(diào)查法、信息資料查詢法、歷史資料評價(jià)法、測算法、專家評估輔助法、集中詢價(jià)法、公開招標(biāo)法、提供佐證法、限價(jià)法。審查價(jià)格來源渠道是否正規(guī)，是否根據(jù)環(huán)境的變化適時地更換價(jià)格信息，能否綜合各種信息源較準(zhǔn)確地預(yù)測未來的價(jià)格變化趨勢，為組織實(shí)施戰(zhàn)略物資管理提供價(jià)格導(dǎo)向。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查采購部門和價(jià)格信息部門是否充分利用了各種價(jià)格來源渠道，建立起容量豐富的價(jià)格信息資料庫；對于獲取的各種信息源，是否按照本組織的物 資種類進(jìn)行了適當(dāng)分類以提高檢索能力，發(fā)揮信息使用效率；是否在各部門之間進(jìn)行了信息共享。主要內(nèi)容包括： （ A）審查價(jià)格信息收集渠道的廣泛性和使用的有效性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查《價(jià)格申報(bào)單》是否包括物資品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、使用部門、技術(shù)要求、供貨單位、貨比三家情況等欄目。 審計(jì)內(nèi)容 （ 1）《價(jià)格申報(bào)單》填列的完整性。 應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 應(yīng)獲取的相關(guān)資料。 重點(diǎn)審計(jì)法是針對重點(diǎn)物資（如采購數(shù)量大、單價(jià)高）、敏感性物資、問題較多物資的采購進(jìn)行重點(diǎn)審查。優(yōu)點(diǎn)是細(xì)致、審核質(zhì)量高，缺點(diǎn)是效率低、成本高。如一般物資采購的公允價(jià)格信息源是市場，在招標(biāo)采購審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要審查是否履行了規(guī)范的招標(biāo)程序，還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)與市場價(jià)的差異，關(guān)注結(jié)算價(jià)與中標(biāo)價(jià)之 間的差異，關(guān)注中標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性運(yùn)作。采購計(jì)劃審計(jì)主要采用分析法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計(jì)法、全面審計(jì)法、簡單審計(jì)法和重點(diǎn)審計(jì)法等方法。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查組織對定點(diǎn)供貨商選擇的合理性，包括供貨商選擇評價(jià)程序是否規(guī)范；有無明確的供貨商選擇目標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；有無建立供貨商評價(jià)小組，小組人員組成是否合理；有無完整、真實(shí)的供貨商資料；供貨商資料篩選、排序和審批是否流于形式；是否經(jīng)集體決策進(jìn)行供貨商優(yōu)選并形成供貨商名單；是否根據(jù)供貨商和本組織的實(shí)際情況采用實(shí)地考察、書面調(diào)查、樣品檢驗(yàn)或試用的方式確定供貨商； 有無過度依賴特定供貨商，是否設(shè)立了備選供貨商團(tuán)隊(duì)；有無對供貨商檔案進(jìn)行規(guī)范管理，建立《合格供貨方目錄》，定期組織對供貨商調(diào)查和復(fù)審；修改供貨商檔案是否經(jīng)過特定授權(quán)并進(jìn)行有效信息溝通等。復(fù)驗(yàn)標(biāo)底價(jià)格，對編制標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價(jià)格、人工耗費(fèi)、各項(xiàng)其他費(fèi)用及稅金等進(jìn)行復(fù)核、驗(yàn)算；審查最高采購限價(jià)的合理性和公允性；對于不能編制標(biāo)底的招標(biāo)物資或采用議標(biāo)方式招標(biāo)的 ，可根據(jù)市場行情對標(biāo)的進(jìn)行合理的價(jià)位判斷。采用公開招標(biāo)方式的，審查對外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準(zhǔn)確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格；采用邀請招標(biāo)的，審查接受邀請 的投標(biāo)單位是否具有良好信譽(yù)、資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，是否邀請至少三個以上投標(biāo)人參加；采用議標(biāo)采購方式的，審查所采購的物資是否確實(shí)沒有供方投標(biāo)、沒有合格投標(biāo)者、因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細(xì)確定規(guī)格或具體要求、采用招標(biāo)所需時間不能滿足各組織緊急需要、不能預(yù)先計(jì)算出價(jià)格等，參加議標(biāo)的單位是否在兩家以上。 （ B）審查有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵守。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查采購方式的確定是否綜合考慮了下列因素：現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性 程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供貨商的信譽(yù)和各種價(jià)格構(gòu)成要素等。 （ 5）采購方式選擇的合理性。 （ 4）采購計(jì)劃所列物資數(shù)量的合理性。當(dāng)產(chǎn)品降價(jià)時，基于價(jià)值鏈管理的思想， 5 / 12 INTERNAL AUDIT 應(yīng)考慮供貨商有無對供應(yīng)物資協(xié)同降價(jià)的可能。對于重復(fù)購置的物資，如價(jià)格未發(fā)生變化，則以上次成交價(jià)格為依據(jù)，將高出確定標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃 價(jià)作為重點(diǎn)審計(jì)對象；如價(jià)格已發(fā)生變化，應(yīng)掌握最新市場公允價(jià)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在過程參與式物資采購審計(jì)模式下，采購計(jì)劃在報(bào)經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批前，可首先提交內(nèi)部審計(jì)人員審核。 （ 2）采購計(jì)劃審批程序的合規(guī)性。 審計(jì)內(nèi)容 （ 1）采購計(jì)劃編制依據(jù)的可靠性。 應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 應(yīng)獲取的相關(guān)資料。INTERNAL AUDIT XX公司 采購審計(jì)方案 20201203 1 / 12 INTERNAL AUDIT 目 錄 一、 審計(jì)目的 二、 審計(jì)預(yù)期達(dá)到的目標(biāo) 三、 審計(jì)工作內(nèi)容 四、 審計(jì)工作范圍 五、 審計(jì)期間所用的方法 六、 審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 七、 時間安排及審計(jì)程序 八、 審計(jì)過程中所需要的資料 2 / 12 INTERNAL AUDIT 一、審計(jì)目的 （ 1
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